D ACI #4 ì „auotlb..... v: / Band 117[118 Dr.Wilhelm Kalveram Bankbuchhaltuna rr T A ener G an § LI B “ _ ML I zebra von Professorfd» cc) N v Z ; ITV Ü L JederBand 7 MarkK.> Ltr. Die auch im Handelsbetriebe fortschreitende Arbeitsteilung bringt alle achteile einer einseitigen Berufsbildung mitch; Ne erhöht die Gefahr, daß dem zum Spezialisten gewordenen Handelsbeflissenen die Fähigkei derloren geht, über die engen Grenzen seiner besonderen Berufsarbeit hinauszublicken und anderen Vorgängen im Handelsleben LU:: ständnis zu folgen. Die vorlieFende Sammlung steilt fich in en Dienst einer Berufsbildung auf allgemeiner, breiter Grundlage. Sie verittelt einmal dem jungen Kaufmann die Grundlagen sicheren wens und Könnens; sie führt ihn aber auch tiefer in die Zusammenhäsge einer Berufsarbeit ein. Der ältere, in der Praxis erfahrenere Kaufmann indet in ihr eingehenden Ausschluß Über die verwickelteren Vorgange einer kaufmännischen Tätigkeit. Bei der Vielgestaltigkeit kaufmännicher Arbeit wird die Sammlufg il willkommener Führer und Berater ein. Auch dem Studierenden der Handelswissenschaften werden die Bände, die Teilgebiete behandeln, Einführung und Orienferung bieten. Die Sammlung wird fortgesetzt, bis alle wihgeren Gebiete kaufmänniser Tätigkeit von berufener Seile Darstellung Fefunden haben. Durch Neubegrbeltungen In neuen Äufkagen wird sie stets au ber Höhe der Zeit gehaîten werden. Gelehrke, Forscher, wie bewährte Praktiker haben dankenswerterwelse ihre Mitarbeit zugesagt. Der Verlag hat fürSchmuck und gute Ausstattung der Bändchen gesorgt._ Sie werden die Bücherei jedZz Kaufmanns zieren, zumal der niedrige Preis jedem, auh dem wenig begüterten jungen Kaufmann die Äuschaffung einer mit c §.utacttl und einheitlich äüfgêbauten Büchersammlung ermöglicht. mögedie Sammlung ihre Aufgabe im Dienste gründüch er _kaufmännischer Berufsbildung erfüllen. / J B KA GloÂcknor ? rl oh Bandlung its GU tien Hyndels Bit derer Band 117/118 Dr. Wilhelm Kalveram " Index Untversität Frankfurt a M . G.A.Gloeckner. Verlagsbuchhandlung in Leipzig Von 192 6 Meiner Mutterl! " rt f ; D ; ak HL Alle Rechte sind vorbehalten. + Buchdruck von Julius Klinkhardt in Leipzig. Vorwort Nach einer Periode verhängnisvoller Scheinblüte in den Jahren der Währungszerrüttung durchlebt jetzt das deutsche Bankwesen mit der Gesamtwirtschaft eine heftige Dauerkrise. Die gewaltigen eigenen Kapitalverluste, die auf der Verarmung und der Illiquidifierung der Volkswirtschaft beruhende Kapital- und Kreditnot und das dadurch bedingte fast völlige Darniederliegen des Börsengeschäftes zwingen die Bankleiter, die in den Inflationsjahren aufgeblähten Betriebe abzubauen und zu rationalisieren. Dabei muß besonders der Rechnungsapparat nach seiner Zweckmäßigkeit durchforscht werden, damit er das ökonomische Prinzip verwirklichen helfe. Er soll die Dienstleistungen im einzelnen und in ihrer Gesamtheit nach Aufwand und Erträgnissen verfolgen und die Kapital- und Schuldverhältnisse im Dienste der Zahlungsbereitschaft überwachen. Die Gliederung und der Aufbau des Rechnungswesens müssen so gestaltet sein, daß mit dem geringsten Aufwand der höchste Nutz- und Sicherheitseffekt erzielt wird. Das vorliegende Werk stellt sich die Aufgabe, in Wesen, Zweck und besondere Aufgaben der Bankbuchhaltung, des wichtigsten Teiles des bankbetrieblichen Rechnungswesens, einzuführen. Die Kenntnis der Doppik wird dabei vorausgesetzt. Es wurde nicht der Weg einer isolierten Darstelung der Bankbuchhaltung gewählt, weil die tnypischen Merkmale der Bankbuchhaltung sich nur aus den Sonderaufgaben eines Instituts des Geld- und Kreditverkehrs ableiten lassen. Vielmehr wurde der Weg beschritten, die Buchhaltung im Zusammenhang mit dem Durchlauf der Kundenaufträge als Glied der Gesamtorganisation und in ihren Beziehungen zu den notwendigen Kontrollfunktionen darzustellen. Da jeder Bankbetrieb ein individueller Organismus ist, dessen Funktionen durch Art und Größe der Kundschaft sowie Umfang und Richtung der einzelnen Geschäfte stark bedingt und fortdauernd beeinflußt werden, ist es nicht möglich, ein für alle Banken passendes Normalmuster der Bankbuchhaltung zu bieten. Aus den besonderen Erfahrungen des Verfassers heraus wurde das Wirken LV Vorwort. der Buchhaltung in den einzelnen Abteilungen in kritischer Weise so dargestellt, wie es in größeren Kreditbanken vielfach beobachtet werden kann. Die zahlreichen Formulare, Kontenbilder, Schemata und Skizzen sind deshalb nicht Selbstzweck; jie sollen helfen, in den Geist der Bankbuchhaltung und in die Zusammenhänge zwischen Arbeitsdurchlauf, Organisation, Kontrolle und Buchhaltung einzuführen und so zum wirtschaftlichen Denken anzuleiten. Dem Charakter der „Handelsbücherei“ und dem vorgeschriebenen knappen Umfange des Werkes entsprechend, mußten die theoretischen Erörterungen hierbei stark zurücktreten. Die Probleme der Bilanzaufstellung und der Bilanzauswertung vom Standpunkt des Bankleiters und des Bankkunden wurden mit Rücksicht auf die Sonderveröffentlichung des Verfassers: Bankbilanzen, Handelsbücherei, Band 71, vernachlässigt. Bei allen größeren Instituten beschäftigt man sich gegenwärtig mit den Fragen der Umstellung des Rechnungswesens auf Maschinenbetrieb. Trotzdem hat der Verfasser zunächst die überlieferten Formen der Bankbuchhaltung dargestellt und die Probleme der Mechanisierung der Bankbuchhaltung nur in einem gedrängten Überblick gekennzeichnet. Er ist der Ansicht, daß vor einer voreiligen und systemlosen Umstellung der Bureauarbeit auf Maschinenbetrieb dringend gewarnt werden muß. Das gemischte deutsche Bankwesen erschwert die Einführung der Maschinen durch die Mannigfaltigkeit seiner Geschäfte. In kleineren Instituten und in Abteilungen mit geringem Umfang der gleichförmigen Geschäfte würde die Maschinenarbeit oft eine Hemmung des Ertrages bedeuten. Möge das Werk sich viele Freunde unter den Studierenden der Bankbetriebslehre und den Bantkpraktikern erwerben und durch seine Anregungen in bescheidenem Maße an der Gesundung des deutschen Bankwesens mitarbeiten. Für freundliche Hilfe bei Sichtung der Beispiele und beim Lesen der Korrekturen bin ich mehreren Mitgliedern meines Seminars zu Dank verpflichtet. Fr aul snr. M den 19. November 1925. Oberursel, Wilhelm Kalveram. Seite A. Allgemeines über das Rechnungswesen des Bankbetriebes. I. Wesen und Aufgabe der Banken . . . . Il. Gliederung eines Bankorganismus . s III. Zweck und Bedeutung der Buchhaltung im allgemeinen und der Bankbuchhaltung im besonderen . L ? IV. Buchhaltungsformen im Bankgeschäft . . 9 B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. I. Die Kassenbuchhaltung (Barkasse) . 6 1. Die Gliederung der Schalter und Beanen.. . . 16 2. Unreine und reine Kasse . . . *:: 76 3. Behandlung der ein- und ausgehenden Gelder . . 25 4. Abstimmung der Kasse . . . . s e 's S0 II. Nichtkasssengeschäften. . . . . . . . . . -32 III. Die Wechselbuchhaltung . . r 'ôr.36 1. Die Aufgaben der Wechselabteillnnn .. . . . . 36 2. Hauptbuchungsfälle im Wechselbüro . . . wii k 3. Die Bücher der Wechselabteilung . . . 4. Scheckverbu<hung .. „ „ . . . . ve. 45 5. Gang der. Arbeiten . „& u a e «» . 6 v Z IV. Effektenabteitung . . , . 49 1. Wesen und Aufgaben der Effektenbuchhallunn . . 49 2. Die Wertverrechnung . . : . 49 a) An- und Verkauf von Effekten . r... 9 b) Die Effektenabrechnung . . . . . „J ß VI Inhalt Seite e) Die Effeltten-EPrimanota . . . . . . e st d) Das Effekten-Skontro. . . . . ...55 e) Die Kontrolle der Wertverrecnunn . . . . . 958 3. Die Mengenverbuhunng . . . . L 29 a) Allgemeines über die Depotbuchhalunn . . . 959 b) Die Depotbüchere. . . . . . 60 c) Die Buchungsunterlagen der Depotbuchhaltung . 63 d) Die Kontrolle der Depotbuchhalunn. . . . . 66 4. Die Aufbewahrung der Effekten . . . . 66 a) Der Ein- und Ausgang von Effekten am Schalter 66 b) Der Ein- und Ausgang von Effekten durch Postsenöunn . . . . ...... 169 e) Die Aufbewahrung im Tresoe. ... . . 69 5. Die Verwaltung der Effekten . . . .. 70 a) Die Ausübung des Bezugsrechtes auf Aktien . 70 b) Die Bogenerneuerung . : . .. 72 c) Die Coupons- und Dividendeneinlööung . . . 72 d) Vie Vertretung in Generalversammlungen . . 72 e) Die Prüfung auf Verlosunn. . . . . . . - 72 \. Die Devisenabteilung . . . ... 715 1. Begriff und Arten der Devisen . 76 2. Gliederung und Tätigkeit der Devisenabteilung . . TA a) Das Händlerbureeuae.. . . . . . - ; [ b) Die Devisenabrechnung . . . . .... ¿I 3. Die typischen Devisentransaktionen . .....181 a) Buchungsfälle aus der Praxis . . ..... 81 b) Abrechnung und Korrespondenz . . . zug2 c) Gang der gesamten Verbuhunng . . . . . : 82 d) Erläuterungen zu den Buchungen . . 94 e) Andere Formen in der Devisenbuchhaltung . 100 VI. Die Coupons- und Sortenabteilung . . . 101 1. Die Couponsabteilunn. . .. . . - . „'401 2. Die Sortenabteilunn . . . . -. IU / Nx; Inhalt ru Seite VII. Die Kontokorrentabteilung . . .. 103 1. Die Konten des Personenverkehrs im Hauptbuch und ihr Charakter.... . - ... . 108 2. Die Gliederung der Kontokorrentbuchhaltunng . . 112 3. Das Konto pro Diverse... ...... ... . 116 4. Währungskonten.... . .~. . . . 116 5. Buchungen auf zwei Perssonenkonten . g . 117 6. Gliederung nach Nummern und nach sachlichem Prinzip .. „OF . 96 . .21 7. Kontokorrentkontrolle und Kontokorrentabschluß . 123 8. Buchungsfälle für die allgemeine Kundenprimanota 127 9. Gliederung der Kontokorrentabteilunn . . . . . 128 C Die Hauptbuchhaltung ... ...... . . ....129 D. Schwierige Fälle der Bankbuchhaltung . . ~.1...153 I. Metageschäfte . . . u Zs . . .. o...155 1. Metageschäfte in Effekten . . . D. . . .. _133 2. Metageschäfte in Devisen . . . U .. 136 Il. Buchhalterische Durchführung eines Konsortialgeschäftes 142 III. Verbuchung von Termindevisengeschäften und Arbitragen_. . ...... .. 150 1. Ein Termingeschäft gegen Mark . . . . 151 a) Anvicklungk. .. .. . . . ; “ A . 152 b) Abwicklung . . .: 152 2. Ein Terminusancegeschä ft. . . . . ..... 153 a) Korrespondenz . . . . . 154 b) Buchhalterische Durchführung . .: .. 158 IV. Verbuchung eines Devisenleihgeschäftes . ;: 162 E. Die Mechanisierung der Bankbuchhaltung . 168 1. Voraussetzungen zur Mechanisierung . : - _.-.168 2. Die Mittel der Mechanisierung . . .170 a) Schreibmaschinen Ä . 1.170 b) Rechenmaschinen... . . , . ..1 17 VII Inhalt Seite c) Schreibende Rechenmaschinen . -.4172 d) Rechnenbe Schreibmaschinen . ' 472 3. Formen und Umfang der Mechanisierung. . . ! 178 4. Beispiele der Mechanisierung aus der Effektenabteilmmg . . . .181 5. Beispiele der Mechanisierung aus der Devisenabteiiung ... . .: 488 F. Ergänzung der Buchhaltung durch Selbstkostenrechnung und Statistik J. Die Selbstkostenrechnung im Bankbetriebe. «. . . 191 II. Bankstatistik . . . : : . . 193 Literaturverzeichnis. . . 1 ) . 95 Verzeichnis der Schemata Schema der Organisation einer Kreditbank . . . Sti; Schema für den Durchlauf eines Wechsels .. : 48 Schema für die Abwicklung eines Effektengeschäfte. . . 58 Schema der Depotkontrolle . ON 65 Gliederung der Kontokorrentabteilung 128 Einschlagtabellen I. Schematischer Abschluß im Devisengeschäft . nya II. Kontenverbuchung und Abschluß im Devisengeschäft . 96b III. Skontren im Devisengeschäft . . . HH he IV. Allgemeine Kundenprimanota . . 126a V. Sammel-Primanota . . . 130 a VI. Meta-Konto „Ja Q 13 § ' FFF . §.r1 (5vv.\-[ (23195;t (IM) I26 K zue iqrernar| |Brlanzburo ‘. Statistjsche rtr Buro z §. r breitung | § g [ sötötick] h H urn U V Jücte sit. | u. .. : 1% : FA i 1 I§ M| § F;. Z44 A.Verroattungs Abteilungen S) . TI. Ranges uus Die vom Kunden ausgehenden Pfeile treffen die mit ihm in direkten Verkehr tretenden Leistungsabteilungen ersten Ranges. Wenn es sich nicht um Schalteraufträge handelt, gehen die Aufträge der Kunden diesen Abteilungen durch Dermittlung der Korrespondenz zu. Die Ausführung der Kundenaufträge findet ihren Niederschlag zunächst in der Korrespondenz (Bestätigungsschreiben bzw. Abrechnung) und dann fortlaufend in den Primanoten, der Kontokorrentbuchhaltung, der Hauptbuchhaltung und dem Bilanzbureau. S 2 A. Allgemeines über das Rechnungswesen des Bankbetriebes. I. Wesen und Aufgabe der Banken. Banken sind Unternehmen, die Geld-, Kredit- und ähnliche Geschäfte betreiben; sie sind Org ane des Zahlungsverkehrs und der Kreditvermittlung. Die ersten Banken waren reine G eldbanken, die sich mit der Geldverwahrung gegen Forderung einer Aufbewahrungsgebühr , den Geldwechseln und der Vermittlung des Zahlungsverkehrs befaßten. Später wurde die Kredit ver mittlung durch Ansammlung von Depof " SU Inf. tz S O Neracüt Eq hat îres; Tätigkeit. Im Zeitalter des Großbetriebs, der unpersönlichen Kapitalgesellschaften und des Aufschwunges der Börse übernahmen die Ban-H+ " §3s. i sio Elte tf: "gts U.kt s U Etre t er zt ze uf EOS heftet rt hr ht N LN Z lung im deutschen Bankwesen geführt. Unter dem Namen Kreditbanken (Handels- und Industriebanken) pflegt man jene Institute zusammenzufassen, die alle Arten von Bankgeschäften mit Ausnahme der Notenausgabe und des Hypothekengeschäfts betreiben. Sie befassen sich mit der Zahlungsvermittlung und dem Effektenverkehr und gewähren kurzfristige Kredite aus den durch Depositenannahme zugeflossenen fremden Geldern und aus eigenen Mitteln. Außerdem führen sie durch die Technik des Emissionswesens, durch Bürgschaftsübernahme und Akzeptgewährung dem Wirtschaftsleben indirekt Kapitalien zu. Ihre Geschäfte lassen sich wie folgt gliedern: A. Das reguläre Bankgeschäft. I. Passivgeschäfte. " Depositenannahme. .. Das passive Kontokorrentgesschäft. II. Aktivg eschäfte. ) Rreditgewährung durch Verwendung eigener oder fremder Barmittel. 1. Das aktive Kontokorrentgeschäft. 2. Der Lombard- und der Reportkredit. (Diskontierung von Buchforderungen.) 3. Der Wechseldiskontkredit. 1 A. Allgemeines über das Rechnungswesen des Bankbetriebes. b) Der Kredit der Bankfirma wird zur Verfügung gestellt. 1. Der Akzeptkredit. 2. Der Aval- oder Bürgschaftskredit. III. Indifferente Bankgeschäfte. a) ZSahlungsvermittlung. 1. Giroüberweisung und Scheckverkehr. 2. Inkassogeschäft. 3. Münzwechselgeschäft. 4. Akkreditivgeschäft. b) Kommissionsweiser Ankauf und Verkauf von Sorten, Devisen und Effekten. c) Depotgeschäft. (Effektenaufbewahrung und Verwaltung.) B. Das irreguläre Bankgeschäft. |I. Gründungs-, Emissions- und Umwandlungsgeschäfte. (Konsortialgeschäfte.) Übernahme von Aktien und Obligationen für eigene Rechnung zum Zwecke der Unterbringung. 2. Beteiligung an anderen Unternehmungen durch Kommanditeinlagen oder durch Erwerb von Gesellschaftsanteilen. Die deutschen Kreditbanken gewähren im allgemeinen nur Personalkredit und Kredit gegen Verpfändung beweglicher Güter (Mobiliar-, Faustpfand- oder Lombardkredit). Mit dem Immobiliarkredit, d. h. der hypothekarischen Beleihung von Grundstücken und Gebäuden befassen sich hauptsächlich die Bodenkreditansstalten. Ihre Betriebsmittel beschaffen sie sich durch Ausgabe von Pfandbriefen auf Grund der erworbenen Hypotheken. Sie sind entweder gemeinwirtschaftlich bzw. genossenschaftlihh (Lan d schaften, Land e s kr e ditkas) en und Lande skulturrentenb anken) oder erwerbswirtschaftlich (H np oth eke nb ank en) organisiert. Während die Kreditbanken nur durch das Handelsrecht und wenige Sondervorsschriften in ihrer Handlungsfreiheit beschränkt sind, hat die Reichsgesetgebung durch das Hypothekenbankgesetz vom 13. Juli 1899 bezüglich der Voraussetzungen der Gründung, der Aufgaben und der Geschäftsführung von Hypothekenbanken eingehende Bestimmungen getroffen. Ihre Geschäftstätigkeit ist stark eingeschränkt. Neben der Gewährung hypothekarischer und Kommunaldarlehen und der Ausgabe von Pfandbriefen dürfen nur das Inkassogeschäft, das Depotgeschäft und in beschränktem Umfange das Depositengeschäft betrichen cia bnnk und in engen Grenzen auch die vier Privatnotenbanken (Bayer., Sächs., Württemb. und Badische) sollen den Geldumlauf im Reiche regeln und haben das Recht der Notenemission, wodurch sie sich unverzinslichen Kredit verschaffen, der in Form von Wechsel- und Lombardkrediten der Volkswirtschaft zur Verfügung gestellt wird. . Ein einheitliches, das ganze Reich umspannendes Banksnstem bilden Gliederung eines Bankorganismus. 9 die gemeinnützigen kommunalen Sparkassen, die sich zu provinziellen und Landesgiroverbänden zusammengeschlossen und in der Deutschen Girozentrale, Berlin eine Dachorganisation geschaffen haben. Die Aufgabe der Sparkassen war zunächst eine rein sozial-ethisch e: Pflege des Spartriebs der Minderbemittelten und Gewährung von Bürgschaftsund Hypothekenkredit an eingesessene Kleingewerbetreibende und Bürger. Im letzten Jahrzehnt wurde der enge Gesschäftskreis gesprengt und unter Beibehaltung der gemeinwirtschaftlichen Form eine Annäherung an den Typus der Kreditbanken durch Einführung des Scheck- und überweissungsverkehrs, des Effektengeschäfts und des bankmäßigen Kontokorrentgeschäfts vollzogen. Die Girozentralen dienen als Abrechnungs- und üÜberweisungsstellen der Sparkassen, pflegen aber zugleich den kommunalen Kredit und haben sich zu Bankanstalten entwickelt, die alle Geschäfte der Kreditbanken betreiben. Auf genossenschaftlicher Grundlage beruhen die Kredit: genossenschaften (V o r schu ß v er eine, Spar- und Darlehnskassen, Handwerk erb ank en, Ureditvereine usw.), die wirtschaftlich schwache Berufskreise (und zwar die Landbevölkerung in den Ra iff eisenk ass en, die städtischen Kleingewerbetreibenden in den Schul tz e- D e lit schen Kassen) zusammenschließen, um billigen Betriebskredit an Mitglieder zu gewähren und deren bankgeschäftliche Aufträge zu besorgen. Auch Jie bilden eine feste Organisation durch Vereiniqung zu Genossenschaftsverbänden und durch Schaffung von Zentralbanken (Raiffeisenbank, Zentralgenossenschaftskasse, Genossensschaftsabteilung der Dresdner Bank usw.).!) I1. Gliederung eines Bankorganismus. Ein allgemein gültiges Schema für die Gliederung eines Bankorganismus kann nicht ersonnen werden, weil sich der Aufbau der Organisation nach dem .Umfange des Gesamtgeschäfts und nach der Umsatzgröße und -intensität sowie der Bedeutung der einzelnen Gesschäftssparten richten muß. Starke Zunahme in einem Geschäftsfelde führt naturgemäß zu einer Verfeinerung der Gliederung, um die Vorteile der Arbeitsteilung ausnutzen zu können. Versschiedenartige Geschäfte von geringem Umfange müsssen, um die Arbeitskräfte voll zu beschäftigen, in einer gemeinsamen Abteilung erledigt werden. Gleichwohl kehren bei allen Banken die gleichen Grundzüge im Aufbau wieder. Bei jeder industriellen Unternehmung erkennt man deutlich ausgeprägt eine te ch ni sche und eine kauf männische Abteilung. Die Produktionsprozesse, die Werkstattarbeit und die Materialverwaltung sind 1) Die obige Gliederung der Banken knüpft an die im Verkehr üblichen Bezeichnungen der versschiedenen Banktypen an. Weitere Gliederungen der deutschen Banken nach dem Erwerbszweck, nach der Dauer des gewährten Kredits, nach den wirtschaftlichen Gruppen, denen sie dienen, und nach ihren Unternehmungsformen sJiehe bei O b st, Geld-, Bank- und Börsenwessen. 9 _ A. Allgemeines über das Rechnungswesen des Bankbetriebes. E U 0 6 s; hl e ctrl te UUz ugs u tr4 uu! t des Pro. überwacht. Diese Dreiteilung ist beim Bankorganismus nicht durchführ-HG ü n bc GN HEUER hrt t! Ie ah uu Férthttng br vlerseen zus kaufmännischen Arbeitsweise vollzieht. In dem Schaubilde S. 2 ist versucht worden, die Abteilungen der Bank nach ihrer engeren oder weiteren Beziehung zum Kunden zu gliedern. Die Betriebs- oder laufenden Abteilungen zerfallen in 3 Gruppen: 1. Leistungs a bteilungen 1. Ranges, d. h. Abteilungen, die in direktem Verkehr mit dem Kunden stehen und seine Aufträge ausführen: Kasse, Wechselabteilung, Effektenabteilung, Devisenabteilung, Stahlkammer usw. 2. Leistungs ab teilungen 2. Ranges, d. h. Abteilungen, in denen der Niederschlag der gesamten Gesschäftstätigkeit in brieflicher und formularmäßiger sowie in ziffern- und kontenmäßiger Form, und die Aufarbeitung des Materials zur Cages-, Monats- und Jahresbilanz erfolgt: Korrespondenz und Kontokorrentbuchhaltung, Primanotenabteilung, Hauptbuchhaltung, Bilanzbureau. Korrespondenz und Kontokorrentbuchhaltung nehmen eine Mittelstellung zwischen der 1. und 2. Gruppe ein, da in ihnen auch Kundenaufträge (Überweisungen) direkt ausgeführt werden. 3. Verwaltungs- oder Hilfsabteilungen: Material-Verwaltung, Expedition, Registratur, Auskunftei, Archiv und technische Abteilung. Leitung und Überwachung der Betriebsabteilungen erfolgt durch die Zentralabteilungen, in welcher der Direktion das Sekretariat mit dem Filialbureau, die Rechtsabteilung, die Organisationsabteilung, die Revisionsabteilung und die Personalabteilung angegliedert sind. Meist werden dem Sekretariat besonders wichtige und verantwortungsvolle Aufgaben zugewiesen, die den Leistungsabteilungen 1. Ranges (Emissionsgeschäfte, Konsortialgeschäfte) oder den Leistungsabteilungen 2. Ranges (Bilanzziehung) zufallen müßten, so daß die Leistungsabteilungen in die Zentralabteilung übergreifen. Andererseits stehen auch einzelne Verwaltungsabteilungen der Direktion sehr Zweck und Bedeutung der Buchhaltung uito- Ö Tn [) nahe (Archiv, statistische Abteilung), so daß sich aiEv4 Ficuliqthak : Gruppen mehrmals überschneiden !). e. m F II. Zweck und Bedeutung der Buchhaltung im allFvztéiueg; nd der Bankbuchhalturg im besonderen. . Die Buchhaltung soll alle G eschäfts vor fälle nach ihrem wesentlichen Inhalt und ihren Wertziffern lückenlos aufzeichnen, dieselben bearbeiten u n d zur Bilanz weiterleiten, ohne daß sich auf dem Wege von der ersten Eintragung bis zum Abschluß Fehler einschleichen. Sie wird dadurch zu einem Werkzeug zur Erkenntnis d e s Betriebslebens. Als solches hat sie eine Fülle von Aufgaben. Sie dient der Aufzeichnung der Bestände und Veränderungen der Vermögensteile, der Prüfung der Zahlungsbereitschaft, der Erforschung der Rentabilität in den einzelnen Sparten und im ganzen, der Verfolgung der Umsatzgröße und -intensität, der Gruppierung der Aufwendungen im Dienste der Selbstkostenrechnung, der Durchleuchtung der Kapital- und Schuldverhältnisse des Unternehmens, als Hilfsmittel einer wirksamen Kontrolle. Alle auf die inneren Betriebsvorgänge sich beziehenden Fragen rechnungsmäßiger Natur, die an den Leiter eines Unternehmens herantreten, müssen sich auf Grund der Buchhaltung schnell und zweifelsfrei beantworten lassen. Aber nicht nur für den Unternehmer soll sie eine Rechnungslegung sein. Sie ist gleichzeitig ein wichtiges Auskunftsmittel für die Gläubiger des Unternehmens, für übergeordnete Stellen, für den Staat, welcher Ertrag, Vermögen und Umsatz der Unternehmung besteuert, sowie ein wichtiges Beweismittel vor den Gerichten. Unter der Mannigfaltigkeit der Zwecke ragt einer als Hauptaufgabe hervor. Die Buchhaltung soll eine Darstellung der Vermögenslage und Vermögensänderungen mit dem Ziele einer exakten Erfolgsausweisung, also eine ko.nbinierte Vermögens- und Gewinnrechnung sein. Die einfache Buchhaltung vermag diese Aufgaben nur unvollkommen zu lösen. Sie bes:.hränkt sich auf periodische Besitzstandsaufnahme und fortlaufende Aufzeichnung des Zu- und Ab-LLM V N Vr V ERL ER DE E5 hiebsstteiuragen.: Verwaltungs-, Buchhaltungs-, ÜRorrespondenz- und ontrollabteilung. s) E A. Allgemeines über das Rechnungswesen des Bankbetriebes. ganges einzelner wesentlicher Vermögensbestandteile: Kasse, Forderungen, Verbindlichkeiten, Waren usw. Es fehlt ihr das geschlossene, lückenlose Kontensystem der Doppik und daher die Kontrolle über die Zusammensetzung des Erfolges und über die Zuverlässigkeit der Buchhaltungs-Ergebnissse. Nur der Gesamterfolg ist durch Vergleich des Reinvermögens in zwei aufeinanderfolgenden Inventuren (Distanzrechnung) zu ermitteln. Durch Ausgestaltung mittels Nebenbüchern und Skontren lassen sich Verfeinerungen der Rechnung und Teilerfolgsausweise erzielen; aber die Resultate entbehren der Zwangsläufigkeit der Buchhaltung mit Doppelposten. Die doppelte Buchhaltung bildet dagegen in ihrer lückenlosen Geschlossenheit ein organisches Gefüge, das durch zweiseitig e Betrachtung jedes Bus < un gsf alles nach Zahlung und Leistung bzw. nach Eingang und Ausgang und durch gruppenweise Zusammenfassung der Einzelaufwendungen und Erträgnisse einen genauen Einblick in das Zustandekommen des Geschäftserfolg es ermöglicht und eine ziemlich eingehende automatische Selbstkontrolle einschließt. Sie weiß sich den verschiedenen Wirtschaftstyhpen dadurch anzupassen, daß sie je nach dem Charakter des Unternehmens, der Größe und Organisation der Einzelabteilungen, der Notwendigkeit der Arbeitsteilung und der Kontrolle, den Bedürfnissen der Kalkulation usw. in die mannigfaltigsten Formen gekleidet werden kann. Unter den Werkzeugen, die diese verschiedenen Buchhaltungsformen darstellen, wird sich der Unternehmungsleiter das beste und handlichste aussuchen und auch dieses den besonderen Aufgaben des Betriebes möglichst eng anpassen. Im Betriebsleben hat die Buchhaltung keine Selbständigkeit; diese kann ihr nur als Methodenlehre zuerkannt werden. Sie ist dienendes, organisches Glied des gesamten Betriebes, so daß wir berechtigt sind, eine besondere Bank buchhaltung, eine Fabrik-, eine Verkehrs- und eine Versicherungs buchhaltung sowie eine Buchhaltung des reinen Warenhandels zu unterscheiden. Die Bankbuchhaltung ist die Buchhaltung für eine Betriebsgattung, welche die Aufgaben eines Organs der Zahlungs vermittlung und des Kreditverkehrs zu erfüllen strebt. Der Untersschied zwischen ihr und der Buchhaltung anderer Wirtschaftskörper darf nicht nur rein äußerlich aufgefaßt werden. Er ersschöpft sich nicht „in der Art der Buchhaltungsformen im Bankgeschäft. 9 einzelnen Bücher und der äußeren Form der Eintragungen“ !). Wesen und Form der Bankbuchhaltung sind vielmehr aus den Sonderzwecken eines Geld- und Kreditinsstitutes abzuleiten. Im Industriebetrieb steht die Buchhaltung stark im Dienste der Selbstkostenrechnung. Man verlangt neben den allgemeinen Resultaten jeder Buchführung von ihr eine scharfe Gliederung der Produktionsvorgänge, eine rechnungsmäßige Verfolgung des Rohstoffes durch die einzelnen Produktionsphasen bis zum Fabrikat; außerdem soll sie brauchbare Unterlagen für eine Bestandskontrolle der Materialien und Fabrikate sowie einen genauen Nachweis über die Regulierung jedes Schuldund Guthabenpostens geben. Bei der Bank steht die Frage der Zahlungsbereitschaft mit Rücksicht auf Kassendisposition und Kreditpolitik weit im Vordergrunde. Die Übersicht über flüssige Mittel, Forderungen und Verbindlichkeiten zur Feststellung des Liquiditätsgrades darf keinen Augenblick verloren gehen. Dazu erfordert die Bankbuchhaltung besondere Einrichtungen, um bei der außerordentlichen Umssaggröße, der ein nur sehr bescheidener prozentualer Gewinn gegenübersteht, und bei dem hohen Grade der Umssagschnelligkeit jeden Geschäfts v orfall festzuhalt en und bei der Mannigfaltigkeit und Kompliziertheit der Bankgeschäfte eine sofortige o rdnungs mäßige Gruppierung .- vorzunehmen. Die Selbstkostenfrage trat dagegen in der Bankbuchhaltung bisher stark zurück. Der Versuch einer buchhalterischen Feststellung der Aufwendungen einzelner Abteilungen oder Leistungsgruppen ist bisher nur selten unternommen worden. Die Sonderaufgaben der Bankbuchhaltung sind bestimmend für Auswahl, Einordnung und Aufarbeitung der Konten und Bücher, die dadurch mit dem ganzen Betriebsorganismus organisch verschmelzen. IV. Buchhaltungsformen im Bankgeschäft. Von den beiden Systemen der kaufmännischen Buchhaltung ist für das Bankgeschäft nur die Doppik brauchbar, weil die starke Selbstkontrolle, die ihr innewohnt, bei der Fülle und Eile des Umsatzes nicht entbehrt werden kann, und weil sie. in der Möglichkeit der Auswertung der täglichen Eintragungen zu Ta-1) Brosius, Bankbuchhaltung. S. 7. 10 A. Allgemeines über das Rechnungswesen des Bankbetriebes. ges-, Wochen- und Monatsbilanzen dem dringenden Bedürfnis der Bank nach jederzeitiger Prüfung ihrer Zahlungsbereitschaft Rechnung trägt:). In jeder Buchhaltungsform unterscheiden wir die Bücher der ersten Eintragung, die Grundbücher (Primanoten, Memoriale), welche die Geschäfts vorfälle in chronologis< er Folge aufnehmen, und das Hauptbuch, in welchem eine Gruppierung des gesamten Buchungsstoffes durch Zusammenfügung gleichartiger Buchungen auf Spezialkonten vorgenommen wird. Die Benutzung nur eines Grundbuches ist im Bankgeschäft selten üblich. Das Mindestmaß der Gliederung in kleineren Bankgeschäften ist in der Regel die Zweiteilung der Grundbuchungen in ein Kassabuch, welches alle Bargeschäfte, und ein Memorial, das die Nichtkassengeschäfte aufnimmt. So gewinnt man die Möglichkeit eines jederzeitigen genauen Einblicks in Kassenbestand und Kassenbewegung. Größere Betriebe pflegen eine weitere Ausfteilung der Grundbuchung en aus Gründen der Arbeitsteilung, der Kontrolle und der sc<hnellen Bestandsnachweisung in den einzelnen Sparten vorzunehmen. Für jede einzelne Betriebsabteilung, deren Geschäftsumfang eine Sonderverbuchung rechtfertigt, wird ein Spezialm emorial geführt (Effektenprimanota, Wechsselprimanota usw.). Diese Zerlegung wirkt auch im Sinne einer Fehlerfeldteilung, indem Jie eine Lokalisierung der Buchungsfehler mit sich bringt und dadurch ihre Auffindung erleichtert?). Eine weitere Gliederung ist möglich durch Trennung von Ausgängen und Eingängen für alle oder einzelne Abteilungen (Kasseneingangsbuch und Kassenausgangsbuch)?). Diese Trennung der Grundbuchungen nach Betriebsabteilungen bedeutet eine Gliederung nach dem sachlich en Prinzip. Alle ein Sachkonto betreffenden Buchungen werden in einer Primanota vereinigt. Theoretisch HY Die bei öffentlichen Körperschaften übliche Verwaltungs- oder kameralistische Buchhaltung, die im wesentlichen eine Einnahmen- und Austu : Uu Ls CU ur Getto wesen, bei dem die Rreditvorgänge den Hauptplatz einnehmen und die Kassenbewegung sich nicht auf Grund eines im voraus aufgestellten s] bg. utenbaty, über Teltung der Fehlerfelder in der Buchführung. . 5. f. h. F., 1., S. ; ". Zur LN Zt. Unterscheidung kann man die Debetprimanote mit rotem, die Kreditprimanote mit schwarzem Aufdruck versehen. Buchhaltungsformen im Bankgeschäft. '1 läßt sich eine Gliederung des Buchungsstoff es nach persönlichem Prinzip durchführen, so daß ein Personenkonto (Reichsbank, Filialen, Banken, Kontokorrent, Depositen) das „orientierende“ Konto darstelle. Dann würden die Geschäftsvorfälle der einzelnen Betriebsabteilungen in verschiedenen Grundbüchern erscheinen. Die Methoden der Praxis bestehen im allgemeinen in einer Mischung des persönlichen und sachlichen Prinzips!). Hauptgliederungs motiv ist die Gruppierung des Buchungsstoffes n a ch d en verschiedenen Geschäfts sparten. Falls das Bedürfnis besteht, den Verkehr mit einem Institut oder einem Korrespondenten bzw. mit einer Gruppe derselben in einem Grundbuch zusammenzufassen, so durchbricht man die sachliche Gliederung durch Einschaltung von Spezialprimanoten. So führen manche Banken besondere Reichsbank-, Postschecz- und Clearingprimanoten. Außerdem ist in jeder Buchhaltung eine Kontokorrentprimanota notwendig, in welcher Überträge von einem Personenkonto auf ein anderes vermerkt werden (Giro- oder Übertragsprimanota). Oft nimmt diese auch den Verkehr mit jenen Sachkonten auf, die nur einen geringen Umsatz aufweisen, und für die deshalb keine besonderen Grundbücher eingerichtet sind ?). Die Weiterleitung der Grundbuchungen zu m Hauptbuch geschieht bei fast allen Bankbuchhaltungen durch Vermittlung eines Sammelbuches, das in der Praris oft fälschlich als Journal bezeichnet wird. Die Fülle des Stoffes, die Notwendigkeit eines schnellen Überblicks und einer raschen Fehlerermittlung gestatten nicht, jeden Grundbuchfall nach der Praxis des italienischen Systems einzeln ins Hauptbuch zu übertragen. Der Grundcharakter der Bankbuchhaltung ist also der der deutschen Buchhaltungsform mit starkgeglie-1) Schmalenbach schlägt in seinem Artikel: Großbankorganissation (3. f. h. F., V., S. 7), um einer weiteren Schematisierung und Bureautratisierung der Banktätigkeit zu entgehen, vor, das Prinzip der Gliederung der Bankkundschaft nach ihren spezifischen Bankbedürfnissen (Erport, Import, Großhandel, Kleinhandel, Textil, Eisen usw.) durchzuführen und so die Großbank gleichsam in eine Reihe von Spezialbanken aufzuteilen, die dadurch die Anpassungsfähigkeit der RKleinbanken an die Bedürfnisse wird: "eine s tt He rucsuhz ice. Luarlen: gl. S: ; ?) Die sachliche und persönliche Gliederung der Grundbuchungen ist zuerst von W al b theoretisch dargestellt und untersucht worden: Anlage von Grundbüchern und Konten in der Bankbuchhaltung. 3. f. h. F., K., 3/4. 12 AKA. Allgemeines über das Rechnungswesen des Bankbetriebes. dertem Grundbuchsystem, zuweilen als französische Form bezeichnet. Kassa- Wechsel- Effekten- Übertragsbuch, primanota, primanota, primanota, usw. S am m el b u th Haupt buch Die Sammlung der gleichartigen Posten aus den Grundbüch ern zum Zwecke der Weiterverarbeitung ist schon durch die Aufteilung der Grundbuchungen auf verschiedene Primanoten vorbereitet, da ja jedes Grundbuch den Gesamtumsatz auf dem führenden Konto durch Addition der Einzelbuchungen erkennen läßt. Müßten aber die die Gegenkonten betreffenden Buchungen täglich oder wöchentlich ausgezogen werden, so würde dies eine außerordentliche Arbeitsbelastung darstellen und die rechtzeitige Beantwortung der bei der Leitung auftauchenden Fragen verhindern. Man vermag aber die Sammlung auch dadurch vorzubereiten, daß man schon in den Grundbüchern gleichzeitig mit der Eintragung des Buchungsfalles eine Einordnung desselben in Gruppen vornimmt. Dafür sind zwei Wege gangbar: 1. Aufteilung der Grundbücher in vertikaler Richtung. („Deutschgruppierte Methode“ 1)). Der Kopf trägt das führende Konto: z. B. Wechselkonto, Eingang bzw. Wechselkonto an Verschiedene. Im Buchungsraum wird für jede Buchungsgruppe, in der das gleiche Gegenkonto angerufen wird, ein Raum freigelassen, der erfahrungsgemäß für die zu erwartende Zahl der Buchungen ausreicht. Jede dieser Unterabteilungen führt am Kopf den Namen des entsprechenden Gegenkontos. Man trägt also etwa in der Wechseleingangsprimanota folgende Untertitel ein: Kontokorrent, Banken, Scheckkunden, Wechselzinsen, Provision, und verweist nun alle den Wechseleingang betreffenden Buchungen an die dafür 1) Nach Walb a..a. 0. S, 83. Buchhaltungsformen im Bankgeschäft. 13 vorgemerkten Stellen. Für zahlreich auftretende gleichartige Buchungen, z. B. Wechselkonto an Kontokorrent kann man auch besondere Bogen oder Bücher führen. Die Aufaddierung der Teilabschnitte eines solchen Grundbuches mit vertikaler Gliederung ergibt die ins Sammelbuch zu übertragenden Summen. (Vergl. das Beispiel S. 19.) Die ,deutsch gruppierte" Methode besikt den Nachteil, daß man im voraus nicht genau das für jeden Unterabschnitt notwendige Maß bestimmen kann, so daß unter Umständen Nachträge zu einer Buchungsgruppe notwendig werden, die bei der Übertragung ins Sammelbuch nicht übersehen werden dürfen. Man pflegt solche Nachträge daher bereits in der Primanota durch fortlaufende Summenüberträge in einer Vorspalte zusammenzufassen, so daß sich für das Sammelbuch nur eine in der Endspalte ausgeworfene Tagessumme ergibt. 2. Aufteilung der. Grundhbücher in horizontaler Richtung durch Benutzung der tabellarischen oder amerikanischen Meth ode. Das Wesen der amerikanischen Buchhaltungsform besteht darin, daß infolge der Wahl eines Buchungsbogens, der Grundbuch und Hauptbuchkonten nebeneinander darstellt, jede Buchung gleichzeitig <ronologis<h und systematisch erfolgen kann. Man hat mit Erfolg versucht, die stark en Gruppierungswirkungen und die große Üb ersichtlichkeit dieser Methode für die Bankbuchhaltung nutzbar zu machen, ohne die Nachteile derselben: Beschränkung der Kontenzahl, Unhandlichkeit eines Journalhauptbuches, Unmöglichkeit der Arbeitsteilung + zu übernehmen, indem man die tab ellarische Form auf die einzelnen Grun dbücher übertrug. So entstanden Teilprimanoten, in denen die neben dem führenden Konto anzurufenden Konten besondere Spalten erhielten, deren Tages-, Wochen- oder Monatsssumme dem Sammelbuch überwiesen wird. (Vergl. das Beispiel S. 20 u. 21.) Für Bankbetriebe mittleren und größeren Umsanges gewährt die deutsche Buchhaltungsf orm in Verbindung mit dem Tabellensyst em den höchsten Nutzungseffekt, weil sie einfache Handhabung, eine Aufteilung des Buchungsstoffes nach den Bedürfnissen des Geschäftes, schnelle Übersicht und zahlreiche Kontrollmöalichkeiten ssichert. Eine besondere Schwierigkeit jeder Bankbuchhaltung liegt in der Notwendigkeit, das Buchungsur material möglichst umgehend weiter zu verarbeiten und einer sachver- l4 A. Allgemeines über das Rechnungswesen des Bankbetriebes. ständigen Nachprüfung zu unterziehen, ohne die Arbei t der Primanotissten dadurch zu stören. Wenn wir annehmen, daß der Buchungsstoff des Montag am Dienstag in Kontokorrente und Sammelbuch übertragen wird, und am Mittwoch die Kontrollstation durchläuft, so würde die Primanota, die am Montag zur ersten Eintragung diente, erst am Donnerstag wieder zur Verfügung stehen. Auch wenn Übertragung und Kontrolle sich schneller vollzösgen, würden für die Grundbuchungen verhängnisvolle Lücken entstehen. Von dem GHGrundsatz, daß jeder Geschäftsvorf all bei oder direkt nach seiner Abwic lung, mindestens aber am gleichen Tage in s eine Primanota eingetragen werden muß, darf bei der Fülle des Buchungsstoffes keinesfalls abgewichen werden, da sich sonst leicht Unordnung und Schlendrian einschleichen. Es bestehen zwei Möglichkeiten, um diese Schwierigkeit zu beheben: 1. Führung der Memoriale auf losen Blättern. Täglich wird mit einem neuen Bogen begonnen. Die Bogen werden innerhalb eines jeden Monats laufend numeriert und am Monatsschluß, nach Durchlauf aller Einzelbogen durch Buchhaltung und Kontrolle gebunden aufbewahrt. Diese Handhabung garantiert ein ung estörtes Ne beneinanderarbeiten von Primanotisten, Kontokorrentbuchhaltern, Journalbhuchführern und Kontrollbeamten. Das Snstem hat sich daher, obwohl Sauberkeit und Exaktheit beim Hantieren mit losen Blättern immer etwas notleiden, in einer großen Zahl von Banken Eingang verschafft. Dort wo man eine Mechanisierung des Bankbetriebes durch intensivere Ausnutzung moderner Schreibmaschinen anstrebt, hat das Einzelbogensnstem den besonderen Vorteil, daß für den gleichen Geschäftsgang eine Reihe von Unterlagen gleichzeitig mit der Buchung in die Primanota geschaffen werden können. (Vergl. S. 170 ff.) 2. Führung mehrerer Grundbücher gleicher Art nebeneinander. Es können etwa drei Kasssaeingangsbücher gleichzeitig in Benutzung genommen werden, das erste für die Buchungsfälle am Montag und Donnerstag, das zweite für Dienstag und Freitag, das dritte. für Mittwoch und Samstag. Jedes dieser „u m schi chtigen“ Bücher kehrt nach seinem Kreislauf rechtzeitig zum Grundbuchführer zurück, so daß bei der Ureintragung niemals eine Unterbrechung erfolgt. In manchen Banken sind Grund- Buchhaltungsformen im Banktgeschäft. 19 bücher für die geraden und solche für die ungeraden Tage vorhanden. Das System hat gegenüber dem Loseblättersnstem eine größere Schwerfälligkeit; verhütet andererseits aber sicherer absichtliche oder unabssichtliche Unkenntlichmachung oder ein Verschwinden der ersten Eintragungen. Die Bankbuchhaltung wird nicht durch die snstematischen Bücher der Doppik: Grundbücher, Sammelbuch und Hauptbuch erschöpft. Die Fülle der ihr zugewiesenen Aufgaben macht es notwendig, diesen für das System obligatorischen Büchern eine große Zahl von Hilfsbücdchern anzugliedern. Da die Geschäftsvorfälle nicht nur unter dem Hauptgesichtspunkte der Erfolgserzielung, sondern unter verschiedenen Gesichtswinkeln betrachtet werden müssen, da nicht nur die absoluten Zahlen, sondern auch die Verhältnisse der Zahlen zueinander von Bedeutung sind, so ist eine Zusammenfassung des Buchungsmaterials in gleicher oder abweichender Anordnung in Nebenbüchern notwendig. Gleichzeitig bilden diese Nebenbücher ein Werkzeug zur Ausübung der notwendigen Kontrollfunktionen. Die wichtigste zu den außerhalb des Systems der Doppik stehenden Büchern zählende Buchhaltungseinrichtung ist die Rontokorrent-Buchhaltung, in welcher für jeden Bankkunden und Bankkorrespondenten ein Sonderkonto geführt wird, während diese lebenden Konten in der ssnstematischen Buchhaltung zu einem oder zu wenigen Sammelkonten (toten Ronten) zusammengefaßt werden !). Zu den Nebenbüchern rechnen ferner eine Anzahl von Skontren, welche Einzeltatsachen aufnehmen, die zur Ergänzung der Eintragungen in den Primanoten und Konten, besonders zum Nachweis der Bestandsmenge und Bestandsbewegung dienen, oder die Eintragungen der systematischen Buchhaltung in anderer Anordnung und auf Grund anderer Quellen aufnehmen, um auf eine spezielle Frage der Leitung Antwort zu geben oder der Rontrolle zu dienen. Schließlich enthält die Bankbuchhaltung zahlreiche Beibücher un d Listen, welche die geordnete Durchführung der Geschäftstätigkeit erleichtern sollen (Terminkalender, Konditionenbücher usw.). Umfang und Gliederung einer Bankbuchhaltung können nicht allgemeingültig, sondern nur unter Beachtung des besonderen Charakters eines Instituts bestimmt werden. ; "nder Gliederung und Art der Führung des Kontokorrents siehe 16 B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. I. Die Kasssenbuchhaltung (Barkassse). 1. Gliederung der Schalter und der Beamten. Der gesamte Umsatz in barem Gelde wird in der Kassenabteilung erledigt. Je nach der Größe des Bankgeschäftes verteilt sich der Barverkehr auf einen oder mehrere Einzahlungsund Auszahlungsschalter, einen Schalter für Kreditbrief- und Akkreditivverkehr und einen Wecsels< alter zur Einlösung der bei der Bank domizilierten Wechsel und zur Auszahlung des Gegenwertes diskontierter Wechsel. Koupons-, Sorten-, Devisen- und Effektenkasse sind bei größeren Banken den betreffenden Betriebsabteilungen, nicht der Kassenabteilung, angegliedert: Die Versorgung der verschiedenen Schalter mit Barmitteln erfolgt durch die Einzahlungskasse (Hauptkasse), an die auch durch die Nebenkassen Barbestände, die die Bedürfnisse des Umsatzes übersteigen, abzuführen sind. Die Leitung der Kassenabteilung obliegt dem Hauptkassierer (Kassenvorstand) mit der Stellung eines Prokuristen. Er überwacht den gesamten Kasssenbetrieb, trifft alle Gelddispositionen und kontrolliert den Schriftverkehr der Kasse durch die erste Unterschrift. Den Ein- und Auszahlung skassierern ist Handlungs- oder nur Kassenvollmacht erteilt. Sie bedienen die Kunden und verwalten die Kassen. Jeder Kasse sind Hilfs b ea mte zugeteilt, welche die Belege und Quittungen ausfertigen, die Kassenbücher führen und den Schriftverkehr erledigen. Außerdem sind noch ein oder mehrere Geldzähler und Kassenboten in der Kassenabteilung beschäftigt. 2. Unreine und reine Kasse. Ein geordneter Kassenbetrieb erfordert eine Anzahl von Kassenbüchern, Beibüchern und Listen. Unter den Kasssenbüchern unterscheidet man die von den Kassenassistenten + in kleineren Betrieben auch vom Kassierer selbst -- geführte „unr eine Kasse“, auch Kasss enkla d d e genannt, und die vom Primanotisten zu führende „Reink asse“ oder Kasssenprimanota. Mitunter wird die Reinkassse auch in der allgemeinen Primanotenabteilung geführt. Die Kassenkladde nimmt alle Kassenfälle in zeitlicher Folge auf. Die Ein- und Auszahlungsbelege werden bei den meisten Banken fortlaufend numeriert und mit dieser Num- Die Kassenbuchhaltung (Barkasse). 17 mer in der Kasssenkladde verbucht. Die Eintragungen in die Kassenkladde sollen unmittelbar nach der Einzahlung !) und vor der Auszahlung der Beträge erfolgen. Die Textspalte nennt stets den Namen des Kunden, durch den bzw. für dessen Rechnung der Barumsatz bewirkt wurde (Formular 1 S. 18). Bei Trennung der Auszahlungs- von der Einzahlungskasse sind zwei unreine Kassen zu führen. Der gesamte Barverkehr mit der Reichsbank und dem Postsscheck amt wird dann durch die Einzahlungskasse erledigt. Auf der Ausgangsseite der Einzahlungskassenkladde erscheinen die Abgaben an die Auszahlungsund Nebenkassen, sowie die Einzahlungen auf Reichsbankgiro- und Postscheckkonto, während auf der Eingangsseite die zurückgeflossenen Überschüsse der Nebenkassen sowie die Abhebungen vom Reichsbankgiro- und Postscheckkonto notiert werden. Die unreine Kasse nimmt täglich als ersten Posten den Kassenbestand vom Abend des Vortages auf und wird abends nach Kassenschluß dur <h Saldierung abgeschlossen. Durch Vergleich des Saldos mit dem wirklichen Bestand kann also täglich eine Nachprüf u n g vorgenommen werden. In der Reinkasse wird meist nur der Umsagtz gebucht. Auf Einstellung des Saldovortrages und des Schlußsaldos wird verzichtet. Bei kleineren Betrieben kann man zur Aufteilung der Buchungen nach ihrer Zugehörigkeit zu den einzelnen Sachkonten die senkrechte Gruppierung benutzen (vgl. Formular 2 S. 19). Die Eintragungen erfolgen auf Grund der RKassenbeleg e. Die Nummern dieser Belege werden in einer besonderen Spalte vermerkt. Die Abstimmung der Kassenkladde mit der Reinkasse wird dadurch sehr erleichtert. In der Valuta-Spalte wird der Tag vermerkt, von dem an Zinsen auf den Posten berechnet werden.. +44 Eine größere Übersichtlichkeit bei umfangreichem Kassengeschäft gewährt die Führung der Reinkasse in Tabellenform (Formular 3, S. 20/21). Die Textsspalte nimmt Eintragungen über RKasseneingang und -ausgang auf. Hauptspalten sind die Kassenpe) Er u Eure te SMO G Urra uV nen. Bei maschineller Verbuchung der Kassseneingangsprimanota (vgl. t 23,; 5.0: SUM Erzen ot Mr; Gk in Empfang gegen Aushändigung der zusammen mit einer Anzahl anderer Belege erstellten Kassaquittung. Kalv eram, Bankbuchhaltung. J Formular 1. u > r „Unreine Kasse' Hug: Ta, : " . Name : Betrag: Tag: rrr.: V 1me: Betrag : E. 1 1924 Vortrag #M 5406 | 753 1924 1031 Portokasse # 3501| – . Okt. 20.0. 746 A. Müller 110 + Qt. 20 2 Scheck R. Stein 250 | Ö §° ' L. Bertram 1200 = 3. „ Konsumverein | 700 – "V 8 R. Schmidt 500 - 4 Seb. Keller 16s | 2.» - S 9 . W. Reinhardt 53 | 40 | 5 Scheck A. Müller 175' 66 Z 750 SH. Stein 325910 6 „ Maschinenbau- z ' Maschinenbau-A.-G. 2000 | - A.-G. 53840 | - . ' Konsumverein 7T40 | - ; F. Reichert 100 | — § à W. Richter 20 - § W. Müller 260 -- § 4 §F. Zimmer 100 9 | Scheck L. Bertram TA | 35 s 5 Weißmüller 235 1040 „. R:. Stein 50 Ir H 1 ; do. 90 - > 1042 Reichsbk.-Giro-Kto. 2000 1 -- . 3. Postscheckkonto 1500 | * HQ Bestand 1585 | 18 ; & |10690 | 15 106% | 15 Z: OKt. 21. Vortrag M | 1585 | 18 u : TL st "U U. J „Reine Kassse.'' Eingang: (Soll) (Haben) Ausgang: Tag: | Nr. | Name : Val. ' Betrag: Betrag: Tag: [nr. ! Name : Val. Betrag: ' Betrag: 1924 An Scheckkonto .: 1924 ' PerUnkoltenkto.:. Okt. | 746 A. Müller 21/101 1101- Okt. 11031 Portokasse e. g 20. | 7 ; L. Bertram „. 1200]- 20. Per Scheckkto. : | 750 1 R. Stein l z251.- [1032, FE NZ not 2201 Z 4 KU. Zimmer r ulw0!.5 [1040| ze ,f18 f§0 1- ~ H Weißmüller . 255 | --- 1970 | ~ : 1 3 ] 19/10 Os |...... I An Devoiitenkto. — [1038 W. Müller " ' 20/10 | 260 -- f |74a8 R schmidt. E 500 ] - 9 Scheck L.Bertram . q W. Reinhardt ; 5s 40! § Ur. 7.16 .. 20/1101 74 | 35 é 753 W. Richter „ % 20l.: 5s73 | 40 Scheck Nr. 12191 , 175 | 60 899 | 95 ? A. Rto.-Kor.-Rto: P. Depvositenkto. : J J c 751 Mashmenbar- [1054 ENCOH 154.12: E A.-G. 22/10 | s011§ 7 F. Reichert N ; 2 Konsumverein „. T740| ß 2740| -- 1035 PEo : Scheck Nr. 807 ö or.. — Gi Méstinenban; Scheck Nr. 290 „. 3840| –~ 4540 Per Reichsbank- mw Y TM [1042 M 21/10 - 2000 | + 2000 | - |Per Postscheckkto.: D ii h10431 bee. © , 1500 . 1500| UG . C 5355 ON. „[0101[95 5l. TON 20 . B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. Die Kassenbuchhaltung (Barkasse). 21 Formular 35. J . _ J w Eingang: Yelne Lase {y Tabellenform. ii; h Ausgang : z H 1 s . s [1, 's : : ; Z tr18’ 14" E'] \2 k “ t ' tts [. 4f 1924 110.- 7461 A. Müller _ M 33 1ù je . 100.0 ‘| F. Zimmer ' . us WesuUuer ' 53.40 9 W. Reinhart. : 20.--- 573.40| 753 W. Richter 2000.* 12740.—- ? y Ä 22/10 1031 Unkostenkto. 2 R. Stein Scheck Nr. 520 x6 50.~ 60:5 50 [1080 ! iz – k 29/19 50. - '1038 W. Müller". " 19,10 90.-9 L Bertram sScheckNr.716 20/10 260.--1 5| ki Msti.r Fats: : tt) [1034! Seb. Keller . 899.95 qs : F L“ictett iu Scheck . 115.-- 100. 6' ttz .hau-hl.-G; . 700.2. . 1042 R NE: üg Uto. ! 3840‘. 382.. — . | ‘ 5| Postscheckkonte. 21/10 20.2. | f000 + | B 50 (2740. (0283.40! ! BT E E eingangsspalte lille und bie Kassenausgangsspalte rests yo spalten mit den Kassenspalten verglichen werden: Summe der ht! reqele. M que rule! U e streut! KassenspalteSoll gleich Addition der Summen aller Sachkontendaß neben der Kasseneingangsspalte die Habensspalten der bei eiter "nz ut ur gtrth... Kassenprimanota in eine Ein-Einzahlungen anzurufenden Konten und neben der Kassenaus- galtit. [und Ausgangsprimanota. (Das Muster eines lastengangsspalte die Sollspalten der bei Auszahlungen anzurufenden hangs. ar noricls Pohs. in Formuiar , S. 22/25.) Hier etice. Lr - Abstimmung in der Weise vorgenommen. daß die Sachkonten- fen rei jtastriqhtsintt werten fs ut . 4 p 2 B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. Formular 4. Ö Kassenausgangs-Tag Beleg Kon- | Wert Kasssa-Konto 1924 Nr. trolle Haben Okt. 15, 742 R. Stein, Wertsendung an I. Maier, Köln. 15. 10 250.9 » „| 743 A 8000 f. 30. 10. einger. durch R. Stein, abzügl. Zins. u. Provision. 15.1010 7976.— v „. T44 M.. Fiedler, bar. 15. 10 160.9 ! | » 745 F. Larsen, Scheck Nr. 3214 u i „L 1746 P.Klein, hier, Zahlung an Städt. Gaswerk. 15.10 40.9 y „ 7T471 K. Rosen, eingelöstes Domizil. 15.100 3900.— 13526.— freund Maier J46250,79 per Wertbrief übersandt und .J6 0,50 Porto und A6 0,70 Provision berechnet, so wird Stein für Mt 251,20-belastet, die Kasse aber nur für den tatsächlich übersandten Betrag von . 250,0 erkannt. Die Grundbuchung im ungegliederten Memorial müßte lauten: Per Ktokor. R. Stein A 251,20 an Kassse-Konto ; 250,– an Prov.-Konto § ,70 an Unkosten-Konto ; ,50 Auch wenn Domizilwechsel-Einlössungen und Wechseldiskontierungen gegen bar in der allgemeinen Kassenprimanota verbucht werden, entsteht eine Doppelbuchung mit Anrufung mehrerer Konten. Die Grundbuchung zu Fall 2 (Form. 4) würde lauten: Per Wechsel-Konto A 8000,~ an Kasse-Konto ,» 7976,~ A 8000,+ f. a. 30. 10. eingereicht durch R. Stein. an Wechsel-Zinsen-Konto " 20,7 Diskont für 15 Tage 6% an Prov.-Konto [1/2 (o] r 4.-Zuweilen führt der Kassierer selbst noch einen Kontrollzettel (Kontrollbuch), in welchem die Nummern der Belege und die 12 Text Die Kassenbuchhaltung (Barkasse). 2.5 primanote. r Vr S; r Soll Soll Sol Sol Soll Haben Soll Haben 251.20 .50 Prov.- —.70 Rto. ".- Wechsel- 20.-:: 160.9 Zinsen 4.~ s n3:.: Prov. 40.~ 2900 . — :53551.20. | 200.—- ' 8000. | ~.3) 24.70 Beträge ohne Erläuterungen eingetragen werden, .o daß jeder Kassenposten dreimal (Kontrollzettel, unreine Kasse, reine Kasse) notiert wird. Kasssenkladde und Reinkassse können sowohl in Form des Loseblättersnstem s mit fortlaufender Numerierung der Einzelbogen, als auch in Form gebundener Bücher geführt werden. Als Beibücher oder Listen kommen für die Kasssenabteilung je nach der Größe des Betriebes in Betracht: a) t!" wech einer rechtzeitigen Kassssendispos i-1. ein Kassen- oder Terminkalender, in den alle avisierten oder an bestimmten Tagen fälligen Ein- und Auszahlungen eingetragen werden; 2. ein D omizilavis b uch, das die bei der Bank zahlbar gestellten Wechsel auf Grund der Benachrichtigung der Puuten mit dem Auszahlungstage vermerkt (Formular 5 3. ein Scheck a vis buch für angekündigte Scheckziehungen. Domizil- und Sch:ckavisbuch werden zweckmäßig in der Form der Terminkalender geführt. Bei laufender Ein-) Spesen, die den Kassenumssatz nicht berühren, werden oft auch in der allgemeinen Primanote für Nichtkassengeschäfte gebucht. ? _ 8000 200. N Formular 5. Domizil-Avisbuch. ! Z ts !enos Cag der H;: Summe: Bezogener : Aussteller : Domiziliat : Einlöjung . nachrichtigung am : 1435 17./10. 2800 | - - Ludwig Voigt gWMaschinenfabrik-A.-G. : 25./10. 24 °0 G. m. b. H. § V Formular 6. Scheckinkasso-Buch. § Sszi;iisii: Z: s ; ende | gLac zee. Betrag : Einreicher : Bezogener : Aussteller : ü B "segen: | aezat tt # 1924 Bad Deutsche . 1726 | Okt. 's 11150[- |0r.muuter Homburg Bank, mMiùuùünchen hz!eserlut 15./10. 19./10. | 20./10.] 49 . Formular 7. Akkreditiv-Buch. } [] . L Taa ende Begünstigter : unter qrist: tert flkkreditis [ gelteltt ts: : Gültig Erledigt: : Ü. Prabe : 1 Bad Frankfurt Deutsche Ö ö J 15.110.| 71 .Dr.Müller| Homburg Dr. Müller %3D333 Bank, München | 5000|-|31./10. 18 /10. , 3000.9 z90419 q1500 ' + Ö win Die Kasssenbuchhaltung (Barkasse). Z tragung auf Grund der Avise müßte eine gleichzeitige Notierung im Kassenterminkalender erfolgen; b) zum Zwecke der Sicherheit und Kontrolle des RKassenverkehrs: 1. eine Unterschriftskart o thek zur Nachprüfung der Unterschriften auf Schecks und Quittungen. Aus den Unterschriftsblättern sind Personalien und Wohnung, sowie eigenhändige Unterschrift der Bankkunden und die etwaige Unterschrift von Bevollmächtigten zu ersehen; 2. ein Verzeichnis der Scheck bü cher, nach Nummern geordnet. Bei Ausgabe des Scheckbuches quittiert der Kunde den Empfang unter genauer Angabe der Nummern der ihm übergebenen Schecks. In das Verzeichnis wird der Name des Empfängers eingetragen, so daß bei jeder Scheckeinlösung Kontrolliert werden kann, ob der vorliegende Scheck aus dem Scheckbuch des Kunden stammt, dessen Unterschrift er trägt; : in seltenen Fällen auch ein Konditionenbuch, (zuweilen in Form einer besonderen Kartei, oder verbunden mit der Unterschriftskartei), welches die besonderen Bedingungen für den Bar- und Kreditverkehr mit den einzelnen Kunden enthält. 3. Behandlung der ein- und ausgehenden Gelder. a) Einzahlungen: Der einzahlende Kunde füllt sselbst einen Einza hlungszettel aus (Form. 8, unten), damit eine schriftliche Äußerung seines Willens vorliegt. Dieser Einzahlungszettel dient als Formular s. Einzahlungszettel. Anbei .# 2400.09 in bar u__600.— Schecks auf Sie Æ 3000.— im Auftrag von K. Stein, Ffm. für Rechnung von Maschinenbau-A.-C., Ffr. Frankfurt, den J15. Okt. 24. Für R. Stein. R. Schulz, Bote. ? 26 B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. Unterlage für die Buchung in der Klassenktladde. Gleichzeitig ) chr eibt der Kassierer einen Beleg aus (Form. 9, unten), den er einem gebundenen, fortlaufend numerierten Blocke entnimmt. Dieser Beleg wird von ihm und dem _ s ü § ?. ti Ui S [ I I Ü L [ S f s. SLV Ê H. S s L S 2 | c S SS . . fü t ss 2. t § >> v» T Ê E § VS b. I SSS f S Ê 78 L ss S s . QW s c # 2 S o 2.0 f V z, < . D ü § Z S D. ß S t u izz.. § o t t # Z8 S7 | S 1 . S “r tt: é) | S tu é N. Auf dem Durchschlag ändert sich der Text bei: 1) in „Anzeige an !) Buchhaltung, ?) Revisionsabteilung“" ; s) in „Folio der Buchhaltung: Kontrollzeichen“ : Bei ?) haben die Kassierer, die Quittung erteilen, zu unterschreiben. Die Kasssenbuchhaltung (Barkasse). 27 Beamten, der die zweite Unterschrift auf der Quittung erteilt, unterschrieben. Auf Grund dieses Beleges wird in der reinen Kasse gebucht. Von der Kassenprimanota gelangt der Einzahlungsbeleg in die Buchhaltung und dient dem Staffelbuchhalter als Unterlage für seine Buchung. Ein Durchschlag des Beleges + meist in anderer Farbe - wird zu Kontrollzwecken in der Kontenbuchhaltung und später in der Revisionsabteilung verwandt. Wird dem Kunden nicht in einem Kontogegenbuch!) Quittung über den eingezahlten Betrag erteilt, so wird vom Kassierer ein Eingangsbeleg mit zwei Durchschlägen ausgeschrieben. Das Original erhält der Kunde als Quittung, die beiden Durchschläge werden wie oben erwähnt als Belege verwandt. Der Primanotist sowohl wie der Staffelbuchhalter haben den ersten Beleg an vorgesehener Stelle nach erfolgter Buchung abzuzeichnen und mit dem Folio der Buchung zu versehen. Desgleichen erklärt der Konto-Buchhalter durch Namenszug auf dem zweiten Beleg, daß er diesen mit der auf dem Konto erfolgten Buchung, zu deren Grundlage die Kassenprimanota diente, verglichen hat. Gleiche Belege sind bei Bareingängen durch Postanweisung oder Wertbrief auszuschreiben. Wertbriefe werden in einem besonderen Bureau nach Eintragung in ein Wertbriefeingangsbuch von zwei Beamten geöffnet und der Inhalt mit den beiliegenden Verzeichnissen verglichen. Der Inhalt wird im Wertbriefeingangsbuch notiert und, soweit es sich um Bargeld handelt, der Kasssenabteilung übergeben. Der Eingangskassierer quittiert den Empfang. Darauf wird der Korrespondenzabteilung Mitteilung über den ordnungsmäßigen Eingang gemacht und von dort aus dem Kunden Gutschriftsanzeige erteilt. Bei Einzahlungen für Rechnung eines Dritten ist auf den Einzahlungsbelegen sowohl der Begünstigte wie auch der Einzahler zu vermerken. In diesem Falle wird der Korresspondenzabteilung ein Beleg geliefert, auf Grund dessen sie dem Begünstigten Gutschriftsanzeige erteilt. b) Auszahlungen: Bei Barauszahlung en gegen Quittung und Scheck oder bei Anweisung eines Kunden, an einen Dritten eine Barauszahlung zu leisten, muß zunächst geprüft werden, ob das 1) über Kontogegenbuch vgl. S. 29. 2 ) B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. Konto ein genügendes Guthaben aufweist, bzw. ob der genehmigte Kredit noch nicht voll in Anspruch genommen ist. Quittungen, Schecks und Zahlungsanweisungen werden daher den zuständigen Saldobuchhaltern vorgelegt und von diesen (bei Schecs auch Prüfung der Schecknummern, die am Kontokopf notiert sind). mit einem Ordnungsmäßigkeitsvermerk verssehen!). Die Saldobuchhaltung ist daher in möglichster Nähe der Kassenabteilung unterzubringen. Zuweilen wird dem Beleg ein Saldozettel angeheftet, der vom Kontobuchhalter gegengezeichnet ist. Bei Lombardkrediten wird auch seitens der Depotbuchhaltung nach Prüfung der Deckung abgezeichnet. Weist das Konto nicht genügend Guthaben auf oder ist der eingeräumte Kredit bereits voll in Anspruch genommen, so wird die Quittung, der Scheck oder die Zahlungsanweisung dem Buchhaltungsvorstand oder der Direktion (bzw. dem Sekretariat) vorgelegt. Dort wird die Auszahlung genehmigt oder verweigert. Die abgezeichneten Belege gelangen zur Kasse zurück, werden vom Kassierer auf Ordnungsmäßigkeit der Unterschrift (bei Schecks auch auf formelle Richtigkeit) geprüft, in der unreinen Kasse gebucht und dann ausgezahlt. Nach erfolgter Auszahlung werden sämtliche Belege sofort mit einem Lochstempel „Bezahlt“ versehen, um eine nochmalige Verwendung in betrügerischer Absicht unmöglich zu machen. Bei Barausgängen durch die P ost dient als Beleg die Zahlungsanweisung einer Innenabteilung (Korrespondenz, Sekretariat). Die Auslieferung des Geldes erfolgt an zwei Beamte der Wertposterpedition, die auf dem Ausgangsbeleg den Empfang des Geldes quittieren. Der Wertsendung wird ein vorgedruckter Besstätigungszettel beigelegt, der nach Vollziehung durch den Empfänger der Sendung zurückgesandt und dann oft dem Auszahlungsbeleg angeheftet wird. Da diese Bestätigungszettel einem laufend numerierten Block mit Talons gleichen Inhalts entnommen Sind, läßt sich leicht nachprüfen, welche Empfangsbestätigungen noch ausstehen. Schecks von Nichtkunden auf fremde Banken werden nur zum Inkasso übernommen. Dem Einreicher wird eine vorläufige Quittung erteilt. Der Scheck wird nach Eintragung in das Scheckinkassobuch (Form. 6 S. 24) mit einem angehefteten (roten) Zettel (Form. 10 S. 29), der die Aufforderung zur Unterzeichnung 1) Über die doppelte Führung der Personenkonten vgl. S. 125. "& Die Kassenbuchh altung (Barkasse). Formular 10. Scheckeinlösungs-Bestätigung. Wir bitten diesen Zettel umgehend nach Einlösung anhängenden Schecks unterschrieben an uns zurückzusenden. Vereinsbank, Frankfurt a. M. I 17261 | Der uns übersandte Scheck über [ AT 150. Y wurde eingelöst und Ihnen der Gegenwert auf Reichsbankgirokto. überwiesen. München 18./10. 24. Deutsche Bank. und Rücksendung der vorgedruckten Scheckeinlösungsbestätigung enthält, an die Zahlstelle gesandt. Diese sendet, falls der Scheck von ihr eingelöst wird, den mit Unterschrift versehenen Zettel zurück. Er dient nun als Unterlage für die Auszahlung des Gegenwertes an den Einreicher des Schecks. Die Kasse leistet weiterhin Barzahlungen an Kunden befreundeter Banken auf Grund von Reis e-Akkreditiven oder Kreditbriefen. Die Abrechnung mit der befreundeten Bank erfolgt über Girokonto. Die auftraggebende Bank gibt dem befreundeten Institut Höhe und Gültigkeitsdauer des Akkreditives, oft auch ein vereinbartes Kennwort an und sendet Unterschriftsproben ihres abhebenden Kunden ein. Die beauftragte Bank trägt alle Angaben in ein besonderes Akkreditivbuch ein (Form. 7 S. 24). Nimmt der Akkreditierte den Betrag (oft auch in Teilbeträgen) in Empfang, so hat er zwei gleichlautende Quittungen mit dem Zusatz „doppelt für einfach gültig“ auszustellen. Die erste dient als Beleg für die auszahthe Bank, die zweite wird der auftraggebenden Bank über-Im Barverkehr mit Depossitenkunden ist der Gebrauch eines Depossitenbuches (Kontogeg enbuch) üblich. Auf der Sollseite trägt der Kunde selbst die abgehobenen Summen ein, während auf der Habenseite die eingezahlten Beträge vom Kassierer quittiert und die durch Überweisung eingegangenen Posten vom B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. Depositenbuchhalter eingetragen werden. Im allgemeinen werden Barauszahlungen zu Lasten eines Depositenkontos nur bei Vorlage des Gegenbuches geleistet, das als Legitimation des Abhebenden dient. 4. Abstimmung der Kasse. Täglich nach Kasssensschluß ist unter Berücksichtigung aller Nebenkassen eine Bestands aufnahm e zu machen. Der Kassierer nimmt den Barbesstand der Kasse auf, während durch den Kasssenassistenten der buchmäßige Saldo auf Grund der Kassenkladde fesstgestellt wird. Die Errechnung des buchmäßigen Kassensaldos ist nach zwei Formeln möglich: 1. Gestriger Bestand + heutiger Eingang > heutiger Ausgang == heutiger Bestand; 2. Bestand am Monatsanfang + Eingang bis heute + Ausgang bis heute > heutiger Bestand). Diese zweite Kontrolle wird durch Führung eines Umsatzbogens in Staffelform ermöglicht, wie ihn etwa folgendes Beispiel zeigt: Eingang: Ausgang: I. 7.. 12153,10 1.7. 9740,12 5.7. 27.202,27 2.7. 17315,25 39375,37 27 055,37 3. T 19605.50 3.7. 15927,10 58 980,87 42 982,47 Abstimmung: Bestand am 30. 6. abends AF 71617,45 Eingang vom 1.7.93. 7. „ 98 980.87 66 598,30 Ausgang vom 1.7.93. 7. 42 982,47 Bestand am 3. 7. abends & 23615,83 Die Bestandsaufnahme wird regelmäßig von dem Kassenvorstand oder einem Revisionsbeamten nachgeprüft. Dieser Kontrollbeamte hat die Ordnungsmäßigkeit der Kassenführung durch seine Unterschrift im Kassenbestandsaufnahmebuch zu bestätigen. Die Kassenbücher (Kladden) und Kassenmemoriale (reine Kasse) werden in verschiedener Weise unter sich abgestimmt. Etwaige Fehlbeträge werden bei den meisten Banken dem verantwortlichen Kassierer auf einem besonderen Konto belastet. .) Diese 4z1ite rt der sesteuu sd Saldos erfolgt im allgemeinen nur bet anken mit gering . 30 Die Kassenbuchhaltung (Barkasse). 71 Ist die Differenz nicht aufzuklären und ergibt sich die Schuldlosigkeit des Kassierers, so wird die Differenz am Monatsende auf Kassendifferenzk onto abgebucht. Kassenüberschüsse werden, sofern sie nicht aufzuklären sind, sofort auf Kassendifferenzkkonto gutgebracht !). Reklamationen von seiten der Kundschaft, daß zu viel oder zu wenig ausgezahlt worden sei, werden im allgemeinen nur berücksichtigt, falls der Kunde den Betrag in Gegenwart des Kassssierers nachgezählt und diesem den Irrtum sofort mitgeteilt hat?). Buchhalterische Sicherheits maßnahmen geg en Au szahlung an Unberechtigte und gegen Veruntreuungen im Kasssenverkehr bestehen in strenger Durchführung folgender Regeln: 1. Keine Kassenbeweg ung undkeine Kassenbuchung darf ohne ordnungs mäßig en Beleg vorgenommen werden. 2. Die Belege sind mit lauf end en Nummern zu versehen, damit eine nochmalige Verwendung unmöglich ist. 3. Jede Quittung und jeder Scheck wird sofort nach der Auszahlung mit einem Lochstempel „Bezahlt“ entwertet: 1. Die Prüfung der Unterschriften bei Auszahlungen und das Ausschreiben der Quittung bei Einzahlungen erfolgt nicht durch den Kassierer selbst. 5. Die Auszahlung und die Buchung geschehen durch verschiedene Beamte. 6. Die Kassenbuchführu ng erfolgt doppelt auf Grund der Originalbelege durch verschie dene Beamte, die räumlich voneinander getrennt sind. 7. Die Verbuchung von Eingängen erfolgt unmittelbar nach Hereinnahme des Geldes, die Verbuchung von Ausgängen vor Auszahlung des Geldes. 8. Das Publikum wird darauf hingewiesen, daß nur Quittungen Gültigkeit haben, die vonzwei Zeichnungsberechtigten unterschrieben sind. Die Namen der zeichnungsberechtigten Beamten werden von der Direktion durch Aushang im Kassenraum bekannt gemacht. 1) Manche Banken führen ein Kassapluskonto und ein Kassamankokonto, damit sich Manko und Plus nicht ausgleichen. ?) Ein entsprechender Hinweis ist im Schalterraum ausgehängt. 52 B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. Nichtkassengeschäfte. 33 I. Hichtkassengeschäfte. Effekten zur Gutschrift des Gegenwertes auf Scheckkonto über-Eine Aufteilung der Buchungsfälle auf nur zwei Grundbücher, reicht, so lautet die Eintragung im Memorial: ein Kassenbuch für den Barverkehr und ein Memorial für den Soll: Haben: Verrechnungsverkehr ist nur in kleineren Bankgeschäften üblich. ~ T- . Bei dem nach ,deutsch gruppierter“ Methode geführten Memorial, Effektenkonto .. . . A sc.r: [ 342470 . «w 8000.-das also wie die Reinkasse S. 19 sämtliche Posten gruppiert und Müller unter entsprechenden Köpfen zusammenfaßt, wird jede Buchung Das Schec>konto Müller wird auf der rechten Seite für die doppelt vorgenommen. Einer Memorialbuchung links muß eine verkauften Effekten erkannt, das Effektenkonto links für über-Memorialbuchung rechts entsprechen, so daß sich das Memorial nommene Effekten belastet. Zwischen den Eintragungen in die stets ausgleichen muß. Nehmen wir an, Müller habe der Bank Reinkasse (Form. 2 S. 19) und in das Memorial (Form. 11, unten) Fertiular 11: Allgemeines Memorial für Nichtkassengeschäfte. Tag: Val. | Betrag: Fathch Tag: : Verk.: | Betrag: j ur V ü 1924 1924 20.110. Kontokorrentkonto 20.110. Kontokorrentkonto Ritter, Vergtg. an Schmidt wegen Überw. Schmitt .. . .. . ... 18419 §09n4 * Ritter + q): p pizje.s t ; 3000 | — KU) G2 S 20.110. | Stein für Postscheckvgtg... 21./10.| 2000 | 5000 gebühren. ... . & ,.. ». 1. 110.1 . 261-241 ?7537 Scheckkonto Scheckkonto Müller für einger.Wechsel ys 3580| — TBraun a. überw. . . . . 20./10.|_2500 | 2500 Meier t. f sc.: " [6000 E 6796 Bankenkonto Bankenkonto Reichsbkgiro a. Weiß . . 22./10.] 6000 * THeutsche Bank wegen Postscheck a. Stein . . . 31.110.| 20001 . 98000 Überw. Braun ~ . . . 20./10.|_25001 2500 Wechselkonto . Effektenkonto Rimesse von Müller . . _4wv0!1 710o0 TRauf durch Roth -.. 4512| 486512 Sortenkonto Provisionskonto / ! 100.09 von Maier . . 4161.01 MH6 | + Depotgebühren Werner . 151.25 h2 25 Diskontkonto Diskont a. WechselMüller J ) _ 18855 L. > 18853 [ + Kalv era m, Bankbuchhaltung. Text: Tert 34 B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. Nichtkassenge]chäfte. Formular 12. — Allgemeines Memorial für Nicht: kassengeschäfte (Tabellenform). ß [ §t; Scheiss Kanken- Depositen-] Wechsel- | Effekten- Zinsen- j °: Verschiedene Tag.: Yak: yet R ts: ht et konto: konto: konto: konto: jistonss Konten: S Soll [Haber Soll iaben Soll |aben| p:. pr z:. [§atet sol |aber Soll | Haben Soll [Haben Konto- [lt cj M i t M _ N.. j v Gg.. . itt > éù ft .. Ute: . >: 20./10. . . . 24 dDMiüller tn Diskontkto.; 20 für einger. Wechsel . 400.–ô |22.|10.] 380 Ritter (Darlehnskto.) [33. 13sr00" an Schmidt 20./10. [3000 It. Auftr. v. 16./10. Mster gec. F 100.- ) | 416 tsottetlts. tss Braun 20./10. [2500| ?!: !Lerv.Ventieteherk 12500 1 It. Auftr. v.. 19./10. Reichsbankgirokonto . sso0o! an Weiß “s '6000 Roth (Darlehnskto.) 120./10.14512 _ für gekaufte Effekten ~ Werner 1./10.11 25 w. Depotgebühren (2. Halbjahr 1924) Postscheckkonto |20001 an Stein [10.1 4,2000 [7537/5000 [2500|6796 |8000|2500 t .912 , 25 Pickontkts | zs zj: ~ - E RE; ft = t =. ; ~ f , EC besteht ein äußerlicher Unterschied. In der Reinkasse werden konto des Hauptbuches und das Personenkonto Müller im Kontostets entgegengeseßte Kontenverbuchungen vorgenommen. Das korrent sind zu erkennen. Dieser Unterschied erklärt sich daraus, auf der Sollseite angerufene Gegenkonto soll beim Übertrag daß alle Eintragungen im Kassenbuch eine zergliederte Grundauf Kontokorrent und Hauptbuch erkannt werden und umge- buchung zu dem einen Kassenkonto sind. Dieses Konto selbst, auf kehrt. Dagegen bedeuten die Eintragungen im Memorial ana- dem Eingänge links und Ausgänge rechts verbucht werden loge Kontenverbuchungen bei der Übertragung. Im obigen Falle müßten, erscheint in der Reinkasse nicht, da die Reinkassenbuchunist das Effektenkonto des Hauptbuches zu belasten; das Scheck- gen im ganzen (gesamter Umsatz links und rechts) das Kasssa-Text: gb JA - ; B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. konto darstellen. Man könnte auch die Kassenbuchungen in Form der Memorialbuchungen vornehmen und bei jedem Bargeschäft eine Doppelbuchung: Kasssakonto an Konto X bzw. Konto X an Kassakonto ausführen. Dann würden dadurch wie im Memorial analoge Buchungen und ein jjederzeitiger Ausgleich bewirkt werden. Der Aufbau eines Memorials in senkrechter Gruppierung sei an einem schematischen Beispiel (Form. 11, S. 32) dargestellt, dem folgende Geschäftsfälle zugrunde liegen: 1. Müller (Scheckkonto) schickt zur Gutschrift auf sein Konto einen Wechsel in Höhe von M 400,7 (Diskontabzug Mb 20,5). 2. Ritter (Kontokorrentkonto) beauftragt die Bank an Schmitt (Kontokorrentkonto) M6 3000,~ zu vergüten. 3. Maier (Scheckkto.) sendet $8 100,0 in Noten = M 416,7 > zur Gutschrift auf sein Konto. 4. Braun (Scheckkto.) gibt den Auftrag der Deutschen Bank é 2500,- zu vergüten. 5. Weiß (Scheckkto.) erhält durch die Reichsbank 6 6000,-überwiesen. 6. Roth (Kontokorrentkonto) kauft Effekten im ausmachenden Betrage von M 4512,79. 7. Werner (Kontokorrentkonto) wird für Depotgebühren mit 6 25,79 belastet. 8. Stein (Kontokorrentkonto) überweist .J16 2000,7 auf unser Postscheckkonto. Größere Banken pflegen das Tabellensystem zur Anwendung zu bringen. Formular 12, S. 34 u. 35 zeigt ein Memorial in amerikanischer Form, das alle Nichtkassengeschäfte aufnimmt. Je nach den Erfahrungen kann die Kontenanordnung bei den einzelnen Banken verschieden sein, doch erscheinen die in unserem Formular angeführten Konten wohl regelmäßig. In den meisten großen Betrieben wird das Memorial noch aufgeteilt. Es wird etwa ein besonderes Wechselmemorial, ein Effektenmemorial, ein Devisen- und Sortenmemorial, ein Couponsmemorial, ein Übertragsmemorial und für Abschlußzeiten ein Zinsenmemorial geführt. III. Die Wechselbuchhaltung. 1. Die Aufgaben der Wechselabteilung. Die mit dem Wechselverkehr zusammenhängenden Hauptarbeiten sind: Prüfung der Wechsel auf formelle Richtigkeit und Bonität, Führung der Wechselgrundbücher, Wechsel-Sl Die Wechselbuchhaltung. IT skontren und Hilfsbücher, Ausstellung der Diskontnoten, Gutschrifterteilung und Wechselversand. Nicht immer liegen diese Arbeiten geschlossen der Wechselabteilung ob. Die Ausschreibung der Diskontnoten wird z. B. oft zusammen mit dem Briefwechsel von der Korrespondenzabteilung ausgeführt, der Wechselversand von der Wertpostexpedition, die Führung der Grundbücher von der Primanotenabteilung erledigt. Eine Trennung der Wechselabteilung in Markwechsel- und Devissenbür o bestand vor dem Kriege nur bei wenigen Banken; sie ist aber unter dem Einfluß des wachsenden Devisengeschäfts bei fast allen größeren Instituten durchgeführt worden. Bei den Markwechqseln sind Ink asso- und Disk ontwechs el zu unterscheiden. Die ersteren übernimmt die Bank lediglich zum Einzug, so daß sie als Prokuraindossatar die Präsentation und evtl. die Protesterhebung besorgt. Gutschrift erfolgt nach Eingang. Regreßrechte und -pflichten entstehen für die Bank nicht. Bei der Diskontierung von Wechseln hingegen rückt die Bank im Falle der Weitergabe durch ihr Giro in die Wechselfamilie ein, so daß Regreßrechte gegen die Indossantenreihe der Vormänner und Regreßpflichten gegenüber ihren Nachmännern entstehen. 2. Haupt buchun gs fälle im Wechselbüro. a) Ein Kunde gibt einen Wechsel zum Diskont. Runde Stein reicht am 17. Mai einen Wechsel, fällig am 17. Juli über Ab 3000.09 zum Diskont ein. Die abzuziehenden Wechsselzinssen (6 0/0) sind A46 30.9; Wechselprovision 1/2 9/09 = -S 1.50, so daß sich der gutzuschreibende Betrag auf s6 2968.50 beläuft. Es bestehen drei Möglichkeiten der Verbuchung. a) Das Wechselkonto wird mit dem diskontierten Betrag des hereingenommenen Wechsels belastet, der Kunde mit dem gleichen ausmachenden Betrage erkannt: Wechsselkonto an Konto Stein . 2968,50. 8) Die Provision wird auf einem Sonderkonto verbucht. Das Wechselkonto verrechnet nur noch die Wechsel abzüglich Diskont: Be cie1r sR rende: . 2 I.. an Konto Stein 2968.50 an Provisionskonto 1.50 x) Das Wechselkonto wird als reines Bestandskonto geführt. Provisionen und Zinsen werden auf Sonderkonten verrechnet: .J7 L B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. Wechselkonto Z - an Folgende: an Konto Stein 2968.50 an Wechsel-Zinsen-Konto 30. an Provisionskonto 1.50 Methode y ist die gebräuchlichste, weil sie gestattet, den Sollbestand an Wechseln jederzeit festzustellen, und zugleich die Möglichkeit einer Kontrolle der nicht ausgegangenen Posten bietet. b) Die Bank gibt einen Wechsel zum Rediskonlt. Obiger Wechsel wird am 17. Juni an die Reichsbank weitergegeben. Diskontabzug M 12.50 (Provision wird nicht berechnet). Zwei Arten der Verbuchung sind möglich: a) Reichsbank an Wechsselkonto . 2987,50. Der Abschluß dieses als „gemischtes Bestandskonto" geführten Wechselkontos müßte durch Einsetzen des auf den Abschlußtag diskontierten Bestandes erfolgen; dann würde der Gewinn aus Wechselzinsen und Provision als Saldo erscheinen. 8) Folgende an Wechselkonto 3000. Reichsbank-Ronto A 2987.50 Wechsel-ZSinsen-Ronto 12.50 Das Wechselkonto muß sich bis auf den Bestand im Portefeuille stets ausgleichen; die Gewinne erscheinen auf Wechselzinsen- und Provisions- bzw. Spesenkonto. c) Ein Wechsel wird zum Intkkasso eingereicht: œ) Der Einzugswechsel wird nur in ein Nebenbuch eingetragen und dann dem Zahlungsverpflichteten vorgelegt oder einer anderen Inkassofirma (Reichsbank, Post, befreundete Bank) übersandt. Erst nach Eingang des Gegenwertes erfolgt die Grundbuchung: Kasse (Reichsbankkonto, Postscheckkonto, Bankkonto X.) an tuts Vs. Inkassowechsel „durchläuft“ die Wechselprimanota. Es werden für die hereingenommenen Inkasssowechsel zwei Sonderkonten eingerichtet; Lor o- Inkassokonto !), auf dem der Kunde vorerst erkannt wird und ein Nostr o- Inkassokonto, auf welchem die Zahlstelle für den vollen Wechselbetrag belastet wird. Beispiel: X gibt einen Wechsel auf die Vereinsbank zum Einzug, wofür er am Schalter eine vorläufige Quittung mit dem Vermerk ,zur Gutschrift nach Eingang“ erhält. Buchung bei der Einreichung: Wechselkonto A 3000.-an Loro-Inkasso-Konto Kunde X M ') Über Loro und Nostrokonten siehe Seite 112. ' 100. 2000 Die Wechselbuchhaltung. ' Buchung bei Weitergabe: Uojtrs-311.\101ts. Vereinsbank . 3000. - E 3000 an ech]e 0 v : Buchung bei Gutschrift des Gegenwertes auf Reichsbank girokonto durch. die Vereinsbank unter Abzug von 1/2%%99 Inkasso sp es en. æ) Reichs bankkonto AM 3000. — an Nostro-Ink.-Konto Vereinsbank AM 3000.— s) Loro-Ink.-Konto Kunde X ff 3000..: an Folgende: an Konto ordinario Kunde X AM 2998.50 an Inkassospesen-Konto 1.50 Die Buchungen über Loro- und Nostrokonto gleichen sich aus und werden gegeneinander abgesstrichen. Es stehen sich nach Abstreichen vorstehender Buchungssätze noch die Belastung der Reichsbank und die Gutschrift an den Kunden gegenüber. 3. Die Bücher der Wechselabteilung. Zur Regelung des Wechselverkehrs werden stets folgende Bücher geführt: a) Das Wechsselk opierbuch, b) das Wechselskontro, c) die Wwechsselprimanota, d) d as W echselverf allbuch, e) das Wechseloblig o buch. a) Das Wechselkopierbuch (Form. 13, S. 40), meist aufgeteilt in ein Ink ass o- und ein Disk ontwechselkopierbuch, dient zur Aufnahme aller Wechsel sogleich nach Hereinnahme und Prüfung. Auf Grund dieser Eintragung läßt sich bei Verlust eines Wechsels ein Duplikat anfertigen, oder, falls ein Wechsel als „unbezahlt“ gemeldet wird, der Einreicher feststellen. Jede Eintragung erhält fortlaufend eine Nummer, die auf dem Wechsel gleichfalls (mit der Stempelmaschine) vermerkt wird. Bei sorgfältiger Führung läßt sich stets aus dem Wechselkopierbuch der Bestand nachprüfen; denn alle Wechsel, die in der Spalte „Weitergabe an“ noch nicht ausgetragen sind, müssen noch als effektiver Bestand im Portefeuille liegen. Inkassowechsselkopierbücher enthalten eine besondere Spalte für „Datum des Einganges des Gegenwertes“, so daß jene Wechsel leicht ausgezogen werden können, deren Gegenwert noch nicht eingegangen ist. b) Die Wechsselskontren sind Wechselbestandsbücher, meist getrennt nach Platz wechseln und Vers andwecdh-ZC Formular 13. Wechselkopierbuch. "Z . Caades Et Ñ Cag Zah- Ver- . § Weiter- | Tag der| -; § 2.2 Ein- | Betrag:| itgereicht Aussteller: der Aus- | lung- fall- Bezor . 3 gabe vst. f. § D | gangs: vott: stelung: | ort: tag: ' Jener: | an: gabe: [s § dz 1084| 20.110. 3000.- Or; Sr. m. Rich. Fcmidt, 1; 120. 24] Ktm. !5,/]. [E. Stein,] W. ( Reichs- | 25./10.1 w. 24 Müller | Sf Ffm. 110.24 sfm. %35 | Ffm. [ bank | 24 11020 é S Formular 14. Wechselverfallbuch. ~. Tag Tag S Verfalltag: Ng. ts Betrag: Zahlungsart : ,utsegangen pee Fol. Bemerkung: | gangs : ] qanas: ' T V "isst. s L 32swmg. Frankfurt“ Maschinenbzu. 14.12. [; w. 57 i N n ' §ptrittar 15: Wechselobligobuch. § ' tttsks Richard Schmidt, Ffm. ; t pitüh U. MWeates: Bezogener V p resrs e DVerfal Betrag: Weitergabe .f f L. Stein, Bingen akzeptiert .225. V h 1.11 » Ur, 1 238 „A I5l1 Die Wechselbuchhaltung. 41 eln. Die einfachste Form der Skontren ist die, daß der Nominalbetrag, die Wechselnummer des Kopierbuches, der Verfalltag des Wechsels l âs Ein- und Ausgangsdatum in vorgesehenen Spalten notiert werden. Bei Wechselausgängen werden die entsprechenden Eingänge im Skontro abgestrichen, so daß die Summe der nicht abgestrichenen Posten den Bestand darstellen muß. Die Eintra gungen erfolgen unabhängig von denen im Wedhselkopierbud nd in der Primanota auf Grund der Wechselabrechungen oder deren Kopien (zuweilen auch auf Grund der Primanotabuchungen), so daß eine mehrfache Abstimmung mögich wird. Durch Unterteilung des Skontros für Verssandwechsel ach geographischen Gesichtspunkten ist es möglich, die Richtung des Wechselverkehrs zu ermitteln. Das gewährt einen Einblick in die Geschäftsverbindungen der Kunden und einen Hinweis auf die beste Art der Expansion. Zuweilen dient das Wechselskontro auch neben der reinen Bestandsrechnung einer Kontrolle der Werterrechnung, so daß es neben dem ausmachenden Betrage aud iztgut. uud Zpefenabzige.auffühxrt (Form. [[. Z.6.1..) )... c) Die Eintragung in die Wechselgrundbücher (Primao ten) erfolgt in chronologischer Folge auf Grund der Wech elabrechnung en. Die in der Wechsselabrechnung übernom ene Nummer des Kopierbuches wird auch in der Primanota ermerkt, so daß sie ein leichtes Auffinden der Posten in den verchiedenen Büchern und ein bequemes Abstreichen in den Skontre ermöglicht. Die Primanota enthält in der Tagspalte das Datu er Hereinnahme oder Weitergabe, in der Tertsspalte den Fälligeitstermin und den Namen des Gegenkontos. Die Buchungspalten sind je nach der Führung des Wechselkontos als reine oder gemischtes Bestandskonto verschieden. Keinesfalls sollte er Nominalbetrag fehlen, damit das Grundbuch jederzeit in den ienst einer Kontrolle des Wechselbestandes gestellt werden kan Form. 16, S. 46 u. 47). Die Wechselprimanota vereinigt nicht de gesamten Wechselverkehr in sich, da die Reink ass e den W ech - elverk ehr gegen Bar (Diskontierung gegen sofortige Ausahlung und Inkasso von Wechseln durch Kassenboten oder a echselschalter), die Abr echnun gs primanota die durch die learingsstelle laufenden Wechsel und die Reichsbankrimanota die an die Zentral nk weitergegebene e ch s e l aufnimmt. Statt eines Wec selgrundbuches können au zwei Primanoten mit folgenden Spalten geführt werden:. 4.: B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. 1. Wechseleing ang: 2. Wechsselaus gang: Per Wechselkonto An Wechselkonto an Bankenkonto, per Bankenkatn|& an Kontokorrentkonto, per Kontokorrentkonto, an Depositenkonto, per Depositenkonto, an Wechselspesenkonto, per Wechselspesenkonto, an Wechselzinsenkonto, per Wechssselzinsenkonto, an Provisionskonto. per Provisionskonto. Betriebe (meist kleinere), die keine eigene Wechselprimanota haben, buchen nach der Wechselpost in Strazzen, danach ins Skontro und stimmen die Strazzen täglich mit der allgemeinen Primanota ab. d) Das W echs elv erf all buch ist ein Hilfsbuch für den Verwalter des Wechsselportefeuillee. Um die Präsentation fällig gewordener Wechsel (durch Kassenboten, Postauftrag oder eine befreundete Bank) rechtzeitig zu veranlassen, führt er unabhängig von den übrigen Büchern einen Kalender, in dem die eingehenden Wechsel vor dem Einordnen in das Portefeuille nach Fälligkeitstagen geordnet eingetragen werden. Bei Herausnahme von Wechseln aus dem Bestand zum Zwecke der Rediskontierung, der Akzepteinholung oder Präsentation werden entsprechende Bemerkungen in das Wechselverfallbuch gemacht, oder die ursprünglichen Eintragungen werden durchstrichen. So weist auch dieses Buch jederzeit den Bestand näch. Die Abstimmung des Wechselverfalibuches mit dem tatsächlichen Bestand ist besonders leicht, da beide nach dem Tage der Fälligkeit der Wechsel geordnet sind. Das Wechselverfallbuch kann auch zur Abschätzung der durchschnittlichen Laufzeit der bei der Bank eingegangenen Wechsel und zu einer Feststellung der Häufigkeit der verschiedenen Verfallzeiten benutzt werden. (Vergl. Form. 14 S. 40.) e) Das Wechselobligob uch dient zum Nachweis der wechselmäßigen Regreßrechte der Bank gegenüber den Einreichern der Wechsel. Iedem Kunden, dem bei der Bank Diskontkredit gewährt wird, wird darin ein Konto eingerichtet, das auf Grund des Wechselkopierbuches geführt wird (Form. 15, S. 40). Das Wechsselobligobuch enthüllt der Bank manche Geschäftsbeziehungen ihrer Kunden, es zeigt besonders, an wen sie die Wechsel in Zahlung gaben und von wem sie Wechsel annahmen. Wird die Inanspruchnahme des Diskontkredites seitens eines Kunden ss0 stark, daß die Bank bei Nichthonorierung der Wechsel für ihre Regreßrechte ["; Die Wechselbuchhaltung. 43 fürchten muß, so wird sie bei weiteren Diskontansprüchen bremsen. Zuweilen wird neben diesem Obligobuch, das nach dem Namen der Einreicher geordnet ist, ein zweites Obligobuch nach den Namen der Akzeptanten geführt, so daß jederzeit überschaut werden kann, wie groß die Wechselverpflichtungen einer Firma sind. Aus dieser Erkenntnis kann unter Umständen der Entschluß abgeleitet werden, Wechsel, die auf zu stark belastete Firmen gezogen Jind, nicht mehr zu diskontieren. 4. Scheck verb uch un gg. Während auf die Bank gezogene Barsschecks und Inkassoschecks, die „nach Eingang“ bar ausgezahlt werden sollen, in der Kasse verbucht werden, laufen Verrechnungsschecks auf die eigene Bank und solche, die auf fremde Zahlstellen lauten, durch die Wechselbuchhaltung, wo der Einreicher des Schecks erkannt und der Aussteller bzw. die Bank, auf die der Scheck gezogen ist, belastet wird. Es kommen folgende fünf tnpischen Fälle für die Scheckverbuchung in Betracht. 1. Unfer Kun de Karl Maier reicht einen Sche < auf uns. t.... eren L.. auf hot Ile: ans gestellt ij, Die Buchung erfolgt im Übertragsmemorial!) in der Primanotenabteilung. Hans Füller . 100.— Val. 20. 10. an Karl Maier „21. 10. . 100.7 für Scheck Nr. 4007 2. Unser Kun de Karl Maier reicht a m 20. Oktober einen §7 4 auf unsere Filiale Ma inz zur HGultschrift auf sein Der Scheck wird nach Mainz gesandt, Gutschrift erfolgt über Zentrale Berlin, Wert 25. 10. Die Buchungen erfolgen im Wechsselmemorial: a) Wechselkonto A 100.— an Karl Maier Val. 24. i0. .4 100 b) Zentrale Berlin sir Fi. > 100.. . + .27.10. OT 3. Unser Kun de Karl Maier reicht am 16. Oktober einen Scheck auf eine fremde auswärtige Ba nk zur Hutschrift 1) Vergl. Form. 89. 44 _ B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. auf sein Konto ein. Die B ank überweist uns am 20. Oktober den Gegenwert auf Reichs b ankg ir okonto. Buchung a und c erfolgen im Wechselmemorial, b im allgemeinen Memorial. a) Auswärtige Bank C. p. D.!) .#Æ 10" an Wechselkonto # ) --b) Reichsbank-Giro-Konto . l): an Auswärt. Bank C. p. D.) A 100.– c) Wechselkonto ff 100.9 an Karl Maier Val. 21. 10. / 100.9 4. Eine auswärtige Bank schickt uns einen am 20. Oktober von unserem Kunden Karl Maier ausgestellten Sch eck uuf uus, dessen G eg enw ert wir über Reichsb ankgirok onto Die Buchung erfolgt im Übertragsmemorial: Karl Maier / 100.– Val. 20. 10. an Reichsbank-Giro-Konto für auswärtige Bank A 100.~-5. Eine au s wär tige Bank schickt uns einen Scheck auf eine hiesige Bank, dessen Gegenwert wir über KR.ei - chsbankgirokonto vergüten. Wir kassieren den Scheck bei der bezogenen Bank in bar ein. Buchung a erfolgt in der Kasse, Buchung b im Wechselmemorial. a) Kasse A 10.' an Wechselkonto // 10!'.--b) Wechselkonto M : an Reichsbank-Giro-Konto / für auswärtige Bank Der Gewinn der Bank besteht nur in der Differenz der beiden Valuten. Der Aussteller wird mit dem Tage der Scheckausstellung oder einen Tag vor Scheckeingang belastet, der Einreicher einen Tag nach Eingang erkannt. Während in der Regel Schecks auf fremde Banken erst nach Eingang des Gegenwertes gutgeschrieben werden, erfolgt bei bevorzugten Kunden die Gutschrift sofort: 1) Konto pro Diverse, Vergl. S. 116. Ü.: .00.-00. 10. _ [s. 100. - 100. Die Wechselbuchhaltung. 19 Per Wechselkonto an Konto des Runden. Nach Eingang des Gegenwertes erfolgt dann erst die Buchung: Per bezogene Bank an Wechselkonto. Sollte der Scheck nicht eingelöst werden, so wird das Konto des Kunden wieder für den gutgeschriebenen Betrag belastet und das Wechselkonto erkannt. In größeren Betrieben wird zuweilen neben der Wechsselprimanota eine besondere Scheckprimanota geführt. Eine gleiche Trennung kann in den Kopierbüchern durchgeführt werden. 5. Gang der Arbeiten. Die Scheks und Wechsel gehen durch die P ost oder an der Ka sse ein. Die eintreffenden Wertbriefe werden im Wertpostbüro von zwei Beamten geöffnet. Der Inhalt wird mit den beiliegenden Begleitschreiben verglichen und im Wertpostbuch notiert. Wechsel und Scheks werden an die Wechselabteilung weitergegeben, die den Empfang quittiert. Die an der Kasse eingereichten Wechsel und Schecks werden auf besonderen Eingangszetteln notiert und an die Wechselabteilung weitergegeben, die den Empfang bestätigt. Nach Prüfung der Wechsel und Schecks durch den Leiter der Abteilung erfolgt Eintragung in das Wechselkopierbuch, das Wechselverfallbuch und das Wechselobligobuch auf Grund der Originale. Die Wechsel werden dem Leiter der Abteilung zurückgegeben, der sie in das Wechselportefeuille einreiht. nicht akzeptierte, akzeptierte Wechsel, Ohne-RKossten-W echsel, nicht bankfähige Wechsel, Platwechsel und Vers andwechs el werden in besonderen Wechselmappen verwahrt. Jede Wechselgattung wird nach dem Tag der Fälligkeit geordnet. Bereits fällige Inkasso-Platzwechsel gehen sofort mit entsprechenden Listen an die Kasse zum Einzug durch fi: Kassenboten oder an die Abrechnungsstelle zur Einlieferung eim Clearing. Die eingegangenen Schecks werden, sofern sie auf Banken, die dem örtlichen Clearing angeschlossen sind, lauten, der Abrechnungsstelle übergeben. Schecks auf auswärtige Banken werden wie die r der tejse eingereichten Inkassowechsel auf auswärtige Plätze ehandelt. Wechseleingangsbriefe und Wechseleingangszettel gelangen zunächst an den Skontroführer zur Verbuchung der Neueingänge und dienen als Unterlage zur Ausfertigung der Diskontnoten und Gutschriftsanzeigen. Die Ausstellung dieser beiden Belege auf vor-(! 16 B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. _ Die Wechselbuchhaltung. ] Formular 16. Wechsel- Primanota. — ag ê§ ame Wetsel-tonto „yy; Ksrtert r r G.. rr t ss Sol | Haben Soll| Haben Soll | Haben Soll Haben Soll | Haben Soll | Haben j Soll | Haben 20. 10./7614| P. Reuter, Ffm., _ _ fällig am 20. 12. 2800.- | 120.10. 2738.40. 56.— 5.60 ' ft Ubew Y1; ' 4650.~ , 14400.85] 219.75, 29.40 1 W. Seipel, Offenbach. . fällig am 10. 11. 170.~ ; 168.45! 1.15 ~z2ff40 | “zg legt. zi. 75000.~ 73162.50. 1687.50 160. Reichsbank 7610 fällig am 8.1. 2500.~ 11 u H:1z. 0.43; 3200.— 12 Ö ru4fs4; 10000.~ | js L 111841 | 840.-- 16370.50| q., 16650. . cee ' 5620.09 TO M TOGO 35| T6570.50 lt 65.0 Formular 17. Eingang: Wetchsel- Skontro. Aus ang: Pv Mstlek 1. ce. 323€ [E, § [p Verschie. wee. . §z [rtizl" [. Tag St res! fettig Einreicher S.§ Ê| § \§ u tr [z' Tag Konto fällig f âuegorg §~ t! f Konten f st tur | am Ä ; * | 't b., dis; §1 (2§+| Ten 18. 10.7610 2500.0 8.1. [c. Schmidt | 66.70 2428.30 | 20. 10. | 7610 2500.00 8. 1. | Reichsbank é 11| 3200.20. 12. W. Seipel ' 66.15 3127.45 1 53200.~ 20. 12. z : F. Klatt 96.65 | 22. 9883.35 | 2 110000.— 17.11. „ ùœtls| 840.--158.1..[m.c. Blum 1.80 1.80 830.70 | 3 | 840.— 15. 11° [169.50 [16370.50 20. 10.1 14| 2800.— 20. 12. P. Reuter. 56. 5.60 2738.40 ; 5|14650.09 5. 12 A. Nebert 219.15 | 29.40 | 14400.85 ‘ 170.~ 10. 1. w. Seipel 1.15 " | 168.45 p 7|75000. - |21. 1. [Fr. Kugler 1687.50 180. 73162.50 ») In vielen Betrieben wird im Wechselskontro nur eine Wechsel-Nomizulipalte. geführt. Wechselzinsen, Provisionen usw. werden dann nicht 1 ' B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. gedruckten Formularen erfolgt meistens in der Wechselabteilung. Nach ihnen wird die Wechselprimanota gebucht und nach ihren Kopien das Skontro geprüft. Die Arbeiten beim Wechselausgang wickeln sich analog ab. Scherna fir den Durck.fauf eines Wechsefs Der unde Seed ! p) ] gasse schalter rtv |?igans c V§§ U Wwechsl lEingang g û c . es w  .. “s |8vierbuct: u >"; Wecksetprimanotai |-- ! T ttt Zezurs w uttzetuck [! F [p : . ; L . 2 "Expedttion ) | |ortefeuille 6. A bstimm ung und Kontrolle. Eine tägliche Abstimmung der Wechsel- und Scheckbewegung des Vortages findet meist durch einen Vergleich der Eintragungen in den Kopierbüchern (die auf Grund der Originale vorgenom-„H Effekten-Abteilung. ) men wurden) und in den Memorialen (in der Kasse und den Primanoten wird auf Grund der Abrechnungen gebucht) statt. Die Memorialbogen werden mit den Kopierbüchern kollationiert und abgehakt; zuweilen wird in einer besonderen Spalte des Wechselkopierbuches das Folio der Primanota notiert (W 35 ~ Wechsselprimanota Seite 35). Da die Eintragungen in das Kopierbuch und in die Grundbücher nicht immer am gleichen Tage erfolgen, so ist die kopierte, aber noch nicht gebuchte Post zum Grundbuchbestand zu addieren. Die Ergebnisse der Abstimmung werden täglich in ein besonderes Absstimmungsbuch eingetragen und von Kontrollbeamten unterzeichnet (vgl. Benten a. a. O. S. 198 ff.). Weitere Kontrollmöglichkeiten ergeben sich aus dem Schema für den Durchlauf eines Wechsels S. 48. IV. Effekten-Abteilung. 1. Wesen und Aufgaben der Effektenbuchhaltung. Im Organismus der Kreditbank nimmt die Effektenabteilung (mit ihren zahlreichen Nebenabteilungen) einen breiten Raum ein, weil die aus dem Verkehr mit Effekten erwachsenden Aufgaben außerordentlich mannigfaltig sind. Durch Standort, Kundenkreis und spezielle Bedürfnisse der Kundschaft werden Größe und Organisation der Effektenbuchhaltung stark beeinflußt. Trotz aller Verschiedenheiten in der Durchführung des Effektenverkehrs bei den verschiedenen Banken lassen sich aber die allgemein gültigen Grundzüge einer Effektenbuchhaltung wohl heraussschälen. Jeder Effektenumsatz (für fremde und für eigene Rechnung) muß in den Büchern der Bank festgehalten werden. Dabei unterscheidet man: eine Wertverrechnung und eine Mengen-(Stück-) Verrechnung. Die Wertverrechnung im Effektengeschäft (An- und Verkauf, Bezug, Auslosung usw.) bedingt in der Regel eine Mengenverrechnung. Dagegen ist die Mengenverres im reinen Depotgeschäft nicht mit einer Wertverrechnung verbunden. 2. Die Wertverrechnung. a) An- und Verkauf von Effekten. Die vom Kunden am Schalter erteilten Kauf- und Verkaufaufträge werden auf einem besonderen Auftragsformular (siehe S. 52) entgegengenommen. Brieflich, telephonisch oder telegra-Kalveram, Bankbuchhaltung. / 9') B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. phisch einlaufende Orders werden auf einem ähnlichen Formular notiert; ein gleichzeitig gefertigter Durchschlag wird dem Kunden als Bestätigung übersandt. Nur die Beamten des Effektenbureaus (Effektenschalter, Börsenbureau) und die zuständigen Korrespondenten dürfen Aufträge zum An- und Verkauf entgegennehmen. Bei Empfangnahme der Aufträge hat der betreffende Beamte die genaue Einlaufzeit anzugeben und das Auftragsformular gegenzuzeichnen. Zunächst gelangen alle Orders in die Effektenkorrespondenz, die sich in einem Kundenorderbuch Notizen macht. Kaufaufträge werden sodann dem Kontokorrentbuchhalter vorgelegt, der an vorgesehener Stelle bestätigt, daß ein genügendes Guthaben zum Ankauf der Effekten vorhanden ist. Auf den Verkaufaufträgen muß die Depotbuchhaltung den Depotbestand vermerken. Der Durchlauf der Orders ist so zu beschleunigen, daß sie mindestens eine Stunde vor Börsenbeginn im Börsenbureau einlaufen. Jeder Effektenhändler vermittelt den Umsatz in einer bestimmten Gruppe von Wertpapieren (Aktien, Obligationen, Freiverkehrswerte usw.). Er führt ein Limitbuch, getrennt nach Effektengattungen, in dem sich Käufe und Verkäufe gegenüberstehen. (Vergl. Formular Nr. 19 S. 53.) Aufträge für auswärtige Börsen werden telephonisch oder telegraphisch an eine befreundete Bank des betreffenden Börsenplatzes weitergegeben. Für diese Aufträge werden Limitbücher mit etwas anderer Spalteneinteilung geführt. (Vergl. Formular Nr. 20 S. 53.) Des gleichen Limitbuches bedienen sich alle Banken an Nichtbörsenplätzen. Für sie erübrigt sich in vielen Fällen die Einrichtung eines besonderen Börsenbureaus. Das Limitbuch wird dann von einem Beamten der Effektenabteilung geführt: Über alle für die ortsgleiche Börse bestimmten Orders werden, falls sie nicht kompensierbar sind, sog. Maklerzettel ausgeschrieben und bis etwa eine Viertelstunde vor Börsenbeginn den Maklern übersandt. Bei Börsenschluß lassen sich die Händler von den Maklern die Ausführungskurse angeben und machen sich in ihrem Händlerbuch Notizen darüber. Die Ausführungskurse werden im Limitbuch eingesezt. Wenige Stunden nach Börsenschluß ist die Bank bereits im Besitz der Makler-Schlußnoten und des amtlichen Kurszettels, sodaß sie die getätigten Schlüsse nachrüfen kann. Die Ausführungsanzeige der an auswärtige Börsenplätze weitergeleiteten Orders geht meist telephonisch oder telegraphisch ein. Sl Effekten-Abteilung. 51 Die Ausführungskurse werden im Limitbuch notiert und mit der nachfolgenden schriftlichen Bestätigung sowie dem amtlichen Kurszettel der fremden Börsen verglichen. Über alle ausgeführten Börsenorders werden Ausführungsbelege mit mehreren Durchschläg en ausgeschrieben. Den ersten Durchschlag erhält der Kunde als Ausführungsbestätigung. b) Die Eff ektena brech nung. Die Urschriften der Ausführungsbelege werden an die Eff e ktenkorrespondenz geleitet. Die Verkaufsbelege machen einen Umweg durch die Depotbuchhaltung, wo sie mit einem Stück elagerungs v erm e rk versehen werden. Alle Geschäfte werden durch Hilfskräfte auf den Ausführungsbelegen vorgerechnet. Dann schreiben die Korrespondenten auf Grund eines andern Durchschlags der Ausführungsbelege die Abrechnungen (s. Form. Nr.21 u. 22 S. 54) aus, wobei sie die Beträge selbständig errechnen. (Rote Abrechnungsformulare für Käufe, blaue für Verkäufe. Vergleich der Ergebnisse der Abrechnungen und der Vorrechnungen. Kontrolle der Abrechnung durch die Korresspondenzkontrolleure.) Hat der Kunde die von ihm für den Verkauf zu liefernden Effekten noch nicht eingereicht, so wird er an die Einlieferung erinnert. Erst wenn diese erfolgt ist, werden die Verkäufe abgerechnet. Die Korrespondenten tragen die Ausführung jeder Order nebst Abrechnung in das Kun denor derbuch ein, in welchem bereits die einzelnen Aufträge auf Grund der Originale vermerkt wurden. Eine tägliche Durchsicht desselben ergibt, ob etwa versehentlich einzelne Orders unausgeführt blieben. c) Die Effekten-Primanota. Der Korresspondenzkontrolleur gibt alle Abrechnungen, mit seiner Unterschrift versehen, an den Führer der Effekten-Primanota weiter. Die Vordrucke der Primanotabogen sind je nach Größe und Art des Effektenumsatzes recht versschieden.. (Vgl. Form.-Nr. 24 u. 25 5S. 56.) Neuerdings sind manche Banken zu einem einfacheren Verfahren der Grundbuchführung übergegangen. Man stellt mit Hilfe von Maschinen (unter Weglassung jeglichen Textes) nur die Einzelposten der Abrechnung auf besonderen Vordrucken zusammen und heftet die Durchschläge der Abrechnungen dieser Zusammenstellung an. Das 22_ B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. Formular Nr. 18. Auftragsformular. 1. An Rorrespondenz. Frankfurt a. M., den 19. 10. 1925. 2. An Börsenabteilung. Zeit: 9,30 vorm. angenommen durch: B. An die X-Bank, A.-G. Frankfurt a. M. n Käufer von: [cimit;|E!t. ct Verkäufer v.: Limit: Hütt AM 4000. - Harpener Bergbau-Aktien bests. |[30./10. an. der. Börse an der Frankfurter Börse. (Stücke ex Depot.) Kontobestand: ... Stücke werden geliefert. Auf die vorstehenden ohne Kursbegrenzung oder bestens gegebenen Anerbieten wollen Sie den Kurs nach billigem Ermessen (= 315 BGB) bestimmen. H seuläre wich) auch mit einer teilweisen Annahme der vorstehenden ir erklären uns Anerbieten einverstanden. Auf Übersendung eines Nummernverzeichnisses wird verzichtet, und Sie werden ermächtigt, anstelle der angeschafften Wertpapiere gleichartige auszuhändigen, ohne daß Ut) damit auf die Erlangung des Eigentums an diesen Wertpapieren verzichten. Händler Name: Wirth & Conotiert: Anschriften 2-e2 ~ [Effekt:] Harpener Bergbau- Aktien. M _ I I 0. D. &. D ure L z TL .. + / *] ? = fr I.) 1 U. 4 '. LU n J c; 1 19.110. Wirth & Co. %. 30./10. 19.110. 126!/, 2040 î ; Verkauf: f J s teles. . tial. 19.110. M. Kuhn 2600.. v. [30.110. Berlin Depot Berlin 1 q F V an 9 B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. Formular Nr. 21. Effektenabrechnungen. Herrn Dr. L. Baier Auf Grund Ihres Kaufauftrages Frankfurt a. M. überließen wir Ihnen am 19. 10., Reuterweg 51 I wie Ihnen bereits mitgeteilt: Aff 2000.00 Deutsche Bankaktien c Rurs 1319|, ' A 2620.9 Sinsen. ... e . . Courtage 19/00 M 2.70 Provision 6%00 „ 15.80 18.50 Eff. Umsazz- Steuer 69/6) ! 15.80 Börsenstempel . . 19%%Jq , 2.65 Kunden-Kommisssion .... __. _ Wert: 19. 10. 25 A 2656.95 AM 15.80 Reichsstempelabgabe wofür wir Sie wie vorstehend belasten. im Abrechnungsverfahren heute verrechnet. Die Stücke auf Stücke-Konto. Formular Nr. 22. Herrn Auf Grund Ihres Verkauf-M. Kuhn auftrages übernahmen wir von ; Frankfurt a. M. Ihnen am 19. 10., wie Ihnen Eschersheimer Landstr. 178 bereits mitgeteilt: M 2400.~ Harpener Bergbau- Haben. Aktien Kurs 1261/,9|, A 3050.09 ZSinfen.. . ... . ..... . „ R M 3 .~ Courtage . : . 19s00 /F 3.10 Provision. . . 60. vu 18.20 w 21.30 Eff.Umsatz-Steuer 6%) )00 M 18.20 Börsenstempel . 1)00.,. 3.59 RKunden-Kommisssion n_ 42.50 mm II — __Wert: 20. 10. 25 M/ 2993.50 RM 18.20 Re sstempelabgabe wofür wir Sie wie vorstehend erkennen. im Abrechnungsverfahren heute verrechnet. Die Stücke zu Lasten Stücke-Konto. soll Z036 Effekten-Abteilung. 59 Formular Nr. 23. Lt! Yjitthattung. Effekten-Primanota-Bogen Nr. 18 E §1 srrgtusr tls. Lireern: ~ és ê : Ez | § Per Effekten-Kto: In Konto-Korrent- ; + 2§ 2S [ Ê | Ä [einschl. Stück- Konto: : z te Z S zinsen.) ; 1 [21.10 [18.20 z. 2993.50 Ganze ergibt dann die Primanota und ersetzt die bedeutend umständlichere handschriftliche Führung des Grundbuches. (Vergl. Formular Nr. 23, oben.) d) Das Effekten-Skontro. Bei den meisten Banken wird der Effektenumsatz auch skontriert. Das Skontro soll ein Bindeglied zwischen der Grundbuchung in der Primanota und dem Effektenkonto des Hauptbuches sein. Es ermöglicht eine Kontrolle der Effektenbestände und die Nachprüfung, ob alle Geschäfte abgerechnet wurden. Ferner sind aus ihm die Gewinne des Effektenhandels, für jede Effektengattung gesondert, zu ersehen. Sehr häufig werden Bücher mit dem auf S. 57 (Form. 26) wiedergegebenen Vordruck benutz. Die Übertragung in das Effekten-Skontro erfolgt auf Grund der Primanota oder nach Durchschlägen der Effektenabrechnung. Das Skontro wird getrennt nach Effektengattungen geführt. Je nach der Größe des Betriebes kann eine Unterteilung in mehrere Bücher erfolgen. Oft werden im Skontro nur die ausmachenden Beträge einschließlich Stückzinsen vermerkt, während die Spalten für Probisies; g lturtege, Stempel und Spesen fortfallen. (S. Form. 3036. %. Formular Nr. 24. Effekten-Primanota. fol. 123. z! Effekten-Konto Konto-Korrentsi Banken- Courtage u.| Umsatz: Börsen- | J esen w § Ext “tigt: [+ Stück-Sinsen] Wert Konto Konto fol. Provision steuer | Ikempel | p injen Soll | Haben Soll | Haben | Soll | Haben] Haben Haben Haben Haben Z 20. 10.1 Dr. L. Baier, Ffm. ) § A 2000. + Dentiche z Bankakt. à 1319s, 26.20. |19. 10.[2656.95] n ~ 30 a5 é M. Kuhn, Ffm. ; § | 2400. - Harpener:| S Bergbauakt. Ñ . | Z | ä 126!/2 " | 3036.– [20. 10. 2993.50] | . 21.30 18.20 | Z: § Formular Nr. 25. § Verkauf. [Tag:] 20. 10. 25. Effekten-Primanota erkennen: Bogen Nr. 76. k K .. Per Effekten An An An §5 § §.. S îê onto | Verkäufer |Nominale! Effekt I vurs[Zts: suse. + torreni- Banken- FHn. | Wert |fol.| § 5 Ê Ê z é #§Ê jf ' Stückzinsen] ' Konto | Konto Hot > . t | z ' 1 i 8 § 2449 !IM.Kuhn, Zun _ 9993.50 [20. 10.1 |21.30/18.20| 3.-ergbau- Lau § 18.5. 15:1 2.06 .' 3036 Formular Nr. 26. Effekten-Skontro. Eingang: Harpen er Bergbau- Aktien. Tag: Verkäufer: | Nomi- Kurs: Cours *r [Umsaz. Hsrfer] Spe- Stück- ésv Weil mee Kon-Pr. N. nale: Prov. : steuer: stempel:| sen: zinsen: (+ st Zins.)| umjatz: trolle: 1./10. Bestand 8400. - 110 9240.~ 19.110. M. Kuhn 2400.90 126!1), 21.30 18.20 3036.— ? % t Formular Nr. 27. z Eingane.. ~ hHarpener Bergbau-astkt. | Harpener Bergbau- Akt. Ausgang: ê >: . I ' S & ;. gd :.. \cà ; _ I {- ©-~:.,].1 Tag : Ftle Verkäufer: Roy! [Kurs: HE § . f Tag: | Fqlio Käufer: kloyiir [Rurs : é §: ts f Pr. N. : n S ; Pr. N: ' E 2 S 5 [Z 1 /10. : Bestand 8400.–~.110 | 9240. 3./10. 1 Hr. Baier 6000.–9 112 | 6720. 19.110.. 76 M. Kuhn 2400.-- 126!/,] 3036.- 8.110.1 17 M. Kuhn 2400.- - 120 | 2880.9 .f 76 .3 s B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. . Das Effekten-Skontro ist täglich abzustimmen. Zu diesem Zweck wird für jedes Skontro ein Beibuch geführt, in dem die ausmachenden Beträge eingesett werden. Die Beibücher werden täglich aufaddiert und die Endsummen auf einem Bogen zusammengestellt. Die Addition des Bogens muß mit der Endsumme der Effektenkonto-Spalte der Primanota übereinstimmen. Monatlich wird das Skontro zu Bilanzzwecken abgeschlossen. Die Bestände werden auf Grund von im Effektenbureau angefertigten Bestandslissten mit Nominal- und Tageskurswert eingesetzt. Gleichen sich jetzt die Nominalspalten in Eingang und Ausgang nicht aus, so ist ein Effektengeschäft entweder nicht abgerechnet oder nicht verbucht worden. Die Umsätze aller Konten des Skontros werden auf Bogen zusammengestellt und müssen in ihrer Endaddition mit der Endsumme der Monatszussammensstellung der Effekten-Primanota übereinstimmen. Ü z g ö t. e) Die Kontrolle der Wertverrechnung. Die nachstehende schematische Darstellung der Wertverrechnung eines Effektenumsatzes zeigt auch die Tätigkeit der Effekten-Revisionsabteilung. Sie erhält als Kontrollunterlagen die vierten Durchschläge der Ausführungsbelege, die dritten Durchschläge der Abrechnungen, die Primanotabogen, sowie monatlich die Umsatbogen der Skontroabteilung und prüft nach, ob alle Geschäfte abgerechnet wurden und ob alle Abrechnungen ordnungsmäßig verbucht werden. Schema für die Abwicklung eines Effektengeschäftes. ts HUG LE BFU [ ~ itit [te] | _ mufs w cf — 1 nung | . . _ (sorte | . ha Effekten-Abteilung. 59 3. Die Mengenverbuchung. a) Allgemeines über die Depotbuchhaltung. Die mengenmäßige Erfassung aller Effektenumsätze, gleichgültig, ob sie den Tresor der Bank berühren oder nicht, erfolgt in der Depotbuchhaltung. Das gesamte Depotgeschäft der Banken untersteht dem Depotgesetz vom 5. Juli 1896 mit wichtigen Änderungen vom 21. November 1923. Man kann die Depotkonten nach verschiedenen Gesichtspunkten ordnen. Die gesetzlichen Vorschriften bedingen folgende Depotarten : 1. Depot A. Die hinterlegten Wertpapiere sind Eigentum des Einlegers, und es steht ihm das freie Verfügungsrecht zu. Die Effekten können zur KRreditdeckung benutzt werden. Die Nummernaufgabe ist ausdrücklich vom Kunden verlangt worden. 2. Depot B. Die hinterlegten Wertpapiere werden vom Runden ausdrücklich als nicht ihm gehörig, also als für fremde Rechnung übergeben, bezeichnet. Die Stücke können zur Kreditdeckung nicht herangezogen werden. Das Depot B gründet sich auf § 8 des Depotgesetzes. Der Kunde einer Bank an Nichtbörsenplätzen soll vor Verlusten geschützt werden, falls seine Effekten nicht bei der Lokalbank, sondern bei deren Korrespondenten am Börsenplatze aufbewahrt werden. Gerät die Lokalbank in Konkurs, so kann die Zentralbank an diesen „für fremde Rechnung übergebenen“ Effekten ein Pfand- oder Zurückhaltungsrecht nur dann geltend machen, wenn Forderungen „mit Bezug auf diese Papiere“ entstanden sind. _ 3. Stückekonto. Besteht der Kunde nicht ausdrücklich auf Ubersendung eines Stückeverzeichnisses der Effekten (Nummernaufgabe), so werden die Effekten unter Stückekonto geführt. Das geschieht besonders, wenn die Effekten nur zum Teil bezahlt wurden (Effektenkauf mit Einschuß). An den Stücken besitzt der Kunde dann ein Miteigentumsrecht. Wenn er die ihm dem Kommissionär gegenüber obliegenden Verpflichtungen erfüllt hat, so gehen im Konkursfalle seine Forderungen „in Ansehung der Befriedigung aus den in der Masse vorhandenen Wertpapieren gleicher Gattung und aus den Ansprüchen auf Lieferung solcher Wertpapiere den Forderungen aller andern Konkursgläubiger vor“. [§8 7a der Nov. zum Bankdepotgesetz v. 21. Nov. 1923.] 60 B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. Effekten-Abteilung. [ b) Die Depotbücher. 1. Name, Anschrift und Kontonummer des Depotinhabers, Die Bücher der Depotbuchhaltung sind: 2. Name und Anschrift von weiteren - verfügungsberechtigten 1. das Personen-Depotbuch, Personen, 2. das Bestandsbuch für eigene Effekten, 3. Art des Depots (A, B, Stückekonto), : 3. das Sach-Depotbuch, 4. Höhe des eingeräumten Rontokorrentkredits. 4. das auswärtige Nosstro-Depotkonto. " . . : j, Im „P ersonen“- oder „lebenden Depotbuch“, das nach ö Da die Zu- und Abgänge in den einzelnen Felzetn it stestet den Namen der Kunden in alphabetischer Reihenfolge eingerichtet form eingetragen werden, so ist der Saldo jederzeit abzulesen. ist, erhält jeder Depotkunde ein Konto. In kleinen Betrieben gibt Im Personen-Depotbuch werden neben den off enen Depots man gebundenen Büchern, in mittleren und größeren Betrieben auch die geschlossenen Depots verbucht. An Stelle der dem Lose-Blätter-System den Vorzug. (Zerlegung der Personen- Effektengattung wird die Art des Depots am Kopf angegeben: Depotbücher in Einzelbücher unter möglichster Anlehnung an die Kassette, versiegelter Brief usw. Gliederung der Kontokorrentbücher!) Die Blätter der Depot- Das „Bestands buch für eigene Effekten“ wird genau bücher sind so eingerichtet, daß sie für mehrere Effekten-Gat- wie die Personen-Depotbücher geführt. Es enthält nur ein einziges tungen Raum bieten. (Etwa 12 Felder; 3 Reihen zu je 4 Feldern; großes Depotkonto, das der buchführenden Bank selbst. für jedes Effekt wird 1 Feld benutzt. Vergl. Form. Nr. 28, unten.) Das „Sach-Depotbuch“ oder „tote Depotbuch“ ist nach Am Kopf finden sich folgende Eintragungen: sachlichen Gesichtspunkten eingerichtet. Es ist geteilt in: Formular Nr. 28. Personen- Depotbuch. Konto Nr. 2449, Depot A. Kredit: Æ& 5000.7 [Ü. Uutr. Fti:. Eschersheimer Landstr. 178 Diskonto-Anteile [Depot Berlin] Harpener Bergbau-Aktien A.E.G.-Aktien b.5. | Ut [Ä i. Lx) .... [4 8. 10. | Uf. 8 sz5vo.r: (l 20. sie] ß. + | 6000.9 - E *UtclZ: s. 7. uf. 76 |+. 3006.. _ 26. 8. Vk. El J &. 5000. - 5. 9. Sdg. 614 | + 1000.25 _ 6000.- 62 B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. Effekten-Abteilung. 63 1. das „Sach-Depotbuch für hierliegende!, d. h. im c) Die Buchungsunterlagen der Depotbuchhaltung. Tresor der buchführenden Bank liegende Stücke und Es ist streng darauf zu achten, daß die Übertragungen in die De-2. das Sach-Depotbuch für „auswärtslieg ende“, d. h. potbücher stets umgehend vorgenommen werden, daß die Bücher für Rechnung der buchführenden Bank bei einer auswärtigen De- immer ,„à jour“ sind. Genau so wie in der Kontokorrentbuchpotstelle liegende Stücke. haltung darf keine Eintragung in die Depotbücher ohne Grund-In beiden Büchern wird für jede Effektengattung ein besonderes buchung bzw. Beleg erfolgen. Konto geführt. Die Einreihung der Konten in den Sach-Depotbüchern In kleineren Betrieben werden alle Depotumsätze in einer VPS smc tigen [ogen. De poi -P ri ma no ta verbucht. Es handelt ih entweder nach den Bedürfnissen des Betriebes können die L heco otte, wie- um eine Sammel-Primanota (s. Form. Nr. 30 S. 64), getrennt der in mehrere Bücher zerlegt werden. (Einrichtung wie beim Perfonen- nach Eingang und Ausgang oder um Teil-Primanoten, die nach "Um üspfe sedcs Uomioglalez "tweöben Angaben äber die Effeiten. bureart Zyruacnsque hoeicara uur! otretrt . § gg ttiug (uit e u" k Cs s Hit ; sonen-Depotbücher unter Angabe des Saldos in einer vorgesehenen ZI u ot Jede Bank unterhält bei befreundeten Banken fremder Börsen- Depotbuchhaltung. plätze Depots. Diese auswärtigen Depotbestandskonten JFür größere Betriebe ist das System einer gesschlossenen Depotsind zum Unterschied von den Loro-Depotkonten der Kun- Primanota zu schwerfällig. Man gibt hier der Verbuchung auf den in den Büchern der Bank als Nostro-Depotkonten zu Grund von Belegen den Vorzug. Über alle Depot-Transbezeichnen. Für jede auswärtige Depotstelle wird ein Nostro-Depot- aktionen werden an der Quelle der Stückebewegung Belege auskonto geführt, über das alle Stückebewegungen bei derselhen ver- geschrieben, die fortlaufend numeriert sind. Nach Durchschlägen bucht werden. dieser Beleae nimmt die Depotbuchhaltung ihre Buchungen vor. Formular Nr. 29. Sach- Depotbuch. Harpener Berabau-Aktien Dr. L. Baier M. Kuhn Wirth & Co. ET B F c. . .f ü sh - P . |1 2100 . 19. 10. vk. 1207. 20. 9. kf. 1724 , Vk | 209 | + /2406.- [26 20. 10. cief 876 | _ | " r 200.0 .: 19. 10. Vk. 2058, O _ | 20.10. tief 121 | 11000. _ C" s E.) eM | [pc ptrn! f. Formular Nr. 30. . Ausgang. Depot-Primanota vom 20. 10. 25. fol. 149. Art + Zins- yz Sach- . “mg Aus Depot bes s!egangs. Nennwert Effekt ét. Putt ?>. Kontrolle. rz Nummer) schein fol. Saldo | fol. ! . 20. iù.| Dr. L. Baier 912 A 1000. - Harpener Akt. 25 ~ 20. 10. M. Ruhn VK. 19. 10. „ 2400.— do. re ; 20. 10. | Dr. L. Baier „. 19.100 , 2000.– ! Deutsche Bankakt. ,, S [s Formular Nr. 31. V Schalter-Auslieferung. Depot-Primanota vom 20. 10..25. fol. 18. z ' — . r hu : 12:1 w9tz [z: ; c Aus Depot geliefert | Aus- j Mets: Effekt c EGCI > . an , :! schein |fol.) Saldo " fol. ? 20. 10. Dr. L. Baier 912 | 1000.09 P Harpener Berghete 1 25 at. To 'Tuu 1,0 Ha 4i ö Effekten-Abteilung. .... H5 Sie kann an Hand der Nummern den lückenlosen Eingang aller Belege überwachen. Als Buchung s grundlagen kommen die Durchschläge folgender Belege in Betracht: Ausf ührungsbelege über Effektenkäufe und „verkäufe,. Bezug;-belege, Emisssions-, Fusions- und RKonvertierungsbelege, Schaltereingangs- : und. -ausgangsbelege, Posteingangs- und -ausgangs belege, Depot-Umlegungs belege, auswärtige Depotein- und -aus gangsbelege und Differenz belege. Zuersst überträgt die Perssonen-Depotbuchhaltung, dann die Sachbuchhaltung. Letztere hat die Übereinstimmung der beiden Salden nachzuprüfen. Ins Nostro-Depotkonto darf grundsätzlich nur nach den von den auswärtigen Depotsstellen einlaufenden Briefen gebucht werden. Schema der Depotkontrolle. . f .:) ' Depot Buch) Wg, L 1 S. .~ Kr e ] r p NZA (Dep-Zuch| .. ... „J BUCH ) _ Dersumde ] Ö NE ZE B Ñ (ûevisiorr _ [ ti. v !A) Hearurt5- E (Buch ; Jepotsonty/ sl tts) EM ISO Deo. \ Bestand ;|\\ Bestand Kalveram, Bankbuchhaltung. . 66 B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. .. d) Die Kontrolle der Depotbuchhaltung. Eine strenge Durchführung der Kontrolle der Mengenverrechnung ist absolut notwendig. Es wurde bereits die Sald enk ontrolle auf Grund von Buchungsbelegen bzw. der in der Primanota eingesetzten Salden erwähnt. Außerdem werden von Zeit zu Zeit (etwa monatlich die Personen-Depotbücher mit den Sach-Depotbüchern kollationiert. Vorher ist das Sach-Depotbuch für hier liegende Effekten mit dem Tresorb estan d, das Sach-Depot buch für auswärtslieg ende Effekten mit dem auswärtigen Nostro-Depotkonto abzustimmen. Überdies werden halbjährlich Depotauszüge an die Kunden versandt, welche die Ordnungsmäßigkeit bestätigen müssen. Das auswärtige Nostro-Depotkonto wird mit den von den auswärtigen Depotstellen übersandten Auszügen abgestimmt. Für die Gesamtkontrolle der Depotbuchhaltung ergibt sich demnach das auf vorhergehender Seite befindliche geschlossene Schema. 4. Die Aufbewahrung der Effekten. a) Der Ein- und Ausgang von Effekten am Schalter. a) Die Einli e f erun g. Alle Effekten, die ein Kunde am Schalter einliefert und die seinem Depot oder dem eines Dritten beigefügt bzw. zur Ablieferung auf einen bereits getätigten Verkauf verwandt werden sollen, werden in einem Schalter e ing ang s bu ch (. Form.-Nr. 32, S. 67) mit den Nummern der Stücke eingetragen. Dem Einlieferer wird Quittung erteilt. Die Stücke sind. auf ihre Ordnungsmäßigkeit zu prüfen und gebändert an den Tresor (bzw. die Lieferstelle) weiterzuleiten. Der Tresor quittiert die Abnahme im Schaltereingangsbuch oder in einer besonderen Liste: Aus Schaltereingang an Tresor (vgl. Form.-Nr. 34, S. 68). Mit den Effekten wird dem Tresor eine Begleitliste übergeben. Diese dient der Tresorbestandsbuchhaltung als Buchungsbeleg. Die Depotbuchhaltung verbucht die Einlieferung entweder nach der Sammeld ep ot-Primanota, in die alle Einlieferungen nach cinem Quittung s du rchs<l ag eingetragen werden, oder nach eben diesem Durchschlag sofort. (Kontrolle erfolgt durch RKollationieren der Eingangsbelege [die fortlaufend numeriert sind] und der Begleitlisten für den Tresor mit dem Schaltereingangsbuch, sowie eventuell der Eingangsbelege mit der Depot-Primanota.) ß) Die Ausli ef erung. Alle Anträge der Kunden, aus ihrem Depot Effekten auszuliefern, werden der Effektenkorrespondenz tsegelegt: die. die Ordnungsmäßigkeit der Anträge prüft und entsprechende Ä nweissung en ausschreibt. Formular Nr. 32. Schaltereingang. [Tag:] 20. Oktober 1925. Fol.: 57 s _ Zins- ô i t § zt Eivzeliefert Re rs {ver kkenr: Effekten.. Nummern: oder Di: Butt; des Trejors: . S S Q ' von: zwecke: ' schein: Liste Nr. mantel:| Bogen : | :; 876 Wirth & Co. Vk. 19.110. 4000.09 ] Harpener 6/1000. . Devot. 2000.~ | Beragb.-A. t+t 13651-6 f s Formular Nr. 33. | Schalterausgang. [Ta g :] 20. Okto ber 1925. Fol: 109 k 2 Z Zu Lasten Aus- Laut An- nenn- z; Zips Ñ § ZS Quittung des . 3 > B Depot- geliefert weisung d. U- 1; Effekt: Nummern : hidend.-1 ); S- Q, Schalter- ; , Konto von: an: Korr. Nr. : schein: S S S Beamten: . ] Schmidt Effektbk. i. —~ Reichsbank- 2/500.—- ' & Co. Anteile <#t 7276/7 ] ? 1 do. 25 36 147 412 000 25 827 Formular Nr. 34. r ù Aus Schaltereingang. An Tresor. [Tag:] 20. Oktober 1925. Fol : 36. Nr. des Abnahmeverm. Bestands- Fol. des ! ] Eingangs- Für Depot: Us Effekt: E des Tresors. Salden: Bestands-. fe | ro Beleges: wert: Mantel :| Bogen: Mantel:] Bogen: buches: ti: | ©) ] Wirth & Co. F NA — hgrpeuer Berg- ) Ö ] L au-Aktien. z > [ Ê = Formular Nr. 55. z An Schalterausgang. A us Tresor. [Tag:] 20. Oktober 1925. Fol. 827. § Nr. der Erledigungs- Bestands- Fol.. des ] : An- Aus Depot: Nenn- Effekt : ; vermerk des Salden: Bestands-, Kon- / weisung wert: Tresorbeamten: . trolle: ; d. Korresp. Mantel: Bogen: Mantel:| Bogen: buches : Z . Schmidt & Co. 1900.–0 Keichsbank- : w... r é Anteile 876 qUuu- 22 a > Ui . 25 .- R. uu. . u 78 Uh Effekten-Abteilung. 69 Aut Grund dieser Anweisungen gibt das Schalterausgangs-Bureau Anforderungslisten an den Tresor. Die übernahme der Stücke quittiert der Schalterausgang in einem Tresor-Quittungsbuch (s. Form.-Nr. 35, S. 68); die Anforderungsliste dient dem Tresor als Buchungsbeleg für die Bestandsbuchhaltung. Der Kunde quittiert den Empfang der Stücke auf einem vorgeschriebenen Beleg. Ein Durchschlag dient der Depotbuchhaltung als Belastungsunterlage bzw. wird erst in der Depot-Primanota verbucht. In der Nummernfolge der Quittungen werden alle Auslieferungen in einem Schalterausgangsbuch eingetragen (s. Form.-Nr. 33, S. 67). (Kontrolle erfolgt durch Kollationieren der Anforderungslisten und der Kundenquittungen mit dem Schalterausgangsbuch.) b) Der Ein- und Ausgang von Effekten durch Posts endung. Die Verbuchung der per Post ein- und ausgehenden Effekten geschieht in gleicher Weise wie bei Ein- und Auslieferungen am Schalter. Die Postein- und -ausgangsbücher sind wie die Schalterein- und -ausgangsbücher eingerichtet. Die Stücke werden ebenfalls mit Begleitlisten an den Tresor gegeben bzw. dem Tresor entnommen. Die Kontrolle des Ausgangs basiert auf der Eingangsbestätigung des Empfängers der Sendung. c) Die Aufbewahrung im Tresor. Zur Aufbewahrung von Effekten (wie auch aller Wertsachen) dienen der Bank diebes- und feuersichere Tressorräume. Aus Gründen der Sicherheit werden Mäntel und Bogen der Effekten meist in getrennten Räumen aufbewahrt und von verschiedenen Beamten verwaltet. Die Einordnung der Mäntel und Bogen geschieht nach Effektengattungen. Für jede Gattung wird eine Mappe eingestellt. In der Mappe Jind die Mäntel bzw. Bogen in alphabetischer Reihenfolge nach den Namen der Besitzer geordnet. Auf jede Mappe ist eine Umsatzstaffel geheftet, auf der alle Aus- und Eingänge in dem betreffenden Effekt notiert und gestaffelt werden. Vielfach werden die Mäntel nach den Namen d er Besitz e r eingeordnet. Die Tresorbestandsbücher sind genau wie die Sach-Depotbücher eingerichtet. Für jedes Effekt wird ein Konto geführt. Innerhalb dieser Konten ist für jeden Kunden, der das betreffende Effekt im Depot ruhen hat, ein kleines Staffelkonto eingerichtet. Außerdem wird für jedes Effekt noch eine allgemeine Umsatzstaffel geführt. Die Summe der Salden aller Kundenstaffeln in einem Effekt muß demnach gleich dem Saldo der Umsaztztaffel sein. Andererseits wieder muß der Saldo der Umsatzstaffel mit dem Saldo auf der betreffenden Mappe (Mantel und Bogen getrennt !) übereinstimmen. Die Buchung in die Bestandsbücher Frfolgt grundsätzlich nur nach den Begleitlisten. Alle Ausgänge läßt sich der Tresor in dem sog. Tresor-Quittungsbuch bescheinigen. 7 J B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. Formular nr. 52. Tresor-Quittungsbuch. Laut Nenn- Quittung des Liste | Tag ert Effekt Aus Depot abnehmenden Nr. ; | Beamten Reichsbank- I 827 [20. 10.1000. | anteile [2s|] Schmidt & Co. Die Kontrolle des Tresorbestan des erfolgt durch Abstimmung des effektiven Tresorbestandes mit dem Bestandsbuch, das seinerseits wieder mit dem Sach-Depotbuch für hierliegende Effekten kollationiert wird. Es ist vor allem streng darauf zu achten, daß seitens der Tresorbeamten keine änderungen in den Depotbüchern vorgenommen werden können. Daher ist ihnen der Einblick in diese nur unter Aufsicht zu gestatten. Außerdem findet eine laufende Kontrolle auf Grund der in den Begleitlisten eingesetzten Salden statt, da diese von den Bestandsbuchhaltern ständig mit den ihrigen zu vergleichen Find. 5. Die Verwaltung der Effekten. a) Die Ausübung des Bezugsrechtes auf Aktien. Mit der Verpflichtung, Effekten in offenen Depots aufzubewahren, gehen die Banken gleichzeitig die Verpflichtung zur Verwaltung dieser Stücke ein. Als Verwaltungsarbeiten gelten Bezugsrechtsausübung, Bogenerneuerung, Coupon- und Dividendenscheineinlösung, Vertretung in Generalversammlungen, Verlosungskontrolle usw. Die mit einem Bezug junger Aktien verbundenen Arbeiten werden meist in einem besonderen Bureau, der Bezugsrechts-Abteilung, erledigt. Ist ein Bezug ausgeschrieben, so werden die Depotbestände in dem betreffenden Effekt auf Listen zusammengestellt. Dann sendet man an die Kunoschaft Bezugsaufforderungen. Die Mäntel der alten Aktien werden gegen Quittung dem Tresor entnommen. Je nach den von der Kundschaft einlaufenden Verfügungen werden die jungen Aktien (eventuell unter Hinzukauf oder Verkauf von Bezugsrechtsspitzen) bezogen, oder die Bezugsrechte werden verkauft. Für jeden Bezug werden Bezugsbogen benutzt, in die alle Einzelheiten einzutragen sind (s. Form.-Nr. 37). Die Mäntel der alten Aktien werden bei der Emisssionsstelle zur Abstempelung eingereicht und später dem Tresor gegen Rückgabe der Quittung zurückgeliefert. über jeden Bezug sind Belege auszufertigen. Die Urschrift erhält die Effektenkorrespondenz, die den Bezug abrechnet. (Abrechnung, Verbuchung in der Primanota und Skontrierung erfolgen genau wie früher im Abschnitt über Ankauf von Effekten geschildert "tz: Durchschlag des Bezugsbeleges erhält die Depotbuchhaltung î() Formular Nr. 37. Bezugsbogen. Verhältnis: 3 : 1. Bezug von Al. E. G.- Aktien. Kurs der jungen Akt.; 12.. mI . Stichtag: 16. 10.. 25. . Tag Mäntel zu alten Aktien Bezugs-Rechte junge Aktien ß ] Zuats. Name in hie. in aus. ZIugänae I gl izt eitts ter; tua Hyd... a. SE d 10. 10.1 R. Koch | 2000.| 5000| . | 4000.. | .~ | 2000.-- | 9000.- [3000.-1 35,50. | 26 |20.12.] 6. g Formular Nr. 38. Talons-Buch. : ? Neue Bogen zu: Rheinstahl-Aktien. , Weitergabe Eingang der neuen Bogen f D. | k.. . Stückzahl Nummern der Talons ] Weitergabe ko: | S Uf | am am GH Spesen 8. 9. | L. Seitz .. 13 148/59 Deutsche Bank, 14. " 27.9. ...eJ U. erlin Formular Nr. 39. Detachierungs-Ciste. D ' Kontrolle | . . L Lu c M --aufgabe ] J 17.100. Hans Weil | Deutsche Bank-Akt. | 10.4... .~ âc fol Tac Tame T . 15 27. 9 1..51 . Tag Name H nao 800. Ò 7 B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. zur Gutschrift auf Depotkonto (eventuell dient er erst als Buchungsunterlage für die Depot-Primanota). Die Gutscheine über die jungen Aktien bzw. die effektiven Stücke selbst werden mit einer Begleitliste (als Buchungsunterlage für das Bestandsbuch) an den Tresor gegeben. b) Die Bogenerneuerung. Sind alle an einem Talon haftenden Zins- oder Dividendenscheine getrennt, so werden die Talons dem Bogentresor (gegen interimistische Quittung) entnommen und dem Emissionshaus zur Erneuerung übersandt. Die dem Tresor entnommenen Talons werden in einem sog. Talonbuch (s. Form.-Nr. 38, S. 71) notiert. Auch die Versendung der Ta-Ilons an das Emissionshaus, der Eingang der neuen Bogen und deren Weitergabe an den Tresor (gegen Rücklieferung der interimistischen Quittung) werden im Talonbuch ausgetragen. c) Die Coupons- und Dividendeneinlösung. Sind Coupons oder Dividendenscheine fällig, so werden in der Sach-Depotbuchhaltung Guischriftsaufgaben für die Kunden ausgesschrieben (Kontrolle durch Kollationieren mit den Personen-Depotbüchern]). Im Tresor werden die Abschnitte detachiert und in sog. Detachierungslisten eingetragen (s. Form.-Nr. 39), die mit den Gutschriftsaufgaben durch Kollationieren abgestimmt werden. Vgl. Coupons- und Sortenabteilung S. 103. d) Die Vertretung in Generalvers am mlungen. 1 Kündigt eine Aktiengesellschaft, von welcher Aktien im Tresor der Bank ruhen, eine Generalversammlung an, so setzt die Bank ihre Kunden schriftlich davon in Kenntnis und fragt an, ob sie die Vertretung übernehmen soll. Mitunter hat die Bank lebhaftes Interesse an dieser Vertretung. In den meisten Fällen sind die Kunden damit einverstanden. Bleibt die Antwort aus, so übernimmt die Bank meist ohne weiteres die Ausübung des Stimmrechtes. Hat der Kunde jedoch ein Interesse daran, die Generalverssammlung persönlich zu besuchen, so wird ihm die Bank eine Stimmkarte besorgen. Die Mäntel der Aktien, die die Bank für ihre Kunden vertritt, oder auf Grund deren sie Stimmkarten ausstellen läßt, sind bei einer von der Aktiengesellschaft bezeichneten Hinterlegungssstelle bis zum Schlusse der Generalversammlung zu deponieren. e) Die Prüfung auf Verlosung. Diese Prüfung geschieht an Hand der amtlichen Listen. Schon bei Einlieferung oder Einsendung von Effekten wird eine solche Prüfung in den betreffenden Bureaus vorgenommen. Sind Effekten ausgelost worden, so ist der Besitzer davon zu benachrichtigen. Auf seine Verfügung Hin wird die Bank dann den Einzug des Gegenwertes vornehmen. Werden Verluststücke gefunden, so ist der Verlierer in Kenntnis zu setzen. Die Stücke sind festzuhalten. J Die Devisenabteilung. 73 V. Die Devisenabteilung. 1. Begriff und Arten der Devissen. Devisen sind ausländische Zahlungsmittel in Form von Wechseln, Schecks und Auszahlungen. Als Wechsel kommen Sicht- und Fristwechsel in Betracht; die Schecks im Sinne des Devisenhandels müssen nicht nur auf ausländische Währung, sondern auch auf einen ausländischen Platz lauten. Ein Scheck über S 100, gezogen auf die Diskontoges. Frankfurt a. M. zu Lasten Dollarkonto, ist keine Devise. Ebensowenig rechnet man zu den Devisen ausländische Münzen, Banknoten und Papiergeld, die im Bankbetrieb unter dem Begriff „Sorten“ besonders zusammengefaßt und in einer eigenen Sortenabteilung behandelt werden. Unter Auszahlung als Form der Devise versteht man die telegraphische Anweisung des Devisenverkäufers an seinen Auslandskorresspondenten, aus seinem dortigen Guthaben in ausländischer Währung zugunsten des Käufers an die von ihm bezeichnete Stelle zu zahlen. Diese Zahlungen des Auslandskorrespondenten an die Bank des Käufers erfolgen im Barverkehr oder Abrechnungsverkehr. Haben Devisenkäufer und -verkäufer bei der gleichen ausländischen Bank Konto, so wird die telegraphische Auszahlung meist durch brieflichen Übertrag ersetzt. Die Wertstellung erfolgt in der Regel zwei Tage nach Kauf (per Tag der Zahlung des Markgegenwertes). Da die deutschen Banken, die miteinander Devisen handeln, meist bei einer Reihe ausländischer Banken am gleichen Ort Guthaben unterhalten (eine Frankfurter D-Bankfiliale hat in London etwa 10 Korrespondenten), die Banken der Kontrahenten infolgedessen oft bei derselben Auslandsbank Konto besitzen, so tritt der Fall der telegraphischen Auszahlung selten ein; weit häufiger ist der briefliche Übertrag. In der Praxis rechnet man auch diesen zu den „Auszahlungen“. Man handelt z. B. am 23. 9. „Auszahlung New Vork, brieflich per 25. Sept.“ Der inländischen Wirtschaft fließen Devisen zu auf Grund von Warenlieferungen, Transport-, Versicherungs- und anderen Dienstleistungen (z. B. Zinsen aus Kapitalleistungen); andererseits ist sie für solche Leistungen Empfänger und schuldet für den Gegenwert Zahlung in ausländischen Zahlungsmitteln. Daneben bestehen einseitige Verpflichtungen (Rriegsentschädigungen, Reparationen usw.). So entsteht durch Angebot und Nachfrage in Devisen eine ständige Bewegung. Der Treffpunkt hierfür ist zum 14 B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. Teil die Börse. Die Organe, die Angebot und Nachfrage aufnehmen und befriedigen, sind die Banken. , Die Devisenkurse werden gegenwärtig von der Reichsbank fesstgessezt und täglich amtlich notiert. (Geld- und Briefkurs.) Daneben bekommen die Banken durch Funkspruch laufende Meldungen über den Kurs der Mark im Ausland. 2. Glie derung un d Tätigk eit d er D e visen a b teilung. Ehe wir zu unserem eigentlichen Gegenstand, der Devissenbuchhaltung, kommen, bedarf es einer kurzen Darstellung des Aufbaus und der Vorgänge in einer Devissenabteilung. Der folgende Abschnitt wird uns dann die vollkommene Verbuchung einer Anzahl Geschäftsfälle aus dem Devisenverkehr bringen. Das Devisenbureau zerfällt in zwei Abteilungen: in das Händlerbureau und die Devisenabrechnung. Gewöhnlich ist die Abrechnung dem Leiter des Händlerbureaus unterstellt. Die Trennung ist naturgemäß: im Händlerbureau wird nur gehandelt, im Devissenabrechnungsbureau wird nur abgerechnet. a) Das Hhänodlerbureau. Das Devisenhändlerbureau nimmt die durch Brief, am Schalter, telegraphisch oder telephonisch eingehenden Devisenkaufund Verkaufaufträge entgegen. Der allergrößte Teil des Devisenhandels wickelt sich am Telephon ab. Soweit sich Käufe und Verkäufe gleicher Währung und (summarisch) gleicher Höhe gegenüberstehen, werden sie kompensiert. Für die anderen Posten sucht der Händler Käufer bzw. Verkäufer als Gegenkontrahenten. Am Börsenplatz besucht er die Börse, der Provinzbankier bringt seine Aufträge rechtzeitig telephonisch an seinen Börsenvertreter. Sehr viele Devisengeschäfte werden außerbörslich von Bureau zu Bureau abgeschlossen. - Die Bank führt die Aufträge ihrer Kunden (Banken und Privatkundschaft) als Eigengeschäfte aus, d. h. sie schließt ab im eigenen Namen und für eigene Rechnung. Sie sucht ihren Gewinn im Devisengeschäft hauptsächlich in der Kursdifferenz sich ausgleichender Kundengeschäfte. Sie ist bemüht, alle Devisengeschäfte bis zum Schluß des Tages glattzustellen, d. h. einen eventuell aus Kauf und Verkauf sich ergebenden Überschuß abzugeben, einen Fehlbetrag einzudecken. Ihre Absicht ist dabei, möglichst geringe eigene Devisenbestände zu führen, um kein zu erhebliches Risiko infolge von Kursschwankungen einzugehen. Die Devisenabteilung. 75 In größeren Händlerbureaus sind die Händler nach Währungen spezialisiert. Jeder ausgeführte Auftrag bzw. jeder Abschluß wird in zwei sogenannte Positionen eingetragen: einmal in die Position der betreffenden Währung und dann in die allgemeine Position, die in einer einheitlichen Währung (meist in Pfunden oder auch in Dollars) geführt wird. Die anderen Währungen werden hier in die einheitliche Währung umgerechnet. Diese allgemeine Position weist somit den gesamten eigenen Devisenbestand aus, zusammengefaßt in einer Währung. Er kann sich nur dann ändern, wenn die Bank aus eigenem Bestand verkauft oder in eigenen Bestand übernimmt. Der Gesamtdevisenbestand der Bank = Saldo aller Nostro-Währungskonten i s [} peitand an Tro: ven Devisen (Schecks, Wechsel und „event. --- Iotenhj)]s. Ebenso errechnet sich der Bestand der einzelnen Währung, vorausgesetzt, daß gekaufte oder zur Gutschrift eingereichte Schecks und Wechsel vollständig verbucht sind. Beispiel: England (siehe Form. 71 Währungsbuchhaltung). Bestand an englischen Pfunden Si k 7.11 Yojtro-Pfundkonten : ]). —. — Loro- .: .1. 7. 11 (vergl. Positionskontrollbuch S. 76). Der Bestand der Einzelpositionen kann ein Plus- oder Minusbestand sein. Der Plusbestand sagt aus, daß die Bank in der betreffenden Währung einen eigenen Bestand unterhält, indem sie mehr Devisen im Portefeuille liegen oder im Ausland (Nostro) gut hat, als sie ihren Lorokunden schuldet. Es ist möglich, daß sie in einer anderen Währung entsprechend weniger auf Auslandskonto-Nostro gut hat, als den Habenssummen auf Lorokonten entspricht. Jeder Plusbestand dient, wenn es sich nicht um kleine Spitzenbeträge handelt, für die ein Gegenkontrahent nicht aufzufinden war oder nicht gesucht wurde, zu einer Spekulation à la hausse, während das Halten von Minusbeständen wie eine Baissespekulation wirkt !). 1) Im Jahre 1923 führte die Spekulation à la baisse in französischen Franken gegen Pfunde bei vielen Banken zu großen Verlusten. 76 _ B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. _ Zur Ergänzung und Kontrolle dieser Positionen wird außerdem — in der Devisenabrechnung + ein Positionskontrollbuch, auch Devissenbestandsbuch genannt, geführt, in das sämt: liche Devisenabschlüsse nach Händlerbelegen, und zwar auf die Bestandskonten der einzelnen Währungen verteilt, eingetragen Formular U: 40. Positionskontrollbuch. Eingang England Ausgang 1 / 10. 1./10. Z 400.–9.~. 18,88 K. Drehmann Dresd. Bk 18,89 120 350.1. „ 1450.9.– 18,89 Dreyfus Barclays 857; „ 1455.12. 1 _ c §;qk?: . 21 7.11 L 1850 —.~ L 1850. . Eingang Amerika Ausgang 1./10. 1./10. ' 150.9 4,19 | C. Schmidt André 4,21 J 100.9 » 250.— 4,20 | Diskonto Berthold 4,21 „ 300.~ _H 400. T y 400.~ Eingang Frankreich Ausgang 1./10. 1./10. LS 85" )J Barclays Hecht 22,11 125 000.~ werden. Jedes Geschäft wird einzeln mit dem Namen des Kun-: den und dem Kurs vermerkt. Zwischen der Händlerposition und diesem Kontrollbuch findet eine tägliche Abstimmung statt, die Differenzen schnell finden läßt. Das Positionskontrollbuch muß auch noch mit dem Skontro abgestimmt werden. Der Bestand des letzteren ist gleich dem Saldo des Devisenkontos. (S. S. 79.) Die Devisenabteilung. 77 b) Die Devisenabrechnung. Hier erfolgt die Weiterverarbeitung der im Händlerzimmer abgeschlossenen Geschäfte und die Erledigung aller „nicht gehandelten“ 1) Geschäftsfälle des Devisenverkehrs. Die Weiterverarbeitung der Abschlüsse besteht darin, daß nach drei gleichen Durchschlägen des Händlerzettels zu gleicher Zeit abgerechnet, skontriert und korrespondiert wird. Die Abrechnung ermittelt die ausmachenden Markbeträge und fertigt die Buchungsaufgaben über Last- und Gutschriften auf Währungs- und Markkonto der Kunden. Die Abrechnungen (vgl. S. 83-92) sind Buchungsgrundlagen für die Mark- und Währungsprimanoten. Zuvor wandern sie zum Skontroführer. Er hat die Abschlüsse bereits vorgerechnet und die ausmachenden Beträge mit Blei im Skontro eingesetzt (Bruttobetrag, Stempel, Spesen, Provision, Courtage und Nettobetrag). Nun vergleicht er seine Eintragungen mit den Beträgen der Abrechnungen und setzt sie dabei mit Tinte aus. Er ist Kontrollorgan gegenüber der Abrechnung; er kontrolliert sowohl Richtigkeit wie Vollständigkeit der Abrechnungen. Die Korrespondenz besorgt die Avisierung eingehender Devisenbeträge aus Käufen (vgl. S. 84-87, 89, 91, 92), die Anschaffung bei Verkäufen, die Weiterleitung eingegangener Schecks zur Gutschrift und die Ausschreibung von Auslandsschecks für Rechnung der Kundschaft. (In beiden Fällen Avissierung !) Scheckversand und Scheckausschreibung werden häufig von einer besonderen Scheckstelle, die vor allem die Prüfung des eingegangenen Scheckmaterials und die Verbuchung im Wechselkopierbuch vornimmt, vollzogen. Sämtliche Avise (Empfangs-, Überweisungs- und Scheckavise) werden dem Skontroführer zur Prüfung der Richtigkeit und Vollständigkeit übergeben; dieser leitet sie, mit seinem Kontrollzeichen versehen, an die Primanota weiter. Die Kontrollfunktionen des Skontroführers sind damit noch nicht erschöpft. Er überwacht nicht nur die vollständige Ausführung jedes Abschlusses, damit nicht versehentlich eine Buchungsaufgabe oder ein Avis unterbleibt, er kontrolliert. vor allem den Eingang der gekauften Währungsbeträge und versandten Schecks beim Auslandskorrespondenten bzw. die Ausfüh-!] Währungsgut- und Lastschriften auf Loro und Nostro für Scheckeinreichungen, Scheckausschreibungen und Währungsüberträge. S. S. 80. 18 B. Die Buchhaltung in den Betriebsaäbteilungen. _ rung der ihm erteilten Aufträge an Hand der Nostropost und veranlaßt eventuell Reklamationen. Ebenso wichtig wie die Kontrollaufgaben des Devisenskontros sind seine Aufgaben im Dienste der Gewinnermittlung. Es enthält auf der Soll- und auf der Habenseite zwei Spalten für Devisenkonto und Fremde-Wechselkonto. Das Fremde-Wechselkonto weist sowohl die gehandelten Währungsbeträge als die sich ergebenden Mark-Brutto- und -Nettobeträge aus (s. Form. 71), daneben die Beträge für Courtage, Provision und Stempel. Aus den Skontren der einzelnen Währungen, und zwar aus den Spalten der Nettobeträge, läßt sich der Devisengesamtgewinn nach Einseßzen des in Mark umgerechneten Devissenbestandes durch Saldierung ermitteln. Zieht man hiervon Courtage, Provision uJsw. ab, so erhält man den reinen Devisenhandelsgewinn, die Differenz der Bruttobeträge aus Käufen und Verkäufen. Beispiel aus dem Skontro: Amerika (siehe Form. 73). Fremde-Wechselkonto Nettobetrag: Soll / 1675.35 . Haben / 1689.~ + Loro-Bestand „ 420.— + Nostro-Bestand „ 420.9 Soll / 2095.35 Haben / 2109.--~ Soll , 2095.35 Devisen-Gesamtgewinn Haben #} 13.65 ~ Spesen im Soll, die von den Kurswertbeträgen im Soll abgezogen wurden, den Hetriut. guo § 15 0 z . FU 10.50 r sfeles.iu Fobete e sul tuenertteaR! ' erhöhten ,, 5.0 Reiner Devisenhandelsgewinn # 5.50 Die Bruttobeträge stellen die reinen Kurswertbeträge dar, insofern die Bank die Abrechnung erteilt; bei Käufen (Soll) werden von diesem Kurswert die Spesen usw. abgezogen (Nettobetrag kleiner), bei Verkäufen (Haben) werden die Spesenposten hinzuaddiert (Nettobetrag größer). Werden der Bank hingegen Käufe und Verkäufe von einer anderen Bank unter Anrechnung von Spesen abgerechnet, so werden, umgekehrt wie vorhin, bei Käufen die Spesen hinzuaddiert, bei Verkäufen abgezogen. Bei diesen Geschäften erscheint Die Devisenabteilung. 79 dann in der Spalte „Bruttobetrag“" bei Käufen statt des Kurswertes der ausmachende Betrag, in der Spalte „Nettobetrag“ (wie oben kleiner) der Kurswert; bei Verkäufen erscheint ebenso in der Spalte „Bruttobetrag“" statt des Kurswertes der ausmachende Betrag und in der Spalte „Nettobetrag“ (wie oben größer) der Kurswert. Das Devisenkonto - im Skontro die erste Spalte neben dem Fremde-Wechselkonto - nimmt die Gegenposten zu allen Währungsbuchungen auf Nostro und Loro auf, gleichgültig ob sich diese Währungsbuchungen aus gehandelten oder nicht gehandelten Devisenposten ergeben. Es ist am besten zu erklären als „eigenes Währungskonto der Bank“, dessen Stand sich durch Käufe zu Lasten Währungskonto Nostro (vgl. Skontro v. England Fall 10) oder W.-Kto-Loro (vgl. Skontro von England Fall 6), oder auch durch Kauf von Schecks und Wechseln (vgl. Skontro v. Amerika Fall 3) erhöht (in letzterem Falle durch die Buchung beim Versand: W.-Kto.Nostro an Devisenkontoa), dessen Stand sich durch Verkäufe in gleicher Weise vermindert, aber durch alle durchgehenden, d. h. nicht gehandelten Devisenbuchungen nicht verändert wird (vgl. Skontro von England Fall 5). Die Veränderung durch Käufe und Verkäufe im ganzen besteht natürlich auch nur so weit, als sie sich nicht gegenseitig ausgleichen, also per Saldo für eigene Rechnung der Bank abgeschlossen sind. In dieser Form ersetzt das Devisenkonto das fehlende Devisenbestandskonto. Es weist den Bestand der Bank auf der Habenseite gleichsham als Währungsguthaben der Bank aus und erfüllt gleichzeitig die Funktion eines Durchgangsoder Währungszwischenkontos für nicht gehandelte Posten, eine Funktion, die besser abgetrennt und einem eigenen Währungszwischenkonto, das sich stets ausgleichen muß, übertragen würde. Die Devisen-Primanota ist in drei Einzelprimanoten untergeteilt. Sie besteht aus der Mark-Primanota, der W ährungs-Primanota-Loro und der Währungs-Prim anota-Nosstro. Die Mark-Primanota nimmt die Markbuchungen aus gehandelten Devisenbeträgen aller Währungen auf. Sie enthält drei Spalten, und zwar für Kontokorrentkonto, Devisenausgleichskonto und für das Gegenkonto zu beiden, das Fremde-Wechselkonto. Das Devisenausgleichskonto ist, wie schon der Name sagt, ein Durchgangskonto, und zwar ein Vorkonto zum Kassakonto (vgl. Fall 4, 7 u. 10). Es kommt in Betracht für die Devisengeschäfte mit den Banken am gleichen Ort, die 80 B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. ihre Markbeträge per Kassa regulieren, und nimmt diese auf, bis sie (zwei Tage später) dort durch die Buchung per oder an Kasse ausgeglichen werden. (Kontrolle der Kassaein- und -auszahlungen aus Devisengeschäften mit Banken am Ort.) Unter der Kontokorrentspalte ist das Us anceausgleichskonto aufgenommen zur Verbuchung der Markgegenwerte aus Usancegeschäften. Es ist erforderlich, um die Markgegenwerte auf das Skontro der betreffenden Währung zu übertragen, und gleicht sich aus. Die Währungs-Primanota-Loro ist bestimmt für alle Buchungen über Währungskonten-Loro. Sie haben stets das Devisenkonto als Gegenkonto. Die Inhaber der Loro-Währungskonten sind Privatkunden (Handels- und Industriefirmen mit regem Auslandverkehr) und Inlandsbanken. Die Guthaben auf Währungskonten-Loro überträgt die Bank auf ihre Auslandkorrespondenten. Sie stehen dort auf den Namen der Bank, jedoch auf Gefahr des Bankkunden. Alle Buchungen, die die Konten dieser Auslandkorrespondenten betreffen, .d. h. also die Währungskonten-Nostro, laufen durch die Währungs-Primanota-Nostro. Auch hier ist das Devisenkonto das einzige Gegenkonto. Beide Währungs-Primanoten umfassen sämtliche Währungsarten, sind entsprechend untergeteilt und verbuchen alle Devisenbeträge, ob gehandelt oder nicht gehandelt. (Siehe Fall 5 in der Loro- und in der Nostro-Primanota und Fall 6 in der Loro-Primanota.) Die übrige Tätigkeit der Devisenabrechnung, die nicht mit dem Handel zusammenhängt, erschöpft sich in der Bearbeitung des zur Gutschrift auf Währungskonto eingereichten Scheck- und Wechselmaterials, in der Ausschreibung von Auslandsschecks zu Lasten Währungskonto und in der Erledigung von Kontoüberträgen innerhalb der Währungskonten-Loro oder zwischen Loround Nostro-Währung (,Nicht gehandelte Posten“"). Eingereichte Währungsschecks auf die Bank, deren Aussteller also Inhaber von Loro-Währungskonten sind, werden durch einfachen Übertrag von Währungskonto-Loro auf Währungskonto-Loro gebucht, wenn der Einreicher ebenfalls Währungskonto bei der Bank unterhält. Andernfalls erhält der Einreicher + meist Inlandsbanken, die den Einzug für ihre Kunden besorgen ~ den Währungsbetrag in Form eines Auslandssschecks unter Abzug von Umtauschprovision. Die Devisenabteilung. z1 Buchung: Per Währungskonto-Loro Aussteller N.N. An Devifenkonto f. eingel. Scheck Nr. ... Per Devisenkonto. An Währungskonto-Nosstro, bezogene Auslandbank für Scheckentnahme Nr. . . Die eingereichten Auslandschecks werden auf ihre Ordnungsmäßigkeit genau geprüft. Für verschiedene Länder bestehen besondere Vorschriften. (Scheckstempel, Laufzeit, Datum in Worten, Übereinstimmung der Giros usw.) Dann werden sie im Wechselkopierbuch gebucht, den Einreichern unter entsprechender Wertstellung und „Eingang vorbehalten“ gutgeschrieben und den Auslandsbanken, an die sie noch am Tag des Eingangs abgehen, bis zum Erhalt der Gutschrift auf Interimskonto belastet. Inkassoschecks, die erst nach Eingang gutgeschrieben werden, sind in einem besonderen Vermerkbuch notiert. Die Verfügungen der Kunden über ihr Währungsguthaben werden als einfache Überträge ausgeführt, wenn der Begünstigte ebenfalls Währungs-RKonto-Loro oder -Nostro unterhält. Die übrigen Währungsvergütungen erfolgen durch Scheckentnahmen (siehe Buchung oben), wofür der Auftraggeber eine Ausschreibegebühr zu entrichten hat. 3. Die ty pischen Devisentrans aktionen. Aus der bunten Fülle der täglichen geschäftlichen Vorkommnisse in einer Devisenabteilung sollen einige tnpische Fälle herausgegriffen werden. Wir wählen als solche die nachfolgenden zehn Beispiele und zeigen ihren Durchlauf durch die Primanoten, Skontren und durch die Hauptbücher. Um die Möglichkeit klarer Einsicht und vollen Verständnisses l !rtS. LP Y. ict Heiseicl jenuttige Bychungturtzrteger gezebes: schäften [Devisenprämien-, Devisentermin- und Devisenleihgeschäften] ist dabei abgesehen worden. Es ist angenommen, daß die Bank (X~6Bank) bar surder Uasse tiegi {!!" oral req L 190.090... vegluut, 205 uß. a) Buchungsf älle aus der Praris. 1. Die Bank verkauft an den Kunden André $ 100.9 à 164.21 zur Gutschrift a/ Dollar-Konto. Markgegenwert zu Lasten Kontokorrentkonto. 2. Die Bank verkauft an den Kunden Berthold s 300.-à é 4.21, Scheck a/ New York. Markgegenwert zu Lasten Konto-Korrentkonto. Kalveram, Bankbuchhaltung. 6 62 B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. 3. Die Bank kauft von dem Kunden C. Schmidt $ 150.2 ! M 1.19. Scheck a/ New Nork. Markgegenwert zugunsten Kontoorrentkonto. 4. Die fehlenden $ 250.–9 werden an der Börse zum Mittelkurs von M 4.20 eingedeckt. Gegenkontrahent laut Aufgabe des Devisenmaklers: Disconto-Gesellschaft Fil. Frankfurt a. M. Markgegenwert per Kasse erhebt Disconto-Gesellschaft. 5. Der Kunde K. Drehmann übergibt der Bank £ 500.2, Scheck a/ London zur Gutschrift a/ sein Pfundkonto. 6. Derselbe Kunde verkauft zu Lasten seines engl. Pfundkontos L 400.9 à & 18.88. Markgegenwert zugunsten Kontokorrentkonto. 7. Die Bank verkauft L 350.09 à J 18.89 an die Dresdner Bank. Pfunde bei der Barclays-Bank London durch brieflichen Übertrag. Mark per Kasse werden bei der Dresdner Bank erhoben. 8. Der Kunde K. Hecht kauft fr. Frs. 125 000.9 à . 22.11 zur Gutschrift a/ fr. Frs.-Konto. Markgegenwert zu Lasten Kontokorrentkonto. 9. Diese fr. Frs. 125 000.0 werden in London bei der Barclays-Bank à6 851/; gekauft. Die Barclays-Bank schickt Belastungsaufgabe über L 1455.12.1 und wird entsprechend erkannt. Die fr. Frs. schafft sie bei der Länderbank Paris an. 10. Die Bank kauft L 1450.9 bei J. Dreyfus & Co. Frankfurt a. M. à \6 18.89; Anschaffung bei der Barclays-Bank London. Mark erhebt Dreyfus per Kasse. Sämtliche Geschäfte werden am 1. Okt. 1924 abgeschlossen. b) Abrechnung und Korrespondenz. (Vergl. Beispiel 1-10 S. 83-292.) c) Gang der gesamten Verbuchung. Zur Einführung in die Zusammenhänge zwischen Grund- und Hauptbüchern und Skontro schicken wir eine schematische Übersicht voraus, in der nur der erste Buchungsfall skizziert ist: Verkauf an A. $ 100.9 zur Gutschrift a/ Dollarkonto zu Lasten Kontokorrentkonto. Ebenso schalten wir vor die Gesamtübersicht der sämtlichen Konten (Form. 71 „Kontenverbuchung und Abschluß“) ein Schema ein, das zur Erklärung des Devisenabschlusses dient, die dabei unwesentlichen Konten (Kontokorrent, Kassakonto usw.) außer acht läßt und die Abschlußzahlen in Form. 71 textlich erläutert. Tag: Undré Ft. 101 Kurs: 1..1 Soll: Haden: wert: Anschaffung bei: . Hir übertajjene zig] 1%. Prov Buchung.; 1 1 mae/; B t rin 1- s. 7 AM Î Stempell Ctae. | Nrov + 222]60 [1.010 tts En: «>. . Beispiel Nr. 2. [ § a) Roter Händlerzettel (Formular Nr. 43). b) Abrechnung: Kto.-Korr.-Kto. Soll. s-Scheck anbei. c) Weißes Scheckavis (Formular Nr. 44). Ta-: : Lauf. Nr. Frankfurt a. M , den 1. 10. 1924. ro 1./10. Berthold + 102 An die Acceptancebank, New-York. |2 Betrag: Wert: Wir bitten Sie, unsere heutigen Entnahmen in § K 3~ 3./10. Höhe von: # 300.2, in Worten: Dollars Dreihundert Z laut untenstehendem Verzeichnis zu Lasten unseres Z Kurs: 4.7: F-Konto-Nostro zu schützen. Ê Anschaffung bei: Hochachtungsvoll X-Bank t. Scheck auf New-Nork ] . T Gegenwert: .. Ur. Betrag: Verfall: Order : § ] 00586 F 300 – Scheck H. Berthold, Offenbach a. M. i Nostro-Zahlstellen : Buchung: 7 Stempel. Ctge. | Prov. ~ 265.-- | 1.351 —.30 | 1.75 |1266.40 | UKontz:;?t : Abgerechnet : Korrespondent: U An: Du. ô1 1 .tjonto 1 0U - Beispiel Nr. 3. a) ihrer Häudlerzettel b) Abrechnung (Formular Nr. 46). c) Lr Un er Zsesovis. N Ez # auf. Nr.: Frankfurt a. M., den 1.110. 24.0 Frankfurt a. M., den 1./10. 24. 1./19. C. Schmidt + 501 Herrn C. Schmidt, An die Acceptancebank, Betrag: Wert: Frankfurt a. M. New-Nork. & 150.~ 3./10. Wir besitzen Ihr Schreiben vom 30./9. 24 uuan . Wir übersenden Ihnen anbei rst; vt letscet (e §: V B;: :: — 4.. , ] Soll: [Wert: Haben: [Wert: Huiistit unter Aufgabe auf 5 Anschaffung bei: Kto.-Korr.-Uto. hosghtunasvsil ö Scheck a. New-Nork. . Für von Ihnen m übernommene E S | ver- Zah-Gegenwert: 4' 150. -- Scheck 5 3 Betrag: . lungss , l...... | a. New-Nork SZ = kal: ort S ; à 4.19 AM 628.50 ] s. Putt. M It tztstrsyr ... 628.50|1.|.15|2.1 625.35 fm. +16 11/,0 ? /o Stempel ~-.70 Kontrolle: Abgerechnet: Korrespon. Ia Le sien. 1.30 53.19 : . denn. 625 |35] 3./10. Hochachtungsvoll X-Bank. 1 Abschnitt. u "u : Von . urs: Io Kanta. 2 Beispiel Nr. 4. ss S m w vet j . n . . . U - — J Zs Ih en Steueranteil wollen Sie ) l M ou]am M [ t Y L , u Ü Y 3 ent. )bigen Gegenwer!r rhalten. P ofür Sie uns zu erkennen belieben. + ; un 1.20 i t Beispiel Nr. 5. a) Grünes Sch eckavis (Formular Nr. 51). b) Abrechnung (Formular Nr. 52). Frankfurt a. M., den 1. 10. 1924. Frankfurt a. M., den 1. 10. 1924. An die Barclaysbank, Ltd. London. Herrn Karl Drehmann, Frankfurt a. M. Wir übersenden Ihnen die nachverzeichneten Schecks mit Wir besitzen Ihr Schreiben vom 30. 9. 24. und >.! um Einzug und HGutltschrift unter Aufgabe auf buchen wie nachstehend in Ihr Hochachtungsvoll Soll : Wert: Haben: [Wert: | ? & Bst: Für uns eingereichte L' -Konto ; Nr. Betrag: Verfall: Zahlungsort : E 500.--. S'/heck L . D.~.] 18.110. ; <~ . . ~ SH.» Lar vm i Hochachtungsvoll X-Bank. 1. Abschnitt. ö u. §0u 2 500. ue . ibi Beispiel nr. 6. . 18 aa: ? art f. . u t. orehrern [3.: 2 n K s. Lo. ? Ñ ; – 682.1 8530| 1.0 . um Kontrolee. Abgerechnet: Korrespondenz: T Voii .00.. 18.88 .. Konto Beispiel Nr. 7. a) Roter Händlerzettel (Formular Nr. 55) b) Abrechnung (Formular Nr. 56). Tag: : Lauf. Nr. Frankfurt a. M., den 3. 10. 1924. 1./10. Dresdner Bank +t 103 Nota für: Dresdner Bank, Filale Frankfurt a. Mm. B. Weri: Verkauf am 1./10. Schluß: Rosenberg. r.350! ]- b! L 3530...... London per 1.710. à 18.89 M 6611 | 50 Kurs: Ihre Steuerhälfte Betrag empfangen. Mm 2 wollen Sie selbst ab- Hochachtungsvoll N Anschaffung bei: führen. X-Bank. f Barclaysbank, London . Ñ c) Weißes Überweisungsavis (Formular Nr. 57) : Gegenwert : - . ; . An die Barclaysbank Ltd., London. . RKonto-Nostro. Nostro-Zahlstelle: Buchung: Wir bitten Sie, folgende Vergütungen zu unseren ] Barclaysbank 6611.50. . ) . .. (6611.50 Lasten vorzunehmen: — ] Betraa: Wert:| Art d. Vergütung: n: Im Auftrag : Kontrolle: Abgerechnet: Korrespondent : J L 350. . 3. /10.] Überweisung Dresdner Bank, KXR-Bank Fil. Frankfurt Zusammen : L Dreihundertfünfzig. Frankfurt a. M., den 1. 10. 1924. Ho<hach11ugsvol:: An: '*etrag: 18,89 Kasse H Beispiel Nr. 8. s a) Roter Händlerzettel (Formular Nr. 58). b) Abrechnung (Formular Nr. 59). Ust Lauf. Ne: Frankfurt a. M., den 1. 10. 1924. . L§ 1.110. K. Hecht 104 Hscra;R. Hecht; Hiét: 2 Betraa: Wert: Wir besitzen Ihr Schreiben vom 30. 9. und buchen 53 ffs. 125 000.9 3./10. wie nachstehend in Ihr “. Kurs: 22,11 Soll Wert:' Haben [Wert: ? Anschaffung bei: Kto.-Korr.-Rto. | Für überlassene ffs.-Konto 2 auf ffs. Konto ffs. 125000.9 à 22,11 Js A 27 637.50 § Gegenwert Buchung: 19/00 Prov. 27.65 V auf Konto 27 637.50 | 30.40 6.90 | 27.65 | 27702 45 “tg: t") <105 T Noftro-Zahlstelle: # 21702 |45 3./10. "G ffs. 125000 | — |3./10. { Kontrolle : Abgerechnet : Rorrespondent: ; . Hochachtungsvoll XK-PBank. An: .3 Beispiel Nr. 9. a) Weißer Händlerzettel. N arr. truss lest xs c) Grünes Empfangsavis. (Formular Nr. 60.) (Formular Nr. 61.) (Formular Nr. 62.) Tag: Van: Lauf. Nr. : Frankfurt a. M., den 1. Oktober 1924. An die 1.110. Barclaysbank, +t 504 An die Banque des Pays de l'Europe Z9vor Barclaysbank, Limited Pgtit: Betrag: Wert: Konto-Nostro. fr Frcs. 125 000 3./10. London. Urs: . J Rurs : Wir übernahmen heute von Ihnen Sie erden tür unjete Rechrzg emp: ; l fangen: 85/4 Londoner Ussance. telegraphisch a Anschaffung bein. fr. Fres. 125000.00 Auszahlung Betrag Wert durch Länderbank Paris. Paris per 3./10. 1924 : fs. Gegenwert : à 857], dortige Usance. 125000.- | 3./10. Überweisung von der ; L 1455.12.1 Die fr. Frcs. 125000.– wollen Sie Parete shsuh Etd., § Noltro- Buchung : uns bei der Banque des Pans de l'Europe, jahlstelle: Paris, zur Verfügung stellen, während Zusammen in Worten: Nostro wir Sie bitten, uns mit dem Gegen- :. ] ; EZ jarclans- #1455.12.1. à 18.89 2.27 500.0 wert von fr. Fres. Einhundertfünfundzwanzigtausend s 'r f. 125000 à 22.0227 500.- .' 1455.12.1 val. 3./10. 24 wofür Sie uns zu erkennen belieben. Kontrolle: Abgerechnet: Korrespon. auf Nostro belasten zu wollen. Frankfurt a. M., den 1./10. 24. ] bett: Hochachtungsvoll Hochachtungsvoll X-Bank. X-Banktk. Beispiel Nr. 10. ]! B V h fl b) Abrechnung (Formular nr. sn. ) Grp uur Me gg Tac : Vn: Lauf. Nr. : Frankfurt a. M., 1./10. 24. An die . 1.710. | I. Drenfus & Co. + 505 Barclaysbank Ctd. c5 . V . Nota London. §7 Betrag: Wert: © für X - Bank Konto-Nostro. F L 1450.~. 3./10. Frankfurt a. M. Se werden. für unsere: Rechttung emp; Z Rurs : > ~ fangen: 3 . Kauf vom: 1./10. E - Schluß: Koch. Betrag Wert vurch ' D Anschaffung bei: . . > Barclaysbank. L t Fftdot 1 ss -. 3.110. HUverweisimg von §; , î Ih : "rf FG. î alle. z Nostro. Buchung: Ihre Steuerhälfte wollen Sie Zusammen in Worten: h Zub tette: jeloit abtatter. - “ Eintausendvierhundertfünfzig & . Z arclans. 27590.50| -. | -| -| 27390.50 [220050 . l t ' | _ wofür Sie uns zu erkennen belieben. 2 Kontrolle: Abgerechnet: torteshen: Frankfurt a. M., 1./10. 24. j Betrag erhalten. Hochachtungsvoll J. Dreyfus & Co. X-Bank. [: uu 1 8.89 (, :: Formular Nr. 66. Schema 1 :: Laufende Buchungen. D Grundbücher Hauptbücher y) !arkbuttolung: Fremde Wechsel Uto. Devisenausgl..Uto. . 1) 422,60 Kontokorrent-Konto Devisenausgl.-Kto. Frenze Wezel Für Geschäfte mit Banken per Kasse Sol Haben Soll Haben Sou haben Kontokorrent-Kto. 1)A 422,60. 1) 422,60 1) A. 422,60| J b) Währungsbuchhaltung m Währungs-Primanota Loro: 46') Devisenkonto 2) Soll Devisenkonto E Haben 2) A: 1I00.--- . l.’ s…ttSG$…$t—… j 2) A. oo ) ; . 6) Währungskonto Währungskonto Währungs-Primanota Nostro Loro (A) Noftro » Soll Devisenkonto Haben E 2u an Kontokorr. ,., » per Kontokor. , s 12) 6 200.. Noîtro-Währ. ~~ [ # | fs. .) Nostro-Währ, L | 's. § c) Skontro: Soll Skontro Dollar-Währung Haben Ñ Devisenkonto Fremde Wechsel Konto Devisenkonto Fremde Wechsel Konto m . Brutto. Netto U . 421..— 422.60 100. 100.. es 94 B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. _ d) Erläuterungen zu den Buchung en. Der Gang der laufenden Buchungen ist durch Schema 1 (S.93), der Abschluß durch Schema 2 (Form. 70) bereits erläutert. Ebenso ist die Bedeutung und Hz hre sutuUer wenargztattur uttautttes heiteres Die Primanotisten buchen nach den Abrechnungen, die Skontristen nach den Händlerbelegen; die Hauptbücher werden nach den Primanoten geführt. Ehe die Hauptbucheintragungen vorgenommen werden, findet täglich eine Abstimmung der Primanoten mit den Skontren statt. Die Mark-Primanota wird abgestimmt mit der Skontrospalte ,„Fremde-Wechselkonto, Nettobetrag“, die Währungs-Primanoten (Loro- und Nostro- zusammen) werden abgestimmt mit der Skontrospalte „Devisenkonto“. - Die nicht gehandelten Buchungsposten bewegen sich zwischen dem Devisenkonto und den Währungskonten-Loro oder Nostro. Einen solchen Posten haben wir in Beispiel 5 (Gutschrift eines E-Schecks auf L-Konto-Loro). Die Grundbuchungen hierfür lauten a) Per Devisenkonto an Währungskonto-Loro (Drehmann) L 500.--. b) Per Währungskonto -Nostro (Barclaysbk.) an Devisenkonto ! U. £ 3500.-:. Ebenso steht dieser Posten auch im Skontro. Er muß dort wie jeder andere Posten ein- und ausgehen. Nur ist die Art dieses zweimaligen Vorkommens im Skontro verschieden. Nicht gehandelte Posten wie dieser stehen im Skontro-Ein- und «Ausgang nur unter ,Devisenkonto“, gleichen sich dort also aus. Käufe wie im Beispiel 3 (Kauf $ 150.09 Scheck) stehen auf der Eingangsseite des Skontros unter der Rubrik Fremde-Wechselkonto (dieses wird für den Markgegenwert belastet), auf der Ausgangsseite unter der Rubrik Devisenkonto (dieses wird für den gekauften Devisenbetrag erkannt). Bei Verkäufen ist es umgekehrt. Gehandelte Posten gleichen sich also durch ihr zweimaliges Vorkommen im Skontro nicht aus, weil sie im Ein- und Ausgang auf verschiedenen Spalten stehen. Wohl aber können sich mehrere solcher Posten insgesamt in der Spalte Devisenkonto ausgleichen (Verkauf 1 und 2 gleichen sich aus gegen Kauf 3 und 4 im s-Skontro). Die Summen der den sich ausgleichenden Währungsbeträgen entsprechenden Markbeträge differieren um den Gewinn (Soll 1675.35, Haben M 1689.29, Gewinn XM 13.65). Iormuiar ==. Mark — Pprimairöta. !) Währungs- Lfd. Folgende Debitoren an Stem-| Va- Kontokorrent-Konto Dev.-Ausgl.-Konto Fr. Wechsel.Konto betrag Nr. folgende Kreditoren pel 1 Iuta Soll | Haben J Soll | Haben! Sol | haben ]. André ! 100.9 : ?éertiser X 4,21 ~.501 3.10 422.60 422.60 H 300.0 zh la: 4.221 1.35 3.10 1266.40 1266.40 ? . Schmi F 150.09 i überföiren § §9. tt ~.70 | 3.10 625.35 625.35 r. der Diskontogesellscha $ 250. - , I übernommen § 4,20 —.10 | 3.10 1050.60 1050.— L 400.–.~ ] überm tr § cs 8.30 3.10 7534.25 7534.25 § ] Dresdner Bank z L 350.~.~ ther! Fer I 1899 ==.70] 53.10 6611.50 6611.50 f ffs. 125 000.9 îberläfen Ä 22,11 30.40 | 3.10 27702.45 27702.45 ' 9a. Barclansbank London Usanceausgl.-Uto. ffs. 125 000.9 9K. zer u tc. Lrucie.t 2.75 3.10 | 27500.~ 27500. . L 1455.12.1 f überlgjen seg: ff 125006... 2.75 3.10 27500.~ 27500.~ E tte ro _2.75 . _ 275390.50 | 27390.50 50.30 9891.40 39659.60 6611.50 28440.50 | 64100.10 63502.95 Kontrolle 6611.50] 28440 50 Fremde Wechsel 63502.95 " 64100.10 Ultimo-Abschluß 1889... 2727.60 ' 271200. — 27260.- D Gewinn 241 .45 §n 94150.55 | 94150.55 2) Die Abschußziffern sind hier und in allen anderen Formularen für die Devisenverbuchungen in Fettdruck dargestellt. 67. . ]} Formular Nr: 68 Währungs-Primanota Loro. _ Soll I Devisenkonto n . 2 ' "Eorzzz te ve. . + . uh». P ]ürtzonighgrrertkt.[ye. . s. usw. §, André K. Drehmann §V überlassene a. §' Kto. 3.10. %. auf L-RKonto über- 3 5. K. Drehmann nommen 3.10.) 400..- §° I “gest HN Uto. 8.10.1 500.9. Uttimo.swiglh 100.- 10... B überlassene a. fs. Kto 3.10. 125000.. do. . 125.000. : __ [500.—.~ | 100.—[125000 500. -. [100.0 125000 . Â| 7 tn E > Formular Nr. 69. Währungs-Primanota Nostro. - _ .. § Devisenkonto „aben _ ~ Y:: C EIO) (a Val. fs. ujco.['!fd. ! Haren . Val. fs. | usw. f .. Acceptancebank n.. _ Z.. Hüceptancelke. ] é Sche> a. New Nork . Scheck aNewNorktt1 150.9 s w. Berthold 3.10. 300.~ | Acceptancebk. f Barclaysbk. 4. übertragDiscontoges ? tiberte. . Hresdri.zti. 3.10. 350.555 s. HBarclaysbk. Lon. 13.10. 250. z Barclaysbk. Scheck a. Ldn. +t 2 500.2.– geg. fs. 125 000.0 3.10. 1455.12. 1 q. Länderbank Paris Ultimo-Abschluß 144. 7.11 Überw. Barclaysbk. z 10.! 125000.– do. 100.- J. Barclaysbk. Lon. do. 185000.— w. J. Drenfuß & Co. 3.10 [ 1450.-.-. . ANO.-- 125000.-- I _ E ] . Habe . n 100-call B . Os Ihema 2 . Formular Nr. 70. Schema 2: Der A bschluß. Mark-Primanota Währungsprimanota Loro Währungsprimanota Nostro onto... Fremde Wechsel-Konto Hsv.s Devisen-Konto Devisen-Konto Unte. i Soll Haben Usgtt Soll Haben Soll Haben An Devisen-Abschluß-Kto. Per Devisen-Abschluß-Kto. Per Währ.-Kto. LIro An Wiähr.-Ut. Nostro übernehmen von Loro- überlassen an Nostro- Übernahme der Überlassung der W.-Kto. zum Ausgleich W.-Kto. zum Ausgleich Lorobestände z. A. der Neostrobestände z. A. der Habensalden der Sollsalden Habensalden der Sollsalden Fremde Wechsel-Ronto Devisen-Konto An Per An Per Devisen-Abschluß-Konto Loro Devisen-Abschluß-Konto Nostro Währungs.Konto Nostro Währungs-Konto Loro Gegenwert für übernahme der Überlassung der Nostrobestände zum für Überlassung der Nostrobestände für Übernahme der Lorobestände z. A.. Lorobestände z. A. der Habensalden Ausgleich der Sollsalden (einschl. eig- 3. A. der Sollsalden der Habensalden An Verlust- u. Gewinn-Uto. ner Bestand, vergl. L). In gleicher Übertrag des Gewinnes Weise müßten die Bestände im Porte-.. feuille „verkauft“ werden Devisen-Abschluß-Konto Loro y 4 Devisen-Abschluß-Konto Nostro Währungs-Konto Loro .. Währungs-Konto Nostro An Per An Per An Per : Bilanz Fremde W.-Kto. Fremde W.-Rto. Bilanz Devisen-Konto Devisen-Konto Gegenwert Gegenwert für Ausgleich der Loro- Ausgleich der Nostroder Habensalden aller überlassene............... bestände bestände Währungen 3. A. der Sollsalden aller Währungen So.. Skontren Haben Hevifen-Konto Fremde Wechsel-Konto Devisen-Konto Fremde Wechsel-Konto Währungs-Betrag | Netto-Mark-Betrag Währungs-Betrag Netto-Mark-Betrag überlassene überlassene Markgegenwert Nostro-Soll-Beträge Nostro-Soll-Beträge hierfür in Währung übernommene Markgegenwert übernommene Loro-Haben-Beträge hierfür | Loro-Haben-Beträge in Währung | Verlust- und Gewinn-Konto Schluß-Bilanz Pan Per Dev.-Abschl.-Kto. Nostto . Dev.-Abschl.-Kto. Loro Bilanz Fremde Wechsel-Konto . Gewinn + M I 3 Formular Nr. 71. Kontenverbuchung und Abschluß. a) Mark buchh altu ng. Eröffnungs-Bilanz-Konto Kapital-Konto An Kapital ./ 100 000.9 | Von Kasse .#_100 000.- [an Schluß-Bilanz . 100 000.9 | Von Eröffn.-Bilanz Z 100 000.— Fremde Wechsel-Konto Devisen-Ausgleichs-Konto Devisen-Abschluß-Konto Nostro Devisen-Abschluß-Konto Loro 3.1 §4 150.9. An K.-K.-Kto. M 625.35 | 1.) S 100.0 VonK.-K..Kto. & 7422.60 4. An Kasse . 1050.99 1 4.| VonFr.W.-K.. / 1050.60 An Fr.W.-K.Nostro .4 2727.60 | Von - An ' Von Fr. W.-Uto. / 1889. 4. ) § 250.0.– y, Dev.-A.-Kto. „ 1050.09 2 | 300.9 „zu. „ 1266.40 7.| „Fr. W.U. „ 6611.50 7.| „ Kasse , 6611.50 „ „ „ «r „.. 420.> [schhuß- Schluß- U r e T L 2 1620. 6.|. L 400... p, K.K-Kto. , 7534.25 7.) L 350.9.~ , Dev.-A.-Kto. „ 6611.50 10. | , Kasse » 27 390.50 | 10.1 „ Fr.-W.-K. „27 390.560 „ „ » «» vu u 27500.— | Bilanz ./ 30647.60 Bilanz ./ 29809.0 p,, , , y „ 27500.-Ja. fr. 125000.0 , Us.-A.-Kto. , 27500.00 68.| fœ.125000.0 , K.-K.-Kto., , 27 702.45 M 35 052. f M 35 052.1 s A 50 647.60 M 29 809. - M 29 809. - itt: „ Dev.. A.-Uto. , 27390.50 9Ib.| L 1455.12. 1 » Us.-A.-Kto. ,„ 27 500. | E S c T S| {{# TTS gf] f] tx s 100.5 D.-Abschl. Loro , 1889. — f 144. 7.1 D.-Abschl. Nostro ,, 2727.60 Kassa-Konto Schluß-Bilanz f 100.. , | , l :2.420: â 100.. „) t © L 420. . ' z fr. 1250000 , , “ „ 27 500.— ffr.125000.0 „ ,, .... 37500.. > t ~tt Et V. u. G. „ 241.45 An Eröffn.-Bilanz | VonDev.-A.-K. M# 1050.~ Kasse M 78 171.— Kapital . 100000.— #Æ 100 000.7 v v:. p w ». 215390:50 Dev.-Abschl.-Kto. Nostro „ 30647.60 Dev.-Abschl.-Kto. Loro „ 29809. - .... ... n Dev.-A.K. , 6611.50 Schluß-Bilanz „ 78171.~ Konto-Korrent-Konto , 21231.85 Verl. u. Gew. z 241.45 M 94150.55 . 94150.55 #MÆ 106 611.50 . 106 611.50 M 130050.45 M 150050.45 Konto-Korrent-Konto Usance-Ausgleichs-Konto Verlust- und Gewinn-Konto 1 | An Fr. Wechs.-Uto. w. Andree # 422.60 1 3. Von Fr. Wechs.-Uto. w. Schmidt .# 625.35 9b. | An Fremde [* Von Fremde An Schluß-Bilanz .# 241.45 Von Fr. Wechsel-konto ./ 241.45 e. e » v. y Berihold , 1266.401 6. .. y. n,. & „ Vrehntann q [7534.25 W.-Konto / 27 500.5 W.-Konto / 27 500.+ SStst$ttzitt HSE N . ( w u üUitetht ( 2770245 „ Schluß-Bilanz „ 21231.85 E e M 29 391.45 M 29 391.45 b) währung s buch h alt un g. 1. De visenh aup tk onten. L-Ronto \'-Konto fs. Konto . | An F-Uto. Loro (Drehmann) i: 5 | Von L-Uto. Nostro 500.7. 1. | An F-Uto. Loro (André) 100.1 3. | Van Konto Nostro 150.- | An ffs.-Konto Loro (Hecht) 125000.9 9. | Von ffs.-Konto Nostro 125 000.-„ » b Uostro 350..~| s. „ ' |, Eoro : 400.:.- 2. | j, ~ y ~u .Uosteo 300.— | 4. J e suis ; 250 | o. . «u . Uostro 125000. - n'! w. LOTO. 125000..--. k f 1455.12. 1 sl . ¿|, Ktiostes 1450...> 1:3 . 100. ' | w NS | 250000.–2 | 250000.2 . sz '41. 7:11 " g [u, Loro. 100.3 500. 500. - . tt c 2§s — — 2. Währung sk ont en N o st r o (Auslandsbanken). L-Ronto Nostro (Barclays Bank) f s'-Konto Nostro (Acceptancebank) .-Konto Nostro (Länderbank) f | An Devisen L zt: | ‘t [von Devisen L > Ct tz z.| An Devisen # futi: | i Von Devisen / Fd: | An Devisen ffs. 125000.~ | [z Devisen ffs. 125000. - A t . r .. 2 L 199055 | L 1950.90 . ct M | 5. Währung skonten Loro (Kunden) L-Ronto Loro (K. Drehmann) , '-UKonto Loro (André) ffs..Ronto Löro (K. Hecht) 6. | an Devisen L ut | + Von Devisen L 500.- An Devisen , 100.— | :. | Von Devisen t 100.9 ' An Devisen ffs. 125000.- | 8. | Von Devisen ffs. 125000.~ ' LS L-Die Ziffern 1-10 vor den Buchungssätzen sind die Nummern der Buchungsfälle. + Die Zahlen lin Fettdruck sind Abschlußposten Einschlagtabelle 2 96 k Formular Nr. 72. Skontren. S o 11 En gland. Haben . Fremde W echsel-Konto . WFr em d e W echsel-Konto fe [ r-r: vet |vvre|, +! | wethrangs.| M Torre Ieter [stp [§Nettor] It | t ert vat. tuts] ?üonto währung) : hy, ÖT css: f | | | /- prov. Ctge. | Stpt. .U:t r. Konto Wöährungs | : M f i | _ Betrag [Brutto-Betrag | Ü . _ v . Betrag Brutto-Betrag | t Betrag k. 10. 5. K. Drehmann ] 1.10: 5. | Barclays Bk. '" f. übersandt. Schecks 83. 10. 500.----..--; Scheck a. Lon. +t 2 500. . 1.10... 6. K. Drehmann | 1.10. 6. K. Drehmann übernommen z. L. | | . übernommen z. L. L-Ronto 3. 10.1 18,88| 400.....| 7T72552.- 7.55 | 1.90 | 8.30 | 7 534.25 HL-Ronto : 400.-..-]. 10.1 7. Barclays Bk. | | 1.110.| 7. | Dresdner BK. üÜbertren 350.277 überl. p. Kasse , 3. 10.|18,89! 350....5~) . 6 611.50 6 611.50 1. 10. | 9. Barclays Bk. i ' 455.12. 1! 1.100 90 Barcians BR. § s | Tausch geg. ffs. geg. fs. 3,410. 22/2 1 455.12. 11 27 500.9 27 500. 1. 10. | 10. I. Drenfus & Co. | | I Barclays Bk. | 18,89 übern. p. Kase 3z. 10.118680 . 1 40.—~[_27 390.50 | | | 2739050 Überweisung 1 450.::5,- . ] Y ! 305.13. i 850. . 34 942.50 | 7.55 | 1.90 | 8.30 | 34 924.75 . 75606.... 6053.42. U zal I 34 111.50 34 111.50 Dev.:Kto. Ult.-Abschl. 144. 7.11 | ' Fr. W.-Uto. Ult.-Abschl 18,89 144. 7.11 2 727.60 Fr. W.-Uto. „, „ 18,89] | 100....-|| ! | | | 1889.— Heu..to.. 4 rp, 100.—..-Gewinn | . | L'âs | f : 2450.—.--] 1 950.—..|] _3494250 _L?.55 [1.90 [8.30 36 839.10 , ' 24560... |[1989.. \ s4113, |_56 839.10 Formular Nr. 73. S o ll A mer i ka. Haben ‘ Fremde Wechsel-Konto | Fremde W echsel-Konto Dat. f Tert Val. ] i Nzvilen: Währungs gt | ] üccch Dat. | c. Tert Val. ft Nevizet Währungs- t Z | | ) A-Netto-; _: Betrag | Brutto-Betrag Prov. [Ctge. Styl. "Betrag | . 2 | Betrag Brutto-Betrag Prov. Ctge. Stpt Betrag 1.10.] 1. André . 1/10; 1. André iberlassene a. F-Konto | 3. I0. 100.+ | überlassene a. F-Konto | 3. 10. 4,21 | 100.- 421.25 | §.> t 422.60 1.10.| 2. Acceptance Bk. | 11012. . Perthols ] W: 3 bchech. Let gets 300.– P | ; 10] z gt ust . 10. : 300.~ 1 263.-- | 1.75 |~.30| 1.35) 1 266.40 ue: | : : | 3:20. t] | 150,5 628.50 | 2.30 |-.15 “ 6256.35 " “ gs + ew Hork 160.-1. 10. | 4. Diskontogess. i 10.] 1 Acceptance Bk. | ibernommene p. Kasse | 3. 10.0 4,20 250.| 1050.0 . l [ 1050; Übertrag 3. 10. | ü. .. „...e t . _ [ : f 40065 j 400. - 1 678 50 | 2.530 rst. 1 675.35 . . | 400.—+ | 400 | 1 684.9 | 2.75 |-.40] 1.851 1 h.. Dev.-UKto. Ult.-Abschl. 100. ] Fr. W.-UKto. Ult.-Abschl 120| 100. | 420. §r. W.-Kto., s | 100.- | | 420.— Pev.-Uto.. , s 100.9 | | Gewinn ' 13.65 | Ö ; | L . 1|1 s 1 678.50 [ 2.30 | .15[.70| 2 109.— __ 500.— | û 509. 1688. | 2.75 [2.40] 1.851 2 109. - yormular Nr. 74. Soll Frankreich. Hab en | . Fremde W echsel-Konto | z Fremde Wechsel-Konto Dat. cfo.| Text Val. | Kurs Neviscnr -; M . M f zip z¡. | Dat. | Ffd. Tert Val. | Kurs | Dsvisen: | OU Ua l > Jux N f f Z; | Ur. | | Konto wstranas:| t: | Prov. |Ctge. Stpl.| M-Netto: | Hr. Konto “ tsrs. : Prov. Ctge. S-pt f -Netto-_ Betrag _[Brutto-Betrag | Betrag e . . , ] _Betrag Brutto-Betrag B Betrag 1. 10. | 8. K. Hecht | | 1.10.| s. U. Hecht | | iberlassene a. ffs.-Konto | 125 000.~ überlassene 3. 10.122,11 125 000.0 | 27 637.50 | 27.65) 6.90 30.40) 27 702.45 1.10. |, 9. Barclays Bk. ; _ 1. 10. 9 Länderbank | § ß geg. L ; t! _ 125 000.-- | 27 500. 27 500.- üiberweisung 125 000.- [: | ; s '!» 125 000. 125 000. - | 27 500.f 27 500.- ; 125 000. 125 000. | 27 637.50 | 27.65) 6.90 30.40) 27 702.45 Dev.-Kto. Ult.-Abschl. 125 000. Fr. W.-Kto. Ult..Abschl 22,02 125 000. j 27 500.— Fr. W..icto. , ; 22,02 125 000.0 ' 27 500.- Hev. Uto... y.. cy 125 000.- | Gewinn 202.45 | . ' 250 000. - 1 250 000.. | 27 500.. s5 202.45 250 000.- 1 250 000. - |_ 27 637.50 | 27.65| 6.90 30.40 55 202.45 J . &inschlagtabelle . „VT ) . Abstimmung der Markbeträge. ~ Skontro (S. Formular Nr. 72974). Eingang (Nettospalte: Fremde Wechselkonto) Ausgang England ..... „.... ..34924.75 England J ..... .. .' „ft. 34111.50 Amerikan.... . ... u. ..1675.35 Amerika . ... ... + .1689.—-Frankreich . : .. .! „ 27500.--- Frankreich.. ... .. „. 27702.45 #Æ 64 100.10 A 63 502.95 Markprimanota (S. 95). . . HSHremde Wechselkonto . . . . . . Soll ./ 64100.10; Fremde Wechselkonto. . . . Haben M 63 502.95 œ oder Kontokorr.-Konto Haben # 28 440.50 | „ 64100.10; oder Kontokorr.-Konto Soll / 1149) „ 63502.95 8 ö Dev.-Ausgl.- , ' u 35 659.60 ! + Dev.-Ausgl.- , r..u 59891.45 3 Abstimmung der Devisenbeträge. J Skontro Eingang (Spalte Devisenkonto) Ausgang l L 2305.12.11/ L 2350.–9 V . § .: 400.-.. © j 400.0 O ö ffs. 125 000.0 © ffs. 125000.0 S-Soll Währungsprimanote (S. 96). Haben | L Loro 59500.~9.~ L Loro 400.— „. Nostro 1805.12.1 ; Nostro 1950. ct 2305.12.1 / rt 2350.– V 4 Loro 100.— 4 Loro —~.~ „ Nostro 300.9 „ Nostro 400.09 O 44 400. © ... ffs. Loro 125000.09 & ffs. Loro . zrNnostro rr _ „ Nostro 125000.0 H Ö 9s _ GB. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. Den entgegengesetten Buchungsvorgang zu dem obengenannten, nicht gehandelten Posten bringt eine Scheckentnahme auf die Auslandsbank für Rechnung eines Lorokunden mit sich. Wir haben ihn bereits (S. 80-81) wiedergegeben. Während die nicht gehandelten Posten in zwei Währungsbuchungen zerfallen, die sich auf Devisenkonto ausgleichen, zerfallen die gehandelten Posten in eine Markbuchung über Fremde-Wechsselkonto und in eine Devisenbuchung über Devisenkonto. smtteth diesen beiden Buchungen haben wir streng zu untereiden. Das Fremde-Wechsselkonto wird für alle Käufe belastet, und für alle Verkäufe erkannt. Es umfaßt die Markgegenwerte aus allen Währungen. Seinem Charakter nach ist es ein Bestandserfolgskonto. Über das Devisenkonto s. S. 79. \Zum Hall 1, erläutert durch Schema 1 S. 93, wäre folgendes zu bemerken: a) Markbuchung: Für den Gegenwert der verkauften s 100.9 wird der Kunde André auf seinem Kontokorrentkonto belastet, das Fremde-Wechselkonto dagegen erkannt. Buchung in der Mark-Primanota. b) Währungsbuchung: Die verkauften $ 100.0 werden dem Kunden André auf seinem Währungskonto (Loro) gutgeschrieben. Das Devisenkonto wird dafür belastet. Buchung in der Währungs-Primanota-Loro. Beim Abschluß handelt es sich darum, die Devisensaldobeträge der Währungskonten-Loro und Nostro in Mark umzurechnen und die Markgegenwerte der einzelnen Währungen kontenmäßig auf die Bilanz zu übertragen. Das geschieht durch einen fingierten Kauf der Guthaben auf Lorokonto und Verkauf zum Ausgleich der Sollsalden auf Nostrokonto (s. Schema 2 Form. 70). Die Währungsbeträge der Währungs-Lorokonten (Habensalden) werden verbucht: Per Währungskonto-Loro an Devisenkonto; die der Währungs-Nostrokonten: Per Devisenkonto an Währungskonto-Nostro. Mit diesen zwei Währungsbuchungen (für jede Währung zwei Buchungen) sind gleichzeitig die Währungskonten ~ sie werden ja per Saldo übertragen — und das betreffende Devisenkonto ausgeglichen. Dieses zeigte bisher als Saldo den eigenen Bestand. Dieser ist aber unter der Annahme, daß alle Besstandswechsel und Schecks verbucht sind, gleich der Differenz aus Loro- und Nosstrokonten. Werden nun die Salden dieser bei-$4 Die Devisenabteilung. j den Konten auf Devisenkonto übertragen, so bewirkt ihre Differenz dort den Ausgleich auf der schwächeren Seite. Siehe F-Devisen- und Währungskonten (Form. 70). Saldo des Loro-Kontos . Haben L 100.9. s .(In der Praxis Summe der .“ r “lisstro- = Ro :. : 144; KIU { HU geen. weil. metrere j „ Devisen- q, . Haben F AM. 7.11 Diese £ 44.7.11 im Haben des Devisenkontos gleichen sich aus durch die Habenbuchung von £ 100. . und die Sollbuchung von L 144.7.11, wofür die Währungskonten zum Ausgleich belastet bzw. erkannt werden. Noch fehlen zu diesen fingierten Käufen und Verkäufen die Markbuchungen. Das Fremde-Wechselkonto wird, wie üblich, für die Käufe belastet, für die Verkäufe erkannt. Es übernimmt die Habensalden der Lorokonten, in Mark umgerechnet, und überläßt den Markgegenwert in Höhe der Sollsalden-Nostro. Um die Gegenbuchungen zu diesen Markbuchungen vornehmen zu können, ist die Einschaltung von besonderen Abschlußhilfskonten nötig. Diese sind das Devisen-Abschlußkonto-Loro und das Devisen-Abschlußkonto-Nostro. Das erste wird (wie im Kontokorrentkonto) erkannt für die beim Abschluß fingierten Verkäufe der Habensalden sämtlicher Währungen (Loro) und übergibt dann die gesammelten Markbeträge in einem Saldo an die Schlußbilanz. (Passiva, denn die Bank schuldet den Lorokunden.) Das Devisen-Abschlußkonto-Nostro wird in Mark dafür belastet, daß den Debitoren auf Währungskonto-Nosstro die Währungsbeträge in Höhe ihrer Sollsalden zum Zweck des Abschlusses überlassen wurden. Es überträgt die Summe der Markgegenwerte sämtlicher Währungen (Nostro) auf die Schlußbilanz. (Aktiva, weil Forderungen der Bank an die Auslandskorrespondenten.) Auf dem Fremde-Wechselkonto ist durch die Übernahme der Bestände der Loro- und Nostrokonten der eigene Bestand per Saldo berücksichtigt (Form. 70 Fremde-Wechselkonto Soll E 100.1. = .6 1889.09, Haben £L 144.7.11 = M 2727.60. Nunmehr kann auch das Fremde-Wechselkonto abgeschlossen werden. Es weist als Saldo Gewinn oder Verlust aus und wird ausgeglichen über Verlust- und Gewinnkonto. Sein Gewinnsaldo stellt den Gesamtgewinn aus sämtlichen Währungen dar. Dieser muß gleich sein der Summe der Gewinne in den einzelnen Währungen, wie sie sich aus der Nettospalte „Fremde-Wechselkonto“ im Skontro der betreffenden Währung errechnen. QO 10, B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. Gesamtgewinn laut Fremde-Wechsel-Kkonto ./ 241.45 Gewinn laut Pfundskontoe #} 25855293n ; „. Dollar- ,, u. 13.65 ; u |. Francs- ,, „ 202.45 Al 241.45 (NB. In diesem Gewinnbetrag sind unabgeführte Stempelgebühren enthalten, von deren Abbuchung aus Gründen der Deutlichkeit abgesehen wurde.) e. Andere Formen in der Deovisenbuchhaltung. Es ist bemerkenswert, daß sich in den verschiedenen Bankbetrieben hinter denselben Kontennamen ganz verschiedene Kontenarten verstecken. Der Betrieb, von dem wir ausgingen, bezeichnet als D e vis enk onto jenes e ine Konto, das bei sämtlichen Währungsbuchungen angerufen wird. Andere Betriebe haben dieses Konto aufgeteilt in ein Konto für gehandelte Währungisbeträge, das Devisentkonto, und in ein Konto für nicht gehandelte Währungsbeträge, das Währung sz wischenk ont o. Wieder andere Betriebe zeigen dieselbe Zweiteilung der Konten, nur ist bei ihnen das Devissenkonto das Konto für die nicht gehandelten Posten; das Konto für die gehandelten Posten nennt man dann D evisenarbitrag ek ont o. Die zweite Art der Buchung und Kontenbezeichnung erscheint als die trefflichste. In der Verschiedenheit der Namengebung liegt eine unnötige Verworrenheit und Willkür. Sie läßt aber erkennen, daß die Entstehung der Buchungsformen aus dem Betriebe heraus erfolgt. Selten wird das Schema eines fremden Betriebes übernommen. Viel einfacher noch verbuchen die Devisenabteilungen, die sowohl die M ark- wie die Währungsbuchungen über ein und dass elbe Konto laufen lasssen. Sie bezeichnen dieses Konto entweder als D e vis enk onto oder als Fr em d e- W echs e l- oder Kur s - w echselk onto. Es tritt an die Stelle des Währungszwischenkontos, des Devisenkontos im Sinne des Devisenhandelskontos und des Fremde-Wechselkontos im Sinne unserer Beispiele. Nicht gehandelte Posten gleichen sich dort aus. Alle Währungsposten werden à .A6 1.– in Mark umgerechnet. Beim Abschluß werden die Währungskonten à A6 1.9 über dieses Kurswechselkonto ausgeglichen. Die eigenen Devisenbestände sind natürlich zum vollen Kurswert einzusetzen und können direkt an die Bilanz weitergegeben werden. Die Devisenabschlußkonten werden dadurch überflüssig. Der Saldo des Kontos ist dann Verlust oder Gewinn. Die Ausfsschlüsse über den Stand bei den einzelnen Währungen, die bei der dargestellten Buchhaltung das Devisenkonto bietet, sind hierbei lediglich aus dem Skontro zu holen. Rechnet man bei den Währungsbuchungen nicht zu \s6 1.9 oder zu einem Stand ar d-Kurs um, so sind beim Abschluß Differenzaus gl ei ch s bu q ung en zum Ausgleich der Markspalten in den Währungskonten vorzunehmen. Von dieser Methode ist man nahezu völlig abgekommen. Das D evisen aus g le ichs k ont o wird bei vielen Banken nicht geführt. Es ist vor allem für die Banken an Börsenplätzen typisch, die DM) Die Coupons- und Sortenabteilung. 101 mit ortsgleichen Banken viele Börsengeschäfte in Devisen abschließen. überhaupt ist der ganze Aufbau der Devissenabteilung und ihr Buchungsapparat ein anderer, je nachdem ob vorwiegend mit Banken oder mit Privatkunden Geschäfte abgeschlossen werden, ob es. sich um eine Bank am Börsenplatze oder eine Provinzbank handelt. Die Einteilung in M ark- und W ä hrung s- Prim a n ot en wird am meisten getroffen, nicht immer aber die Unterteilung in W ährung s - O oro und Wä hr un g s- N o st r o. Die Mark-Primanota enthält häufig Spalten für Courtage, Provision, Stempel und Spesen und wird oft gegliedert in E in- und Au s g ang s- Primanota oder (und) in Primanota. für Sches, für Tratten und für Währungsk onto- Kauf und V erk auf. Dort, wo die Skontren nicht mit der hier gezeigten Ausführlichkeit gebucht werden, besonders da, wo man sie nicht rechtzeitig führt, müssen besondere Kontrollb og en eingerichtet werden, die man am besten in Währung sbogen für nicht ge hand e lte und Dev isenbogen für gehandelte P oste n trennt. Der Währungsbogen kann dann für sich abgestimmt werden. Er muß sich in Ein- und Ausgang ausgleichen. Der Devisenbogen ist täglich unter Vortrag des Bestands' mit dem Positionshoutrotteuch abzustimmen - falls er für jede Währung getrennt geührt wird. f hrt 2 Positi ons kontroll buch seinerseits kann so geführt sein, daß es nicht nur eine genaue Abstimmung mit den einzelnen Händlerbeständen ermöglicht, sondern auch eine tägliche, getrennte Abstimmung mit Währungskonto-Loro und Währungskonto-Nostro. In diesem Fall muß es alle Devisenbuchungen aufnehmen, die am gleichen Tag durch die Währungs-Primanoten gehen. Das kommt nur für mittlere Devisenabteilungen in Betracht. Manchmal übernehmen die Währungskonten die Kontrollfunktion des Skontros, bzw. des Kontrollbogens. Das gilt vor allem für Währungs-Nostro. In der Regel bucht das Positionskontrollbuch nur gehandelte Beträge und diese nach den Händlerzetteln. Die Erstschrift der Händlerzettel geht stets als vorläufige Bestätigung an den Kontrahenten. Nach dem Händlerzettel muß an verschiedenen Stellen gearbeitet werden. Geschieht es nicht so, wie wir eingangs berichteten, daß eine Anzahl Durchschläge angefertigt werden (für Skontro, Abrechnung, Positionskontrollbuch), so wird die Arbeit verzögert und gehemmt. VI. Die Coupons- und Sortenabteilung. Geschäfte in Coupons und Sorten werden oft in einer Abteilung abgewickelt. Diese Zusammenfassung entspricht dem meist geringen Umfang der beiden Geschäftsarten. Auch die enge Verwandtschaft des Handels in ausländischen Coupons und in Sorten gibt Veranlassung zu dieser Kombination. 1. Die Couponsabteilung. Sie besorgt die Einlösung von fälligen Zins- und Dividendenscheinen, die Einziehung von ausgelo- 102 B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. _ sten, zur Rückzahlung fälligen Wertpapieren und den An- und Verkauf von V alutencoupons. Der Zinsschein und der Dividendenschein sind Legitimationspapiere, die den Inhaber zum Empfang des aufgedruckten Zinsbetrages bzw. der auf den einzelnen Gewinnanteilschein entfallenden Dividende legitimieren, ohne daß die Bank zur Nachprüfung der Rechtsansprüche des Couponsinhabers verpflichtet wäre. Zu unterscheiden ist die Verbuchung der effektiven Zinsscheine und die Verbuchung der umgesetßten Markbeträge. Beide Verbuchungen sollen, da sie nebeneinander herlaufen, in ihren Beziehungen zueinander dargestellt werden. Wenn ein Kunde Valutacoupons mit der Bitte um Verwertung und Gultschrift übersendet, so wird er für die übersandten Zinssche ine auf Coupons-Separat-Depotkonto erkannt. (Belastung dieses Depotkontos beim Verkauf bzw. bei Auslieferung.) Der V erkaufsauftrag geht an den (Coupons- und Sorten-) Händler, der den Auftrag an den Makler weitergibt. Vom Händler oder einem anderen Beamten der Couponsabteilung wird über An- und Verkauf ein P ositio ns buch geführt. Formular nr. 15s. Positionsbuch für Coupons Ankauf (schwarz) Franzosen-Coupons . LI wg ls 26. 10.[1Baß & Herz Zentr.- | 18 [ frs. 234.25 | [377. 10.27. 10. ctvie Div. Formular Nr. 76. tzziiiil iii; Mexikaner-Coupons (rot) Verkauf ez sn Hahler Gattung z Lash. Betras ) se; fei. 26. 10.1 E. Roth Simon Mexikaner —.21 3.15 J 10000.~ 26. 10.26. 10.27. 10. Voi " ic Zi Die Coupons- und Sortenabteilung. 103 Nach erfolgtem Verkauf wird der Händlerbogen ausgeschrieben; eine Durchschrift davon geht an die Couponskasse. Formular Nr. 77. Händlerbogen (rot) Verkauft am 26. 10. Stempel ever. Name Betraq Effekt Kurs Bemerkungen re]pond. | K. Hopf frs. 478.50, Zentral-Europ. Ldbk. Divid. Die Aufgabe der Couponskasse besteht in der ordnungsmäßigen Durchlieferung sowohl der gehandelten als auch der nur zur Einlösung eingereichten Coupons und verlosten Stücke. Zugleich liefert sie die Buchungsgrundlagen. Die Couponskasse hat an Hand des Händlerbogens zu kontrollieren, ob die effektiven Coupons abgeliefert worden sind. Die Bestimmung über Verwendung der vorhandenen Bestände und über Depotentnahmen steht der Couponskasse nicht zu; sie teilt die effektiven Coupons nur auf Grund von Belegen des Positionsbuchführers zu, dem die Anordnung und Überwachung der Lieferungen obliegt. Außer den gehandelten Posten laufen durch die Couponskasse auch alle nicht gehandelten Posten. Die Couponskasssse stellt über jeden bei ihr eingereichten Posten eine Nota aus, die zweifach durchgeschrieben wird; jede Durchschrift trägt die Nummer der Originalnota. Erfolgt die Regulierung durch die Kasse, so erhält der Einreicher das Original; die 1. Durchschrift ist Auszahlungsanweisung und Beleg für die Hauptkasssse; die 2. Durchschrift dient der Erstellung der Couponsprimanota. Erfolgt die Abrechnung über Konto, so dient ebenfalls die Durchschrift als Primanotabeleg. Die von der Tresorabteilung vom Wertpapierbesitz der Kundschaft getrennten Coupons werden in einem Sammelpossten der Couponskasse übermittelt, welche eine Gutsschriftsnota zugunsten des Tresorcouponskontos erteilt. Die Depotcouponsgutschrift (Unterabteilung des Sachdepots) besorgt ihrerseits die Gutschrift der detachierten Coupons bzw. verlosten Effekten zu Lasten dieses Zwischenkontos. MH 18 104 B. Die Buchhaltung _in den Betriebsabteilungen. Die Coupons- und Sortenabteilung. ! E:tzzzlar tir: fs: Coupons- Primanota îol. . . . Eingang Per Coupons-Konto den 26. Oktober 1925. te | § |2.. f E 2 [ 725 '§ 5.8 | Pro- Pro- [z. § | 3§ |8 f> zr § § | és Haben fs § [12.4 été ttt § ts|etion cifon [porte l | E §2 Val. | #S tt ] it | | S | S DS > 2 |428 222|e rs [. s§ "!. . fs | 23 125% [22-0 | & | S | §#2 Deutsche Bank, Ffm. M 160.- 2.20 _ 160.n. 160.20 _ Arthur Feist, Zentral-Europ. Lôbk. Divid. : | 234.25 | 17!, [ Z| 26. | . Filiale Mainz '“ [1020.--- | [1020.09 || 27. [1020. | Formular Nr. 79. gl! Sorten- kassenbuch Haben Datum] Name Ort frs. t , hi. | Fol. Datum)] Name Myrt fr. hf. ] L [Sol. Übertrag 732. | 311.20 | 346.40 (36.158. Übertrag 385. | 210..- [ 175.50 f. 13.11. b Vogel Ffm. 70 | | 13. 11. F. Schmit. Fsîm. 270.9 | 13. 11. IK. Werner _ Oberursel 5. . 15.11. „Veritas“ : ] | 52.— , . 13. 11. Bestand 77.0 | 171.20 | 118.90 |16. 6.-_ 732. [ 381.20 | 346.40 \.15.~ D 732. | 381.20 | 346.40 [4.15.— Formular Nr. 80. Soll Sorten-Primanota vom 25. 9. 19 . Haben Reichsmark Fremd-Währung — | Fremd-Währung _ Reichman.. S > 1 |.2 [2 z » s h § | © 5 | & ~ g ;? § tr Pie fers. | 6 | e 15 S| Eztt §.. â l.e| 6 mM Ê | f t ; A [ n Z, Uto.. [Z ; | '8 | | 8f | | Z F. [ f 422.10 4,211 Jos. Birchinger, Ffm. 4' 100 Noten Ö 100.– |421.:> ~.75] 1.25[.10 57.45 A.Kurz, Neuisenburg LI. . ~ 19,15| 56.60 I50 77.25|+.10 50.99 [505.-~ | , G. Fischer, Ffm. frs. 505.9 18 ' tf [sd! z). [137.90 ' 166 JI. W. Kreifel, Ffm. hfl. 82.5 ß [137.80 Tja 105 l Iur! B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. _ Die Couponskasse führt ein Kassenbuch mit laufenden Ein- und Ausgängen (vgl. Sortenkassenbuch Form. Nr. 79 S. 104, das täglich mit der Primanota abgestimmt wird. Der Bestand im Kassenbuch muß gleich dem effektiven Bestand sein. Die Couponsprimanota ist oft in Eingangs- und Ausgangsprimanota aufgeteilt (vgl. Form. Nr. 78). Bei entsprechendem Geschäftsumfang werden auch diese beiden Primanoten noch zerlegt in eine solche für Kontokorrent, für Banken, für Filialen usw. Die Spalte Konto-Ausgleich bezieht sich auf das Kassenkonto; die hier verbuchten Beträge sind durch die Kasse reguliert worden. Auf Grund der Couponsprimanota erfolgen die überträge auf die angezogenen Konten und auf das Couponsskontro. Das Couponsskontro wird entsprechend der Primanota gegliedert. Für jede der drei Gattungen: Markcoupons, Valutacoupons, verloste Effekten wird ein eigenes Skontro geführt. Das Valutacouponsskontro wird dabei in vielen Banken noch in die einzelnen Währungen zerlegt. Dadurch wird erreicht, daß eine Bestandsabstimmung auf die tatsächlichen Valuten zurütgreifen kann und die Übereinstimmung mit dem Couponskassenbuch gegeben ist, welche bei den Markcoupons und verlosten Esfekten durch die Übereinstimmung von Noaminalbetrag und Skontromarkbetrag an sich Formular Nr. 81. Mark-Coupons-Skontro Fol. | Soll Text Dat. . Dat. Text Haben | Fol..Io _ A 61 839.- Übertrag Übertrag AM 55 013.0 12 „ 6s70.~ Sil. München)31. 10. ;1 180% Berlin „ 5 009.09 25 ?! 12 , 120.— Depositenk. C|31. 10. 31. 10. Bestand Eu 2 207.— T 62829. : | f A 62829. Formular nr. 82. ranzosen-Coupons-Skontro Dat. Fol.| Tet fre Z. M Dat. |Sol.] Text frs. . . lÜbertras 21650.9 3788.75 Übertrag 20997.50 3782.500.! 31.10. 12 ü. Brendel] tus z! .sst. 10. Bestand qs 159.600.1 31. 10. Rursgew. 112.40 ] ‘v. 21884.25 _ 3942.15 > 21884.25 _3942.121. n0§ _ Die Coupons- und Sortenabteiun. 107 e) D' û h]: ro besteht. Ein Auseinanderziehen der Markcoupon WU œLihligthek D Effekten in Unterskontren (Staatsanleihecoupons, ( Äß]igctionen: I coupons, Dividendenscheine usw.) ist heute in der râris s tens - mehr üblich. E Ñ 2. Die Sortenatteilun g: Sie befaßt sich mit Geldwechselgeschäften in ausländischen Noten und Sorten (Münzen). Seit der Markstabilisierung hat das Sortengeschäft an Bedeutung sehr eingebüßt. Eine Barregulierung der zwischen In- und Ausland bestehenden Verbindlichkeiten findet fast nur im Grenzverkehr und auch dort nur in geringem Umfange statt. Der internationale Reiseverkehr ist die wichtigste Grundlage für das Sortengeschäft. Es werden Valutabeträge angekauft, die von Geschäfts- oder Vergnügungsreisenden mit ins Inland gebracht werden, oder es werden Sorten abgegeben, die für eine Reise von kurzer Dauer ins Ausland gebraucht werden. Selten werden große Summen umgesetzt. Handelt es sich um einen größeren Bedarf an Auslandsvaluta für längere Reisen, so tritt an die Stelle des Sortenankaufs ein reines Devisengeschäft (Kreditbrief, Traveller-Schecs usw.). Die von der Kundschaft gekauften oder verkauften Sorten werden entweder zum amtlichen Kurs zuzüglich bzw. abzüglich Courtage und Provision abgerechnet, oder es wird ein Nettokurs vereinbart, der Courtage und Provision in einer kleinen Marge gegenüber der amtlichen Notiz berücksichtigt. Für den Handel in Münzen werden oft wegen ihres nicht einheitlichen Edelmetallwertes, wegen der größeren Versandspesen und eventuell wegen des begrenzten Annahmezwanges eigene Kurse (per Stück oder per 100 Einheiten der fremden Währung) zugrunde gelegt. Der Buchungsgang in der Sortenabteilung ist dem in der Couponsabteilung ähnlich. Der Couponshändler ist bei vielen Banken zugleich Sortenhändler und führt den Börsenbogen und das Positionsbuch für Sorten. Ebenso sind Coupons- und Sortenkassse oft miteinander verbunden. Der Verkehr in effektiven Sorten und die Markregulierung wird in gleicher Weise wie der Couponsumsatz gehandhabt. Das Sortenkassenbuch (Form. Nr. 79) wird täglich mit dem effektiven Bestand und der Sortenprimanota abgestimmt. Nach erfolgtem Abschluß wird der Bestand vorgetragen. Die als Beispiel gebrachte Sortenprimanota (Form. Nr. 80) unterscheidet sich von der im vorigen Abschnitt gebrachten Coupons- 108 B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. Die Kontokorrentabteilung. Soll Sorten-Skontro Amerika Haben a ben Übertrag EW 27395.100 | 47.- iertrag s z ,, [24967.40 | 57.90 . r ur. %w gc@Zz:ls. u » 39.9. §. Hürnhofer § ers Ä: 120 ' f 1-. 30. 9. J. Muntkker . 91.—) 4,20!/,1 382.65 30. 9. Bestand 458.50| 4,20 1925.70 s Gera Fs; | 47.75 ] ZU r§yst 27989.85) | 58.90 K ursgewinn 50.20. | ] . . I 6650. | 27989.851) | 47.75 6650.-- | |27989.85]| | 58.90 primanota (Form. Nr. 78) insofern, als Eingangs- und Aus- In kleineren Bankbetrieben wird die Gesamtheit aller Personengangsprimanota hier nicht getrennt sind. Die Spalten der Fremd- konten durch zwei Hauptbuch- (Sach-) Konten vertreten: Kontowährungen kann man ebenso wie die Reichsmarkkonten je nach korrentkonto und Konto Nostro einschließlich Zentrale und Filia-Bedarf vermehren. Die obige Primanota enthält nur Verrech- len. Weitere Teilungen im Hauptbuch können zu einer Unnungsposten, für Kassenposten besteht also hier eine eigene Prima- tergruppierung des Kontokorrents in ein Depositenkonto, Schecknota. konto und eigentliches Kontokorrentkonto führen. Die Führung Für jede fremde Währung wird ein eigenes Skontro geführt von nur einem Kontokorrentkonto im Hauptbuch bringt den Vor-(Form. Nr. 83). teil der Vermeidung von Kontenverwechslungen in der Prima-Der Skontrobestand muß, wenn aufgebucht ist, mit dem Bestand nota; freilich werden dadurch die Vorteile der Gliederung der des Sortenkassenbuches und dem effektiven Bestand übereinstim- Personenkonten aufgegeben. In einer Großbank kommen für men. Die Spalte Provision besitzt nur Bedeutung für die Fest- den Kundenverkehr als weiteste Gliederung folgende Sammelkonstellung des Provisionsverdienstes auf Sorten, die Verbuchung ten des Hauptbuches in Betracht: selbst erfolgt auf dem Provisionskonto. ] iv Verdehr mit Prioatk unden: ; FAI. Die Kontokorrentabteilung. z turen t y (Spareinlagekonto), ] 1. Die Konten des Personenverkehrs im Hauptbuch 2. Scheckkonto, und ihr Charakter. 5. Darlehnskonto (Lombardkonto), Bei sehr engem Kundenkreis können die einzelnen Konten der 4. Kontokorrentkonto. Geschäftsgläubiger und Schuldner als Hauptbuchkonten geführt : : werden. Das ist bei den Banken infolge der Vielzahl ihrer Kun- b) Konten im Verkehr mit Banken. den und Korrespondenten unmöglich. In der Bankbuchhaltung 1. Zentralekonto, muß, wie in der Buchhaltung der meisten kaufmännischen Betriebe, .’. Filialenkonto, das Hauptbuch dadurch entlastet werden, daß die einzelnen Per- ». Noten- und Abrechnungsbankenkonto, sonenkonten (lebende Konten) gesondert geführt und im Hauptbuch 4. Inlandsbankenkonto, zu einem oder mehreren Sammelkonten zusamengefaßt werden. 5. Auslandsbankenktonto. tnc 0)rt it Ori 110 B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. Über den Charakter dieser Konten kurz das folgende: Auf Depositen- und Sch e > k ont o werden nur solche Kunden geführt, die grundsätzlich „aus Guthaben arbeiten“. Das D epositenkonto dient dem Verkehr mit Kunden, die Spareinlagen machen, aber nicht den Scheck- und Überweisungsverkehr pflegen. Der Kunde erhält ein numeriertes Kontogegenbuch (Sparbuch), in dem die ein- und ausgezahlten Beträge notiert werden. Die Sollseite führt der Kunde, die Habenseite die Bank. Oft wird das Kontobuch wie bei den Sparkassen, in Staffelform geführt. Die aufgelaufenen Zinsen werden dem Depositenkonto am Schluß jedes Semesters gutgebracht. Der Kunde, welcher auf Sche>k onto Guthaben unterhält, verfügt darüber durch Schecks und Überweisungen, weniger durch Barabhebung. Im allgemeinen hat er keine oder nur eine geringe Provision (aus Umsatz) zu zahlen (provisionsfreie Scheckkonten). Spesen für Scheckformulare werden am besten gleich bei Aushändigung, sonstige Spesen und Porti beim Abschluß berechnet. Der Bruttogewinn der Bank im Verkehr mit Depositen- und Scheckkunden besteht in der Spanne zwischen dem zu gewährenden Passivzins und dem erzielten Aktivzins. Darlehnskonten (Lombardkonten) werden für Kunden geführt, die bei der Bank Kredit gegen Lombardierung von börsengängigen Wertpapieren genießen. Die Inhaber der Darlehnskonten bleiben als solche stets Debitoren. Da der ihnen gewährte Kredit meist zeitlich begrenzt ist, haben sie, falls keine Rreditverlängerung gewährt wird, zur gesetzten Frist auszugleichen. Das Kontokorrentkonto ist für solche Kunden bestimmt, die durch die Bank alle Arten und womöglich ihre gesamten Geldund Börsengeschäfte erledigen lassen und dabei vorübergehend Bankkredit in Anspruch nehmen. Die Salden dieser Konten können zwischen Soll und Haben wechseln. Der Kontokorrentkredit soll im allgemeinen nicht den Charakter eines Dauerkredits haben, sondern nur zur Überbrückung der Zeiten besonderer geschäftlicher Anspannung dienen. Das Kontokorrentkonto umfaßt also Kreditoren und Debitoren. Seine Rechtsgrundlagen sind gegeben in §§ 355357 HGB. Im Verkehr mit Privatkunden kann man sonach unterscheiden: a)reine Kreditorenkonten (Depositen- und Scheckkonten), Die Kontokorrentabteilung. ii! b) reine Debitorenkonten (Lombardkonten), c) Kreditoren- und Debitorenkonten (Kontokorrentkonten). Das Z entralekonto, geführt bei Filialen, nimmt die Buchungen aus dem direkten Geschäftsverkehr zwischen Filiale und Zentrale auf, ferner die Buchungen aus dem Verkehr mit befreundeten Banken, die nur bei der Zentrale ein Konto unterhalten. Beispiel: Der Barmer Bankverein Filiale Frankfurt steht mit der Discontogesellschaft, Filiale Eßlingen in Gesschäftsbeziehungen, unterhält jedoch dort kein direktes Konto. Er schickt einen Scheck über .16 5000.00 auf die Discontogesellschaft, Filiale Eßlingen dorthin zur Gutschrift „auf unser Konto bei Ihrer Zentrale Berlin“. Eßlingen bucht: Per Scheck-Aussteller an Zentrale Berlin wegen Barmbank Frankfurt a. M. AM 9000.~ Zentrale Berlin bucht: Per Fil. Eßlingen an Barmbank Frankfurt a. M. /_ r Barmer Bankverein Fil. Frankfurt bucht: Pet vrzz1 1:2.) 2)5w..:4, y 500 q 1 in L:: Das Filialekonto, geführt bei der Zentrale, hat die gleiche Funktion wie das Zentralekonto bei den Filialen. Bei größeren Filialen werden auch Konten der Schwesteranstalten geführt. Sie werden wie das Zentralekonto behandelt. Über das Inlandsbankenk onto laufen die Buchungen aus dem Verkehr mit befreundeten Banken (Korrespondenten) in laufender Rechnung. Während des Geschäftsjahres werden diese Konten nicht in Bankdebitoren und Bankkreditoren geschieden, da das Kreditverhältnis zu den Korrespondenten dauernd wechseln kann. Wohl aber werden bei Aufstellung der Tages-, Monats- und Jahresbilanzen die Bankguthaben und die Bantkverbindlichkeiten gesondert ausgewiesen. Die Führung eines besonderen Auslands bankenkontos im Hauptbuch ist nur dort am Platze, wo ein starker Verkehr mit fyslgntsinstituten besteht. (Darüber einiges im folgenden Abnitt.) Die Noten- und Abrechnungskonten sind untergeteilt in Reichsbankgirokonto, Postscheckkonto und eventuell noch Konto f u.. t12 B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. einer weiteren Noten- oder Abrechnungsbank. Sie sind unverzinslich und müssen ein nach bestimmten Maßstäben der Rechnungslegerin normiertes Mindestguthaben aufweisen; andernfalls bleiben Überweisungsaufträge mangels Guthaben unausgeführt, oder die Verbindung wird gelöst. Die Eingänge auf Reichsbankgirokonto bestehen aus Überweisungen Dritter zugunsten der Bank und der Bankkunden, aus Wechseldiskontierungen, Devisenverkäufen, Einlösung von Coupons und verlosten Staatspapieren, Einlösung von bei der Reichsbank zahlbar gestellten fremden Akzepten zugunsten der Bank usw., die Ausgänge umfassen Verfügungen durch Bar- oder Verrechnungsschecks, Überweisungen, Devissenkäufe usw. Ferner übernimmt das Reichsbankgirokonto täglich den Saldo aus dem Abrechnungsverkehr (Clearingverkehr). 2. Die Gliederung der Kontokorrentbuchhaltung. Die zahlreichen Personenkonten, die in einer besonderen Kontokorrentabteilung geführt werden, müssen aus Gründen der Klarheit, Arbeitsteilung und Fehlerkontrolle den besonderen Verhältnissen der Bank entsprechend in gleichartige Gruppen aufgeteilt werden. Bei Banken mittlerer Größe sind die Personenkonten in der Kontokorrentbuchhaltung getrennt in zwei Grundabteilungen: A. Kundenabteilung, B. Bankenabteilung (Konto Nostro einschließlich Zentrale und Filialen), oder in drei Grundabteilungen: A. Kundenabteilung, B. Zentrale- und Filialabteilung, T. Bankenabteilung. Betriebsbilanz und Kapitaldisposition erfordern eine Trennung in Loro- und Nostro konten. Lorokonten s ind solche, die die Geschäftsfreunde bei uns unterhalten, Nostrokonten solche, die wir bei unseren Geschäftsfreunden unterhalten. Die Bezeichnungen stammen aus dem Verkehr mit Auslandsinsstituten. Unterhält eine Bank ein Frankenguthaben bei der „Züricher Bank“, so bezeichnet sie das Konto: „B ür icher Bank, Franken-Konto N o st r o". Rechnungseinheit ist der Franc, Rechnungslegerin die Züricher Bank. Umgekehrt, unterhält die Züricher Bank bei unserer Bank zur Erledigung ihrer Geschäfte in Deutschland ein Markguthaben, so wird dies geführt unter „Züricher Banktk, Die RKontokorrentabteilung. 113 Konto Loro“. Rechnungseinheit ist die Mark, Rechnungslegerin unsere Bank. Die Bank, welche um Eröffnung eines Kontos bittet, wird Kunde bei ihrem Korrespondenten. Dieser (Rech-. nungsleger, Kontoführer) erteilt die Aufgaben über Anschaffungen, Gutschriften usw., bestimmt die Valutierung, berechnet die Provision und erteilt den Kontoauszug. Die das Konto beantragende Bank trägt alle Risiken der Übermittlung im Überweisungsverkehr !). Nostro- und Lorokonten werden auch zwischen Inlandsinstituten geführt, wenn etwa eine Provinzbank bei ihrer Berliner Bankverbindung ein JKonto Nostro“ unterhält, während die Berliner Bank zur Erledigung ihrer Geschäfte in der Provinz dort ein Konto führen läßt, das die Provinzbank als „Berliner Bank, Konto Loro“ bezeichnet. Bei jeder größeren Filiale wird ein „Z entrale-Konto N ost r o" für Dispositionen der Filiale bei der Zentrale und ein „Zentrale-Konto Loro" für Verfügungen der Zentrale bei der Filiale (Scheckgutschriften, Überweisungsaufträge usw.) geführt. Auf Nostro konten im engeren Sinn werden die Eigengeschäfte des Betriebes verbucht, z. B. Effekten- und Devisengeschäfte für eigene Rechnung. Die Konten des Kundenverkehrs sind immer Lorokonten, die Abr echnungskonten (Reichsbank-, Notenbank-, Postscheckkonto) immer Nosstrokonten, die Konten des Bankenverkehrs können beides sein. Nach Loro und Nostro unterschieden, entsteht folgende Gliederung der Personenkonten: 1. Loroabteilung: 2. Nostro abteilung: a) Konten der Privatkunden, a) Abrechnungsbankenkonten, b) Zentrale- und Filiale-Loro- b) Zentrale- und Filialen-Nokonten, strokonten, c) Inlands- und Auslandsban- c) Inlands- und Auslandsbanken-Lorokonten. ken-Nostrokonten. Der Gliederung der Kontokorrentabteilung muß die Spalteneinteilung der Primanota möglichst angepaßt sein. Der Abtei-[ungsgliederung S. 112 würden zwei bzw. drei Spalten in der Primanota entsprechen (siehe System I, S. 128). !) Vgl. Bankbilanzen a. a. O. S. 74 ff. Kalv eram, Bankbuchhaltung. 114 B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. Bei weitergehender Gliederung der Kontokorrentabteilung würde die Primanota etwa folgende Spalten aufweisen: I. Kontokorrentkonto; 8. Abrechnungsbankenkonto; 2. Scheckkonto; 9. Inlandsbanken:Nostro-3. Depositenkonto; konto; 4. Zentrale-Nostrokonto; 10. Inlandsbanken-Lorokonto; 5. Zentrale-Lorokonto; 11. Auslandsbanken-Nostro-6. Filialen-Nostrokonto; konto; 7. Filialen-Lorokonto; 12. Auslandsbanken-Lorokonto. Die Konten unter 13 bilden die Grundabteilung A (Privatkundenabteilung), die Konten unter 4—7 die Grundabteilung B (Z entrale- und Filialabteilung), die Konten unter 8-12 die Grundabteilung C (Bankenabteilung). Je größer der Betrieb ist, um so weitgehender kann und muß die Untergliederung der Kontokorrentabteilung vorgenommen werden. Eine allgemeine Regel läßt sich für diese Aufteilung nicht geben. Die Gliederung muß sich den Bedürfnissen des jeweiligen Betriebes anpassen. Das Snstem II S. 128 bringt eine Gliederung, wie Jie in manchen Großbanken durchgeführt ist. Das Kundenkontokorrentkonto zerfällt z. B. in eine Abteilung A für Firmen und B für Private. Sowohl in A wie in B werden je fünf Bücher geführt: A 1 und B1 für die Buchstaben A bis E, A2 und B 2 für F bis K, A3 und B353 für L. bis R, A4 und B4 für S bis Z, A5 und B5 für die Währungskonten von A1 bis A4 und B 1 bis B4. In der Scheckkonten- und Depositenkontenabteilung wird keine besonders starke Teilung nötig sein, da hier die Konten weniger mannigfaltig und umfangreich sind. Das Zentrale-Nostro- und das Zentrale-Lorokonto zerfallen in ein Konto Ordinario und ein Währungskonto. Die Inlandsbanken-Nostro- und die Inlandsbanken-Loroabteilung lassen sich gliedern in A. Großbanken (D-Banken), B. Aktienbanken, C. Privatbanken, D. Währungskonten zu A~C. In der Auslandsbankenabteilung müssen Mark- und Währungskonten getrennt sein. Formular Nr. 83. Konto pro Diverse. 1. Verbuchungs art: Sammelkonto. Datum: Name: Gegenstand: | Wert: | Betrag: | Datum: Name: Gegenstand : | Wert: | Betrag: 1925 _ _ 20./5. L. Rothenfelder îHBar 20./5. +200 [:. 29.19. L. Müller Ink.-Scheck 22/5.4 423 : 30./6. da Zins. u. Spes. 30.16. -+ 2 |(50. 3/6. F. Richter gel. Bücher] 31./5.| .600 |--28.16. L. Rothenfelder Effekten 29./6. +175 |] 30./6. do. bar z. A.. ) 50./6.1.+ 27150 % Ausgeglichene Posten werden angekreuzt. . 2. Verbuchun gs art: Einzelkonten. Formular Nr. 84. L. Rothenfelder. 20./5. j) Bar Wert 20.150. .# 200.0 2228./6. Effekten Wert 29.166. M 175.9 30./6. Zins. u. Spes. „ 30.6, 1 2.50 30,6. bar p. S. > 230.161 . 27.50 : '_202.50 . M 20250 = Abschluß erfolgt sogleich beim Ausgleich. Formular Nr. 85. L. Müller. ]] 25.15. Ink.-Scheck Wert 27./5. | . 423.9 Formular Nr. 86. F. Richter. I | 3./8. | gel. Bücher Wert:. . 31./5. .|. ./ 600.... I§ W . 1’o B. Die Buchhaltunggin den Betriebsabteilungen. 3. Das Konto pro Diverse. Nach Snsstem Il wären 44 (bis 45) Bücher mit lebenden Konten von ebensoviel Buchhaltern zu führen. Jedem dieser Bücher ist noch ein sogenanntes „Konto pro Diverse (K. p. D.) angegliedert, über das die Buchungen des Geschäftsverkehrs mit solchen Kunden und Korrespondenten laufen, die nicht in regelmäßigem Geschäftsverkehr mit der Bank stehen, sondern nur ausnahmsweise ihre Dienste in Anspruch nehmen, oder auch unaufgeklärte Posten, wie eingegangene Überweisungen ohne Avis usw. Die Buchungen laufen entweder über ein Sammelkonto pro Diverse, oder es wird für jeden einzelnen der nur ausnahmsweise mit der Bank in Verkehr tretenden Kunden ein kleines Konto errichtet. Beispiele für K. p. D. des Kontokorrentkontos B3 (Private L bis R. Vergl. Snstem II S. 128 sowie Form. Nr. 83 bis 86 S. 115). 1. Ludwig Rothenfelder erhebt J6 200,7 gegen Hinterlegung von Effekten. Er verkauft nachher einen Teil im ausmachenden Betrag von JA6 175,11 und zahlt den Saldo einn 2. L. Müller gibt einen Scheck auf J 425,7 zum Inkasso; Gegenwert auf K. p. D. 3. F. Richter hat der Bank Gesschäftsbücher geliefert. Der Gegenwert (46 600,77) ist ihm laut Mitteilung auf K. p. D. mit der Bitte um Verfügung gutgebracht worden. Wünscht ein K. p. D.-Kunde mit der Bank in veschäftsverbindung zu bleiben, so wird der Kontostand auf ein ueu zu errichtendes ordentliches Konto übertragen. Von der ersten Buchungsart ist dringend abzururen, weil sie keine Übersicht und Zuverlässigkeit bietet. Jeder Buchhalter hat auf den letten Seiten seines Buches eine Anzahl Namen in bunter Reihe stehen. Einen bestimmten davon yerauszufinden oder alle unter demselben Namen vorkommenden Posten schnell und richtig herauszuziehen, ist eine schwierige, zeitraubende Arbeit. Solches K. p. D. ist das Schmerzenskind des Kontokorrents. Die zweite Buchungsart ist durchaus vorzuziehen. Anstatt jedem Kontokorrentbuch ein K. p. D. anzugliedern, kann man auch das gesamte K. p. D. in der Hand eines Buchhalters zusammenfasssen. Es erfährt dann eine einheitliche Behandlung. 4. Währungskonten. Die Währungskonten werden normalerweise in der Kontokorrentbuchhaltung geführt, dem Inhaber nach an die Unter-.. . Die Kontokorrentabteilung. 117 abteilungen der Kontokorrentabteilung angegliedert und dort auch unter Auszugerteilung abgeschlossen. Während der letzten Jahre war diese natürliche Verbindung oft gelöst; die Währungsbuchhaltung war vielfach ganz oder zum Teil von der Kontokorrentbuchhaltung abgetrennt und der Devisenabteilung zugeteilt. Die Gliederung in Nostro- und Lorokonten ist bei den Währungskonten besonders bedeutsam. Die Nosstrowährungskonten stellen das Auslandsguthaben der Bank bei ihren ausländischen Korrespondenten dar, die Lorowährungskonten das Währungsguthaben der Kunden und befreundeter Inlandsbanken bei der Bank. Die Loroguthaben ruhen jedoch sämtlich, zwar auf Namen der Bank, aber für Rechnung und Gefahr des Lorokunden beim Auslandskorrespondenten, so daß das dortige Guthaben der Bank bis auf ihr eigenes dem Guthaben ihrer Kunden bei ihr entspricht. Reicht z. B. der Kunde Dr. Karl Gramp der Discontogesellschaft Frankfurt einen Scheck auf Gulden 6000, - zur Gutschrift auf Währungskonto ein, so sendet die Discontogesellschaft Frankfurt den Scheck etwa an H. Albert de Bary, Amsterdam, zur Gutschrift und bucht: Per Devisenkonto an Guldenkonto Dr. Karl Gramp f. Scheck h. fl. 5000. - Per H. Albert de Barn, A’dam an Devisenkonto f. Rimesse h. fl. 5000.79 Alle Buchungen, die über Währungskonto laufen, erfolgen in der Devisenvrimanota. (Vgl. die Verbuchungen in der Devisenabteilung, S. 79 ff.) 5. Buchungen auf zwei Personenkonten. Der Verkehr zwischen den Personenkonten innerhalb des Kundenkreises einer Bank verursacht außerordentlich zahlreiche Buchungen. Eine Übertragung von einem lebenden Konto auf ein anderes ist stets vorzunehmen, wenn Auftraggeber und Begünstigter gleichzeitig bei der Bank ein Konto unterhalten. Diese Übertragsbuchungen werden meist von der Korrespondenzabtei-[ung, in Ausnahmefällen vom Sekretariat oder einer anderen Betriebsabteilung veranlaßt. Beispiel 1: Scheckkunde R. Stein gibt der Bank den schriftlichen Auftrag, auf das Konto L. Müller (Kontokorrentkonto) -J6 5000,0 zu überweisen. Die Buchung lautet; Ii. B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. Per Scheckkonto [R. Stein] an Kontokorrentk onto [L. Müller] A 5000.~ It. Auftrag v. 5. 10. 24. Beispiel 2: Der Firma L. Müller werden durch unsere Zentrale für eine Lieferung an die A.E.G. .s6 10 000.0 überwiesen. Buchung: Per Zentrale Berlin an Kontokorrent [L. Müller] Aff 10 000.2 wegen Überweisung A.E.G. Entsprechend den drei Grundabteilungen in der Kontokorrentabteilung können drei Grundprimanoten für Übertragsbuchungen geführt werden: A. für den Kundenverkehr (Kundenprimanota); B. für den Zentrale- und Filialenverkehr (Zentraleund Filialenprimanota); C. für den Bank enverkehr (Bankenprimanota). Die Hauptzahl der Buchungen wird auf die Kundenprimanota entfallen. In diese werden eingetragen: a) alle übertrage zwischen zwei Kunden derselben Bank, b) alle Lastschriften und Gutschriften auf Kundenkonten, die über Zentrale-, Filialen- oder Bankenkonto vergütet werden, c) alle Spesen und Gebührenbelastungen (falls sie nicht in einer besonderen Wechsel-, Effekten-, Devisen- usw. Primanota zur Verbuchung kommen), wie z. B. Belastungen für Depotgebühren, Telegrammspesen usw. Die Zentrale- und Filialenprimanota nimmt die Buchungen des eigenen Verkehrs mit der Zentrale und den Filialen und die des Verkehrs zwischen der Zentrale und den Filialen auf. In der Bank enprimanota werden die eigenen Geschäfte mit befreundeten Banken sowie die Geschäftsfälle im Verkehr zwischen befreundeten Banken und der Zentrale oder den Filialen verbucht. Beispiele: Runde A überweist an Kunden B (beide haben Konto bei der Bank) = KRKunden-Pr. Nr. Kunde A wird für Spesen belastet = Runden-pr. Nr. Filiale X überweist uns für den Kunden B - RKunden-Pr. Nr. Kunde A läßt über Zentrale überweisen = Kunden-Pr. Nr. 8 Die Kontokorrentabteilung. 119 Zentrale belastet uns für Inkassospesen = Zentrale-Pr. Nr. Filiale X (bei uns Konto) läßt an Zentrale vergüten = Zentrale-Pr. Nr. Wir belasten Filiale Y über Zentrale für Spesen = Zentrale-Pr. Nr. Bank L. läßt auf Bank R (beide bei uns Konto) übertragen = Banken-Pr. Nr. Wir belasten Bank L. für Gebühren ~ Banken-Pr. Nr. Bank L. läßt über Zentrale vergüten . Banken-Pr. Nr. Die Verteilung der Buchungen auf die drei Grundprimanoten erfolgt also in folgender Weise: Die Kundenprimanota nimmt alle Buchungen auf, die entweder im Soll oder im Haben über ein Kundenkonto laufen. In der Banken- und Zentraleprimanota dürfen demnach keine Kundenposten erscheinen. Die Bankenprimanota nimmt alle Buchungen des Bankenverkehrs auf, soweit s ie nicht in der Kundenprimanota bereits zu verbuchen sind. In der Zentrale- und Filialenprimanota, in der also weder Kunden- noch Bankenposten erscheinen dürfen, kommen, wie oben bereits erwähnt, nur Buchungen des eigenen Verkehres mit der Zentrale oder den Filialen, oder zwischen der Zentrale und den Filialen zur Eintragung. Daraus ergibt sich, daß die Spaltenzahl der drei Grundprimanoten verschieden sein kann. In der Bankenprimanota können die Spalten 193 des Systems II (also die Spalten des Kundenverkehrs) fortfallen. In der Zentrale- und Filialenprimanota sind die Spalten 1293 und 8—12 (also die Spalten des Geschäftsverkehres mit Privatkunden und befreundeten Banken) überflüssig. Die Buchungen des Kundenverkehrs nehmen in Großbanken mitunter einen solchen Umfang an, daß die Kundenprimanota in sich noch einmal geteilt werden muß. Man wird dann eine sogenannte Üb ertragsprim anota führen (für reine Überträge „Per Kontokorrent an Kontokorrent“) mit der Spalteneinteilung, wie sie Form. Nr. 87 zeigt und wie sie dem System II S. 128 entspricht. Daneben muß die allgemeine Kundenprimanota (mit allen Gruppen des Snstems II) geführt werden. Die Bankenprimanota und die Zentrale- und Filialenprimanota können in eine Nosstroprimanota (mit roter Liniatur) und eine Loroprimanota (mit schwarzer Liniatur) aufgeteilt werden. Nehmen wir nun an, daß außerdem noch besondere Primanoten für die Effekten-, Devisen-, Sorten-, Wechsel- und Kassenumssätze geführt werden, so kommen bei weitgehender Gliederung folgende Primanoten in Betracht : Formular Nr. 87. _ Ö V Ubertragsprimanota. Kontok orrentkonto: Lg: Text: wert: Firmen: Privatkunden: ' To ] ZE. [Tse ZZ A> E !F K [L | 8 > 2 |S Soll | Haben | Soll | Haben | Soll | Haben | Soll | Haben Soll | Haben | Soll | Haben | Soll | Haben | Soll | Haben § . Ö § = F = F Scheckkonto: Depositenkonto: I!tceligts: th: Pc rsletene t ttz LH cl 1%. N I j. K u schen Soll | Haben Soll | Haben Soll | Haben : § Die beiden Streifen bilden ein Formular. Ta 5 Die Kontokorrentabteilung. 121 1. Effekten-Eingangs-Primanota. . . . . täglich etwa 3 Bogen teu . V q Devisen-Währungs-Primanota Nostro . . y t " Devisen-Währungs-Primanota Loro . . ' ; ] t Wechsel-Eingangs-Primanota . . . . . s . p Wechsel-Ausgangs-Primanota. . . . . „» %>, Sorten- und Coupons-Primanota . . . . t i , Kasssen-Eingangs-Primanota . . . . . E j; u 10. Kasssen-Ausgangs-Primanota . . . . . " j u , 11. Kunden-Übertrags-Primanota. . . . . V § Ö 12. Allgemeine Kunden-Primanota . . . . . “12 , 13. Zentrale-Nostro-Primanota. . . . . . . u. 2.2 >; 14. Zentrale-:Loro-Primanota. . .. . ; . 2 %, 15. Banken-Nostro-Primanota..... . . . y . H 16. Banken-Loro-Primanota . dx .: . zusammen täglich etwa 59 Bogen So können die 44 Buchhalter etwa 59 Bogen ständig untereinander austauschen. Manche Bogen werden vom einzelnen Buchhalter ja gar nicht gebraucht. Die Bogen, die er schon gebucht bzw. durchgesehen hat, vermerkt er sich auf einer Übersichtstabelle durch ein Zeichen. Das System erlaubt eine gleichmäßige, gleichzeitige Verteilung des Buchungsstoffes und damit eine schnelle Übertragung. Ungenügende Beweglichkeit der Buchungsgrundlagen (z. B. 3—4 Kontengruppen auf einem Kassabogen stehend) führt zu Stockungen, Verzögerungen und zum Streit der Buchhalter um die Bogen. 6. Gliederung nach funnuern und nach ssachlichem rinzip. Wir haben bisher fülttzh;§ gk eine alphabetische Untergliederung angenommen (siehe System Il). Zuweilen trifft man auch eine Gliederung der Personenkonten nach Nummern. Jedes Konto erhält bei Errichtung eine Nummer und wird der Nummerfolge nach in die Buchhaltung eingereiht. Die Nummern können bei der Anrufung der Konten ausschließlich oder akzessorisch verwendet werden. In unserem System Il wäre die Kundenkontokorrentabteilung B (für Private) etwa gegliedert in: B1 Konten Nr.... 1- 250, B2 Konten Nr. 251 500, B3 Konten Nr. 501- 750, B4 Konten Nr. 7511–f1000. 122e. _ G. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. Die Währungskonten, die in der Abteilung B 5 zu führen wären, müßten gesondert numeriert und durch ein vorgesetztes W gekennzeichnet werden. Dieses Numerierungsverfahren sett voraus, daß bei jeder Buchung die Nummer des Kontos festgestellt wird, soweit sie nicht auf den Kundenaufträgen und Belegen eingetragen ist. In der Primanota muß die Nummer neben dem Namen vermerkt werden. Es ist damit eine Kontrolle gegen Namenverwechslungen und falsche Eintragungen gegeben. Die formell gleichmäßig durchgeführte Gliederung der Personenkonten nach Nummern (wie oben) kann leicht den Nachteil einer ungleichmäßigen Arbeitsverteilung bringen. Der Buchhalter B 1 wird erfahrungsgemäß unter den Konten 1- 250 meist alte Kunden führen mit geringeren Umsätzen als auf den neuen Konten B 4 (751-1000). Dem kann man vorbeugen durch eine entsprechende Verteilung der Nummern: 1B1 Konten Nr. 1- 350, B 2 Konten Nr. 351 650, B 3 Konten Nr. 651% 8350, B 4 Konten Nr. 851 -10001). Eine Einteilung nach sachlichem Prinzip (Gliederung nach Branchen: Holzfirmen, Textilfirmen usw.) vertritt Schmalenbach in seiner Arbeit über die Großbankorganisation ?). Er glaubt, der in schematischer Form erstarrte Großbetrieb erhalte durch Zusammenfassung der Konten je einer Branche und ihre Bearbeitung durch Spezialisten die Beweglichkeit und die Anpassungsfähigkeit an die Kundschaft wieder, die die Privatbanken auszeichnet. Die Entstehung zahlreicher Branchebanken in den letzten Jahren und die Abwanderung der Kundschaft von den Großbanken zu diesen scheint Schmalenbachs Gedankengang zu rechtfertigen, wenngleich auch andere Gründe (Überspannung der Kreditbedingungen der Großbanken, gute steuerliche Beratung durch die Privatbanken usw.) für diese Erscheinung sprechen. Ob die Teilung nach Branchen für den Großbankenbetrieb zweckmäßig erscheint, hängt davon ab, ob die Schwierigkeiten, die z. B. in der Unhandlichkeit der erforderlichen Grundbücher, der erhöhten Verwechslungsmögv viel rf BRE T E tt S . D. . 2) S. f. h. F. V 372 ff. & 19 Die Kontokorrentabteilung. 123 lichkeit, der durch die Dezentralisation erschwerten Kontrolle, der Eingliederung von Kunden, deren Geschäft sich über mehrere Branchen erstreckt, bestehen, ohne Schädigung der Gesamtorganisation zu überwinden sind. Immerhin wäre ein praktischer Versuch zu begrüßen, zumal für die Kapitaldisposition der Banken aus den Betriebsergebnisssen der einzelnen Brancheabteilungen wichtige Schlüsse gezogen werden können. Ansätze zu dieser Branchengliederung sind bereits hier und da vorhanden, insbesondere werden Spezialkunden mit sehr regem Bantkverkehr häufig ausgegliedert. 7. Kontokorrentk ontrolle und Kontokorrenta b s ch lu ß. Im Kontokorrent sind Fehler- und Fälschungsmöglichkeiten außerordentlich zahlreich. Schlechte Schrift trägt die Schuld an vielen Fehlern. Falsche Buchungen, Übertragsfehler, Additionsfehler, Verwechslung von Konten oder Kontenseiten, übersehen oder mehrmaliges Buchen von Posten sind die häufigsten Fehlerarten. Kein Fehler darf unentdeckt bleiben. Als Fehlerssuchmethoden sind tägliches Ablesen der Einzelposten und tägliches Abstimmen der Kontensummen und Kontensalden im Gebrauch. Das Ablesen (Kollationieren) als ausschließliche tägliche Kontrolle ist nur noch selten üblich:). Wo keine Kontrollkontokorrentbücher geführt werden, liest man die Primanoten mit dem Kontokorrent ab und vergleicht außerdem noch die Buchungen mit den Briefkopien. Bestehen Kontrollbücher, so werden diese täglich mit dem Hauptkontokorrent abgelesen. Die Übereinstimmung zwischen beiden Büchern bietet größere Sicherheit, wenn die Eintragungen nach verschiedenen Unterlagen erfolgen. (Hauptbuch nach der Primanota, Kontrollbuch nach Belegen oder Kopien.) Diese selbstverständliche Regel wird leider noch nicht in allen Bankbetrieben beachtet. Unterbleibt das tägliche Ablesen gelegentlich, so besteht die Gefahr eines Anwachsens von nicht leicht überwindlichen Rückständen. dersi wird die pünktliche Monatsabstimmung in Frage gestellt. Das Ablesen wird durch gewisse Hilfsmittel erleichtert. (Einlegen von weißen Streifen bei den Konten, auf welchen während des Tages ein Umsatz stattfand, Anbringen von Kollationszeichen bei den Buchungsposten während des Ablesens, z. B. Einsetzen der Valuta oder der Nummer des Primanotabogens.) !) Vgl. Schmalenbach, Die Fehlerkontrolle in der Buchführung. 3. f. h. F. Bd. IX. S. 196/245 und 261/311. 124 B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. Die Kontokorrentabteilung. ' 25 Formular Nr. 88. Konto: S. Winter. Reskontro. Schecknummern: 7126/50. Kredit: . 10000. Tag: : Falio: s zi: Haben: Satdo: ; §p. Wert: c age: Fitszehten: _ Soll: | Haben: 1924 Januar I] Bareinlage . . . . KK 7 5000.— 5000.– 150 „ A Vergütung Schmisht . Ü 19 1400.– -+ 1400.--„ 12 S5chek 44 7126. . . Ü 76 2500.~ u L005 12.]1. [8: „ 19 üÜberweisunga. &. E. G. K 114 4250.09 LM 19.,1. 218 + 350.0 . Das Abstimmen, die Probe auf die Richtigkeit der Konten- Kontokorrent eines Betriebes stark untergeteilt ist, während die s[ummen und Salden, kann sein: Grundbücher nur ein totes Konto als Sammelkonto aller Kontoœ) Abstimmung von Konto mit Konto, korrentkonten führen, so sind dauernd aus den Grundbuchungen ) Abstimmung von Kontengruppe mit Kontengruppe, die Posten, die auf jede Unterabteilung (z. B. AF) entfallen, x) Abstimmung der gesamten Kontokorrentkonten mit den Sach- herauszuziehen, in Rubriken (sog. Aufstellungen) zu sammeln und konten des Sammelbuchs. Wollte man sich mit der letten dieser täglich und monatlich zusammenzufassen, um eine gruppenweise Abstimmungen begnügen, so wäre die Aufspürung der Fehler in Abstimmung zu ermöglichen. Diese Arbeit ist nicht nur langwierig, dem weiten Felde recht schwierig. Es ist notwendig, das gesamte sie birgt auch neue Fehlermöglichkeiten. Kontokorrent zum Zwecke der Erleichterung der Abstimmung in Eine natürlich gegebene, aber wenig ausgenützte Art der Fehler-Fehlerfelder aufzuteilen. Durch solche Lokalisierung der feldeinschränkung ist die getrennte Abstimmung von ,, Soll“ und Fehler auf eng begrenzte Felder wird die Sucharbeit sehr verein- „Haben“. Sie sett genaue übereinstimmung der Grundbuchungen facht. Die Gliederung des Kontokorrents zum Zwecke der Arbeits- mit den Eintragungen in den Personenkonten voraus. Es müßte teilung nach alphabetischem, numerischem oder sachlichem Prinzip also jedes Storno in den letzteren auch in den Grundbüchern durchwirkt gleichzeitig im Sinne einer Fehlerfeldteilung. Man kann geführt werden. den "Effekt dieser Gliederung wesentlich erhöhen, wenn auch die Die Kontrollkontokorrentbücher werden natürlich auch Primanoten nach Möglichkeit analog gegliedert sind, wenn also zur Abstimmung herangezogen. In kleineren und niittleren Bejeder Unterabteilung des Kontokorrents ein totes Konto in den trieben werden sie häufig in Staffelform geführt (siehe Form. Grundbüchern entspricht, das die Personenkonten dieser Unter- Nr. 88). Meist geschieht dies in einer besonderen Salden- (Reabteilung zusammenfaßt 1). Auch wäre es möglich, die Gliederung skontro-) abteilung in der Nähe der Kasse, damit die Prüfung der der Grundbücher auf die Kontokorrentkonten zu übertragen und Kundenanweisungen für Auszahlungen und Überweisungen ohne dort Vorspalten (Kasse, Memorial usw.) zu führen. Wenn das Zeitverlust erfolgen kann. In größeren Betrieben wird das Gegenkontokorrent häufiger genau wie das Hauptkontokorrent (als !) Vgl. S.114 sowie Schmal e nb ach, a. a. O. KI. 5.297. Konto mit Soll- und Habenseite) geführt. Die einzelnen Blätter t. Text: .ùu ren I: B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. sind abtrennbar und werden beim Abschluß als Auszug an den Runden versandt. Die Praxis der Kontokorrentbuchführung kennt außer den beiden Kontokorrentbüchern (Hauptbuch und Gegenbuch) noch das Beibuch oder A bstimmungsbuch (auch Saldobogen). Jeder Buchhalter trägt nach einer Eintragung den betreffenden Posten notizweise in das Beibuch ein, um so die tägliche Summe der sein Buch betreffenden Soll- und Habenposten zu gewinnen. Er kann dabei auch eine Trennung in Kasse, Memorial usw. vornehmen, um getrennte Abstimmung zu erreichen. Diese tägliche Aufstellung wird meist an eine Zentralstelle gegeben, welche die Ergebnisse sämtlicher Untergruppen zu einer Tagesabstimmung zusammenfaßt und mit den zusammengefaßten Summen sämtlicher Primanoten vergleicht. Der Monats ab schluß beginnt mit der Aufstellung der Saldenlisten. Haupt- und Gegenbuchhalter stellen unabhängig von einander je eine Liste auf. Beide Listen werden miteinander verglichen. Die Endadditionen der Saldenlisten werden in der Weise zu Gruppen zusammengefaßt, daß jede Gruppe einem toten Konto in den Grundbüchern entspricht. Dann folgt ein Vergleich mit den Endadditionen der Sammelprimanota, welche die täglichen Additionen der einzelnen Primanoten aufnimmt. Auf Grund der vom Haupt- und vom Gegenbuchhalter unterschriebenen Saldenlissten erfolgt in der Bilanzabteilung die Eintragung in den Bilanzbogen. Beim Semesterabschluß werden die Kontoauszüge, falls sie nicht, wie oben erwähnt, als Reskontren laufend mitgeschrieben werden, nach dem Hauptkontokorrent ausgefertigt. Für die Errechnung der Zinsen ist die Staffelmethode die gebräuchlichste und empfehlenswerteste. Sie ermöglicht eine schnellere Durchführung des Abschlusses, weil etwa vom 10. jeden Monats an die Staffel für den Vormonat durch Hilfskräfte durchgerechnet werden kann. Die Zinsrechnung nach der Staffelmethode wird häufig durch eine zweite Zinsrechnung nach retrograder oder progressiver Methode an Hand des Reskontros kontrolliert !). 1) Über die Technik der Zinsrechnung im Kontokorrent vgl. Feller H Le G a û -.. Kaufm. Arithmetik und Ob er bach, Das Zinskontoorrent. .I6 + l «fs he fete s O Ms. ~ ll zl M Ec 40 te : 2. Per Fr nkf 1rter Bank . t 10.| 35000 [:: /! t tet. us : §3 150000. — Ege; M:: : Z}! : uri T : ) Ö [2: er Sch rankfach-Mieten.Uto, s Schrank-. An Georg Hartm. un . L Es 30. 6.. scgtk . Per Bernh. pickerma . -.: [2. 40 309.66] In Ipesen-nRonto.. . [2.79 - ö Jer Ü tn. % C', § kü fz. j ;: J . An Reichsbank-Giro-ktoe.. . . . roul E v mm... . u tz ö ' s;z| § pt: h.: r t ;.. y s Die Kontokorrentabteilung. 127 8. Buchungsf älle für die allgemeine Kun d enprimano ta. 1. B. Meyer überläßt der Bank fest auf 3 Monate .16 15 000.— à 91/20) pro anno zu Lasten seiner Scheckrechnung. 2. Carl Schreiber beauftragt seine Bank, der Firma Samuel Hoff, die ein Konto bei der gleichen Bank unterhält, .16 900.— zu vergüten. 3. Auftrag an die Deutsche Bank, Berlin, den runden Guthabenssaldo von .16 73 000. für unsere Rechnung an unsere Zentrale abzuführen. 4. Die Commerz- und Privatbank, Hamburg, sendet uns fällige Dokumente zum Inkasso in Höhe von .16 35 000.-, deren Gegenwert uns durch die Abrechnungsstelle (Frankfurter Bank) vergütet wird. An Inkassoprovision werden 11/290 berechnet. 5. Auftrag unserer Zentrale, zur Kontoregulierung an unsere Filiale München .16 150 000.—+ zu vergüten. 6. Auftrag unseres Kunden Jakob Schlösser, an die Girozentrale Magdeburg zugunsten der dortigen Firma Heilmann & Co. für gelieferte Maschinen .#6 3500.09 zu zahlen. Den Auftrag führen wir durch einen Zahlungsauftrag an unsere Filiale Magdeburg aus. 7. Rückvergütung doppelt belasteter Safegebühren an den Kunden Georg Hartmann. 8. Abschluß des Kontos Bernhard Spickermann per 2. Oktober. 9. Akkreditiv der Schweizerischen Kreditanstalt, Zürich, zugunsten des Vertreters der Firma Hagen & Co., Zürich, der uns beauftragt, den akkreditierten Betrag an die A. E. G. für übernommene Waren zu vergüten. Wir führen die Vergütung über Reichsbankgirokonto aus. 10. Darmstädter und Nationalbank, Köln, sendet uns eine Rimesse auf uns (Aussteller Firma Meyer & Co.) über é 2700.99. Die Verbuchung dieser Beispiele in der allgemeinen Kundenprimanota ist in Formular 89 dargestellt. Die Kontengliederung entspricht den durchschnittlichen Anforderungen eines mittleren Banktkinltituts. zm I 2 B. Die Buchhaltung in den Betriebsabteilungen. 9. Glie d erung der Kontokorrentabteilung. S ystem I. A. Kundenkonto (umfaßt die Spalten 1-3 aus Snstem II). B. Zentrale- und Filialenkonto (umfaßt die Spalten 4—7 aus System II). C. Bank enkonto (umfaßt die Spalten 8-12 aus Snîstem II). Die Primanota führt obige drei Spalten, die Buchhaltung ist in die entsprechenden drei Abteilungen gegliedert. In die Textspalte der Primanota müßte bei Buchung in Spalte A. vermerkt werden, ob es sich um ein Depositenkonto, ein Scheckkonto oder ein Kontokorrentkonto handelt. Das kann durch die einfache Bezeichnung D, S oder K erfolgen. Ebenso müßte bei Buchungen in Spalte B. vermerkt sein, ob es sich um ein Nostro- oder Loro-Konto handelt, desgleichen in der Spalte C. System I?. ft ft 1 Kontokarrentkonto € t 3x .» A S Währ Kto B 5 Währ. Ito. ., 1 2 Ochecktonto E AEF ICH SF. TAL |. 3 Depos:tenkonto D | \ a 1 t tts... 4 Zentrale405tr0 Konto €-L gtu. trees! 5 Zentraler onto . 1 F23 6 Filialen H0str0 Konto €- F} S Wahrungs-onten i : F Z.. 7 Filrialen-Ioro Konto et ] z tUtttz.stg ert . 6 Abrechnungsbarnkentontoe - ) Aaontober einer anderen #orenbankt) | Fusttsut4 (0.684: 9 Inlandsbanten f. ; ' Privatbanken 0. D Wäaährungs Äonten ;; u Gztter0 Hseny V InlandsbantendZor-_ Ü | Ñ ttetttttt ren Utv:is ! f Jus tienten 1 fs r1 Ausland sbanken Mtr. lt j . B wahr. -&onto ! û Konto | A * Mut sttet t d 12 Auslandsbanken10r0 B währ sconto T Af Konto [ 28 C. Die Hauptbuchhaltung. : C. Die Hauptbuchhaltung. Die Aufgabe der Hauptbuchhaltung besteht in der S am m-[lung des Zahlenwerkes der Grun dbü cher (Primanoten) zum Zwecke der Bilanzaufstellun g. Die fast unübersehbare Vielheit und Mannigfaltigkeit der Buchungsposten wird durch eine straffe, buchhalterische Synstematik allmählich auf ein Minimum reduziert und erreicht schließlich im Bilanzkonto das höchste Maß der Ausdrucksfähigkeit. Die Mittel dazu sind 1. Sammelprimanota, 2. Hauptbuch, 3. Abschlußprimanota, 4. Bilanzbuch. Die Hauptbuchhaltung übernimmt die tägliche Endzusammenstellung aller Grundbücher und verarbeitet sie zur Sam melpriman o t a (Form. Nr. 90). Diese Sammelarbeit ist eine Fortsetzung der in allen Primanoten nach der senkrechten oder horizontalen Gliederung bereits vorgenommenen systematischen Gruppierung und Zusammenfassung der Posten. Sie ist notwendig, weil die gleichen Konten in verschiedenen Primanoten wiederkehren (Unmög: lichkeit der Durchführung einer einheitlichen Systematik nach sachlichem oder persönlichem Prinzip. (Vergl. S. 10 u. 11.) Die Sammelprimanota wird zumeist in Tabellenform angelegt. Die Namen der Konten und der verschiedenen Primanoten sind vorgedruckt, so daß die Eintragung erleichtert und das Übersehen eines Übertragspostens verhindert wird. Für seltener verwendete Primanoten, die nicht vorgedruckt sind (3. B. Konvertierungsprimanota, Primanota für detachierte Coupons usw.), sind einige Zeilen freigelassen. Zur Kennzeichnung der übertragenen Primanoten ist eine Foliospalte beigefügt, welche die leichte Nachprüfung der vollzogenen Übertragung ermöglicht. Die Richtigkeit der Sammelprimanoten wird durch Aufaddieren der Soll- und Habenendsummen der Konten, welche infolge der Doppik übereinstimmen müssen, kontrolliert (tägliche Verkehrsbilanz). Die Addition der Kontrollspalte der Sammelprimanota muß der Queraddition sämtlicher Kontensummen gleich sein. Die Sammelprimanota bildet die Grundlage für die Eintragungen in das H a u p tb uch. (Form. Nr. 91.) Täglich werden aus ihr die Umsätze auf die Soll- und Habenseite jedes einzelnen Sachkontos !) im Hauptbuch übertragen. Die Konten des Hauptbuches werden über Bilanzkonto abgeschlossen und müsssen des-!) Personenkonten sind Ausnahmen: Reichsbankkonto, Postscheckkonto. Kalveram, Bankbuchhaltung. 1- C. Die Hauptbuchhaltung. halb zu Beginn und am Ende der Abschlußperiode den Bestand aufnehmen. Der größeren Überssichtlichkeit wegen werden die Tagesumsätze in eine Vorsspalte gesetzt, so daß dann, aufaddiert, die Monatsumsätze in der Hauptspalte deutlich hervortreten. Das Hauptbuch ist der Extrakt der zusammengezogenen, vorher so weitläufigen Konten. Der Einzelposten in der speziellen Tagesprimanota ist untergegangen im Gesamtumsatz des Sachkontos, der die sämtlichen Primanoten berücksichtigt. So reihen sich an den Bestandsvortrag Tages- und Monatsumsätze und geben die Möglichkeit zur Aufstellung von T ag es- un d Mona tsbilanzen. In der Tagesbilanz (Form. Nr. 92 S. 132) erscheint zunächst der alte Saldo jedes Kontos, dann der Umsatz im Soll und Haben und schließlich der neue Saldo. Die Differenz zwischen den Summen der beiden Salden muß dann gleich sein der Differenz zwischen den Endsummen der Soll- und Habenumsätze. Diese Roh- und Saldobilanz dient zum Abstimmen der Hilfsbücher mit dem Hauptbuch und leistet außerdem dem Geschäftsleiter bei seinen Dispositionen für Kapitalanlage, Kreditgewährung, Ausnützung der Konjunktur usw. gute Dienste. Die letzte Tagesbilanz im Monat ist dann die sog. Monats bil anz. Die Z weimonatsbilanzen der Aktienbanken sind Zwischenbilanzen, die unabhängig vom Abschluß des Hauptbuches aufgestellt werden. Es handelt sich wie bei den Tages- und Monatsbilanzen um Bruttobilanzen ohne Ausscheidung aller Aufwendungen und Erträgnisse. Besonders die für eine exakte Erfolgserrechnung notwendigen Abschlußbuchungen (Abschreibungen, transitorische Posten usw.) werden hier nicht vorgenommen. Die Zahlen der Zwischenbilanzen werden an die Reichsbank mitgeteilt und von dieser in Zusammensstellungen veröffentlicht !). Sie sollen vor allen Dingen ein Bild über den Stand der Liquidität geben und eine gewisse Kontrolle der Banken durch die Öffentlichkeit ermöglichen. Die Hauptbuchkonten werden nach Ablauf der zumeist ganzjährigen Gesschäftsperiode abgeschlossen ?). Die Bessitzstandsaufnahme muß sich im Bankbetriebe, der es überwiegend mit abstrakten Verrechnungswerten zu tun hat, vor allem auf die Aufzeichnungen in den Büchern (Vergleich der Konten mit den Skontren, Parallelbüchern und anderen Hilfsbüchern) stützen. Nur 1) Vergl. Kalveram: Bankbilanzen S. 1253 h t Abschluß der Kontokorrentkonten erfolgt im Gegensatz dazu albjährig. „Z0 Formular Nr. 90. Sammel-Primanota vom . . > 1) . 2) 3) 4) 5) 6) T) j 8) 9) : ©nInN.tcn-.....LC.. Prima-Noten: Fol: f !?. Soll | Haben Soll | Haben Soll [Haben] Soll [haben Soll | Haben! Soll | Haben Soll [Haben ' Soll | Haben’ Soll | ßaben Kasse ~ Eingan. _ puN’nn , r p j , p Kasse ~ Ausgang: x t W | F ] “ Ge . | Devisen : : coät ' Noten u. Sorten: §j Effekten. Koupeaen. !) z Übertrnenn. Allgemeine Pr..N.: ] Banken pr.enn. Sentr. u. Fil. Pr. N.: usw. G Lu U1) .. 169 (19 15) Noten u. Sorten, RKasse: Wechsel: Tratten: Avale: Devisen: 16) Koupons, Prima-Noten: | Fol:! Kon: Soll [Haben Sol Haben Soll [Haben Soll | Haben Soll [Haben !! tert! efetten Kasse - Eingang : | Ä zu . 19) Zinsen, . Lem. .: M “. e 20) Provisionen, Eost2:Kyscang: J ! 21) Umsatzssteuer, Wechsel: 22) Unkosten Devisen: L F usw. Noten u. Sorten: usw. 1) Für jeltene Primanoten. Einschlagtabelle 5. Fo 130 2 Formular Nr. 91. Hauptbuch-Konto. Effekten:-Konto: F9!.: S o 11 Haben _ ::3: Tages-Umsätze: Monats-Umsätze: Tages-Umsätze: Monats-Umssätze: 1924 Zan 2. Bestand: 217 425. c Jan.: [t. Sammel-Pr.-N. v. 2./1. Nr. 1 T6 812.2 102 527. c y; R n Zl „. ) 92740.-- 25 819. > § I.. e.» Bl . 3 84228.— 92 342.— + J . + 7.1. „q 91029521.-- 112 910.9 . ' „rg... . 6 7'I151.5; 76.493. u «» . 4l... „2.16 27402. ~ 10 376. ..::: » „ \u10./.. ,. . 7 91 982.- 127 524..—-. rv » var,]. ( 1 89.020.— 64 711.9 “ ha ut 15,11.. „q) 59G? 369.--- 31 007. ~ » nr „» 14fl. 10.0 3714.+ 39 874.9 e » +15. „ 11 743.213: 13 492.--., . „16.31 ,12.25 1 __622 195.5 1 274 503. 596 372._ 1293447.-Febr. , „. u 3.f. , 26 157318] 84 159.1 “ . „ a.:J.fU. . 27 82640.-- 69 423.~ . » „ „ 4.1. , 28 40558.- 73 225. Vr §; r I.: C: Die Haupthuchhaltung: Formular Nr. 92. T age s- Bilan z v om......u........ al.: ne.! Hauptbuch.Konto: F.: Alter Saldo:! Umsätze: [Neuer Saldo: E | ö E Soll [ Haben) Soll [ Haben] Soll | Haben 1 Konto-RKorrent 2 Depositen » Banken 4 Zentrale u. Filialen 5 Reichsbank 6 Paostscheck 7 Abrechnungsstelle 8 Banken-Nostro 9 Zentr. u.Filial-Nostro 10 Kasse w 11 Wechsel 12 Tratten 13 Avale 14 Devisen 15 ! Noten u. Sorten 16 Koupons 17 Komumiss.-Effekten 18 Eigene Effekten 19 Zinsen 20 Provision 21 Ums9atzsteuer 22 | Unkosten 23 uw. 24 25 26 2! Kontrollssummen 32. F§â§ Metageschäfte. 133 für Effekten-, Wechsel-, Sorten- und Kasssenbesstände muß eine effektive Inventur vorgenommen werden. Die Buchungssätze für den Abschluß (einschließlich der Buchungen betreffend Abschreibungen auf Anlagen und Debitoren und der Grenzregulierungsposten z. B. im voraus gezahlte oder nachträglich zu zahlende Zinsen, Mieten, Gehälter, Diskontierung der Wechsel, Debitoren und Kreditoren auf den Bilanztag usw.) werden in der Abschlußprimanota festgehalten. Diese selbst wird der Sammelprimanota des letzten Umssatztages hinzugefügt und mit den Endziffern derselben ins Hauptbuch übertragen. Der Abschluß zeigt im übrigen keine Besonderheiten. Da hier die Kenntnis der doppelten Buchhaltung vorausgesetzt wird, kann auf Einzelheiten der Durchführung des Abschlusses nicht eingegangen werden. Die Banken pflegen in der zu veröffentlichenden Bilanz Frisuren und Schönungen vorzunehmen, vor allem um ihr ein liquideres Aussehen zu geben (Snlvester-Aufputz). So ist die Bankbilanz zum Teil ein Produkt der Banktkpolitik !). Das Hauptbuch ist an sich Bilanzbuch. Doch wird das Bilanzkonto zumeist nochmals in einem eigenen ,Bilanzbuche“ geführt. D. Schwierige Sälle der Bankbuchhaltung. I. Metageschäfte. 1. Metageschäfte in Effekten. Unter den Eigengesschäften der Banken ist die Verbuchung der Metagesschäfte besonders schwierig. Metageschäfte dienen vor allem zur Durchführung von Arbitragen, also zur Ausnutzung des Rursunterschiedes von Effekten, Devisen und Coupons an verschiedenen Orten im gleichen Zeitpunkte. Eine Effektenmeta kommt zustande, wenn sich zwei befreundete Bankhäuser, die an verschiedenen Börsenplätzen ihren Sitz haben, einigen, aus der Kursspannung der Effekten an den beiden Orten in der Weise Nutzen zu ziehen, daß der eine der beteiligten Metisten an seinem Platze Effekten „Für die Meta nimmt“, während der andere Metist an seinem Platze diese Effekten „F ür die Meta realisiert“ und daß der entstehende Gewinn oder Verlust aufgeteilt wird. Es ist auch möglich, daß ein Metist an seinem Platze „vor - g i b t“ (in Blanco verkauft), während der andere Metist zu ;,„d e k - k en“ hat. Ständige Fühlungnahme zwischen den beiden Metisten ') Vergl. Kalveram, Bankbilanzen S. 9 ff. lot D. Schwierige Fälle der Bankbuchhaltung. auf telephonischem oder telegraphischem Wege ist unbedingte Voraussetzung für das Gelingen der Meta. Gelingt die „Glattstellung“ der Meta nicht am gleichen Tage, wird also das Gegengeschäft erst in den nächsten Tagen, Wochen oder Monaten vorgenommen, so handelt es sich um eine Spekulationsm eta mit positiven oder negativen Beständen. Sind die Bestände positiv, so „s <h we bt die Meta à la hausse“; man erhofft Kurssteigerung, um dann zu realisieren. Bei negativen Beständen spricht man von „Schweben à la baiss e"; das Deckungsgeschäft für den Blankoverkauf wird in Erwartung einer Kurssenkung hinausgeschoben. Der Meta-Bestand (Metaposition) muß stets genau in einem besonderen Positionsbuch (A cer oc) ausgewiesen sein. In dieses werden alle nicht am gleichen Tage glattgestellten Transaktionen aufgenommen, und zwar wird für jedes einzelne Effekt ein besonderes Accroc geführt. [Haussepositionen links, Baissespekulationen rechts; jedersseits Spalten für Nominalbetrag, Kurs, Datum des Eingangs der Spekulation, Name des Metissten, der das Engagement einging, Realisations- bzw. Deckungskurse. Wird eine Teilrealisation vorgenommen, so wird der Restbestand unter Angabe des alten Datums vorgetragen.] Beispiel zur Verbuchung: Metist A. in Frankfurt a. M. kauft am 5. Juli 6 20 000.— A. E. G.-Aktien zu 1200/0, die Metist B. in Berlin am 8. Juli zu 1300/,0 verkauft. Metist B. kauft am 6. Juli M 10 000.~ Hapag-Aktien zu 1050/0; A. verkauft diesen Posten am 10. Juli zu 1149/90. Auflösung der Meta am 15. Juli. Die Buchungen sollen vom Standpunkt des Metisten A. aus dargestellt werden. A. belastet für den Kauf von \6 20 000.9 A. E. G.-Aktien zu 120%, & J 24 000.9 am 5. Juli das Konto Meta B. zugunsten Kasse oder Bank X. oder Reichsbank usw. Gleichzeitig erkennt er das Metastückekonto B. zu Lasten der lieferungspflichtigen Bank für die gekauften 6 20 000.09 A. E. G.-Aktien. Die Benennung der Metakonten erfolgt nach dem Gegenmetissten, obgleich es sich um Gemeinschaftskonten handelt. A. teilt B. mit: Ich nahm heute für die Meta \6 20 000.0 A. E. G.-Aktien zu 1200/0, wotür ich das Metakonto mit M6 24 000.0 Wert 5. Juli belaste und das Stückekonto Meta mit A6 20 000.9 A. E. G. - Aktien erkenne. Um den Stand der Meta jederzeit überprüfen zu können, wer-Z Formular Ur. 95. Soll Meta-Konto B Haben _ Fremde Reihe Eigene Reihe Eigene Reihe Fremde Reihe Dat. | Text | Wert | Betrag |nummern| Dat. Text ' Wert | Betrag | nummern, Dat. | Text Wert | Betrag [Nummern] Dat. Text | Wert | Betrag | Nummern 6. 7. ./ 10 000.0 Hapag- 6. 7. 10 500.– q5 s. 7. AM 20 000. - A.E.G.- 5. 7. | 24 000.7 2400 ,10.7. ./ 10 000.0 Hapag- | 11. 7. | 11 400.00. 456 |] 8.7. A 20000.- A.E.G.- | 9. 7. | 26 000.– | 1560 . Akt. zu 105 o/, Akt. zu 120 9%), _ Akt. zu 114 oso | Akt. zu 130 9%, 9. 7. überweisung von B 8. 7. | 11 000.— ] | 15.7. 69q Sinsena.+{ 1284 21.40 | 9. 7. Überweisung von B 9.7. | 11 000.9 660 15. 2. Nummernsaldo 115 15.7. 6%, Sinfen a. 41.115 zee 15. 7. Spesen 30.– 15. 2. Nummernausgleich 1284 . w 2154190 1615 _ | 24051.407 2400 22 400.0 2400 26 000.1 1675 15. 7. Ausgleichsbelastung 3 054.75 15.7. '. Gewinn 1 403.35 | 15. 7. Ausgleichsbelastung | 15.7. 3054.75 ! 15. 7. !], Gewinn 1 403.35 | ; Ze 000.0 | 1678 ! 25 454.75 | 2400 Gs 285 454.75 |_ 2400 _ 200.1 65 Formular Nr. 94. Meta-Stücke-Konto B D Fremde Reihe Eigene Reihe Eigene Reihe Fremde Reihe Sendung ; Empfang Kurs | belastet Kurs Abgesandt Kurs Eingegan: Kurs bestätigt . Gattung beim bzw. Empf Dat. Gattung beim bezw. ein- Dat. Gattung beim | gen bzw. Dat. Gattung beim bzw. Sen-Verkauf bestätigt Verkauf gegangen Kauf abgesandt Kauf dung he, 8. 7. | -/ 20 000. A. E. G -Akt. 130 6.7. 6. 2. A 20 000.9 A. E. G.-Akt. 130 6. 7. 5. T. . A 20 000.- A. E. G.-AKt. 120 6. 7. 6. 7. | / 20 000.0 A. E. G.-AKt. 120 §. 7. 7.7. | ./ 10 000.9 Hapag-aAkt. 114 9. 7. |10. —>.ncCIG. NE 114 9.7. I 7. 7. ./ 10 000.9 Hapag-Akt. 105 9.7. | 6.?. . 10 000.0 Hapag-Akt. 105 Y. 7. r. Einschlagtabelle 6. Dat. 1 Z Metageschäfte. 135 den die beiden Metakonten von jedem Metissten „in zwei Reihen“ geführt. Es besteht also eine „eigene Reih e'’ und eine „fremde Reihe“ oder anders genannt eine „hiesige Linie“ und eine „dortige Linie“. Nur die eigene Reihe ist ein Bestandteil im System der eigenen Buchhaltung. Alle am hiesigen Platze für die Meta getätigten Geschäfte werden in der „eigenen Reihe“ verbucht, alle am anderen Platze abgeschlossenen und vom Gegenmetissten aufgegebenen Geschäfte in der „fremden Reihe“. Manche Banken führen für hiesige Linie und dortige Linie besondere Konten. In der Regel erscheinen auf Soll- und Habenseite je fremde Reihe und eigene Reihe. Zuweilen werden die beiden Reihen im Wechsel von Soll und Haben nebeneinander geführt. Beim Kauf wird also A. in hiesiger Linie das Metakonto B. mit .\6 24 000.09 belasten. Er wird dagegen das Stückekonto Meta B. mit den .16 20 000.9 A. E. G.-Aktien in hiesiger Linie erkennen, weil beim Kauf für die Meta die Stücke in den Besitz des kaufenden Metisten überzugehen haben. Entsprechend wird B. in fremder Reihe das Konto Meta A. mit .1k 24 000.09 belasten und das Stückekonto Meta A. mit .46 20 000.9 A. E. G.-Aktien erkennen. Wenn nun B. am 8. Juli die Stücke verkauft, so wird er A. mitteilen, er habe das Konto Meta A. für verkaufte 6 20 000.9 A. E. G.-Aktien mit .46 26 000.~ (in eigener Reihe) erkannt und das Stückekonto Meta A. für .16 20 000.9 A. E. G.-Aktien (in eigener Reihe) belastet. A. muß auf Grund dieser Mitteilung konform dazu in fremder Reihe das Konto Meta B. mit A6 26 000.09 erkennen und das Stückekonto Meta B. mit . 20000.9- A. E. G.-Aktien belasten. Die Meta B. schuldet nunmehr in eigener Reihe .46 24000., hat aber in fremder Reihe .16 26 000.09 gut; das Stückekonto Meta B. hat in eigener Reihe .16 20 000.09 A. E. G.-Aktien gut und schuldet sie in fremder Reihe. Durch die effektive Sendung der Stücke von Frankfurt a. M. nach Berlin wird das Metastückekonto ausgeglichen. Stückekonto Meta B. wird in eigener Reihe für den Abgang der Stücke belastet und in fremder Reihe für die Ablieferung erkannt. Das zweite Beispiel über den Kauf und Verkauf der Hapag-Aktien behandelt genau den umgekehrten Fall. Die entsprechenden Buchungen sind aus den beigefügten Konten (Form. Nr. 93 und 94) ersichtlich. Beim Eingehen einer Meta werden zumeist vorher Vereinbarungen über die Regulierung der Salden getroffen. Es ist . D. Schwierige Fälle der Bankbuchhaltung. üblich, Sollsalden sofort abzudecken. Guthaben werden sogleich zurückgerufen. Die Bank hat für diese Gelder eine bessere Verwendung, als sie zum Metazinsfuß dem befreundeten Institut zu überlassen. In runden Beträgen werden deshalb die gegenseitigen Verbindlichkeiten annähernd glattgestellt. In unserem Beispiel überweist der Metist B. am 9. Juli \6 11 000.29; A. erkennt dafür das Metakonto B. in eigener Reihe und belastet es analog der Aufgabe des B. in fremder Reihe. j pe L yu lr wu ti lets asezis yes s ze ners Kontoauszug an seinen Gegenmetisten. Sind noch Bestände vorhanden, soll also die Meta noch nicht ganz abgewickelt werden, sondern noch weiterbestehen (Zwischenabschluß), so sind die Bestände vorsichtig zu bewerten. Nicht nur Haussebestände, sondern jttt zascbettt n z ens. satei tu s css N In unserem Beispiel: Fremde Reihe 6 4458.10 (Habensaldo) -:-eigene Reihe 6 1651.40 (Sollsaldo) =.16 2806.70 Gewinn, für jeden Metisten 46 1403.35. Da Metist B. auf Konto Meta über ein Guthaben in der Höhe von .16 4458.10 verfügt, ihm jedoch nach der Schlußabrechnung nur . 1403.35 zustehen, hat er die Differenz von M46 3054.75 an den Metisten A. abzuführen. Für diese Endregulierung wird der Weg der Überweisung selten gewählt. Die verbleibenden Ausgleichsbeträge werden allgemein auf Konto ordinario übertragen. Die Endbuchungen lauten für das Metakonto B. in der eigenen Reihe: Konto ordinario B. an Metakonto B. . 3054.75; Metak onto B. an V erlust- und Gewinnkonto . 1403.35. Metist B. belastet umgekehrt das Metakonto A. in eigener Reihe für die Ausgleichsbelastung und führt den Gewinn an das Verlust- und Gewinnkonto ab. Gleichförmig mit diesen Buchungen wird von jedem Metisten die fremde Reihe abgeschlossen. Das Metastückekonto ist in unserem Beispiel mit den Gesamtposten verbucht und erscheint deshalb sehr schematisch. In der Praxis erlangt es seine Bedeutung durch die Vielheit der Geschäfte und durch die oft für ein Geschäft in mehreren Teilbeträgen erfolgende Stückelieferung. 2. Metageschäfte in Devisen. Die Devisenmeta dient vor allem der Arbitrage zwiss chen einem Inlands- und einem A us landsplagt;. Eine rasche [ 36 Metageschäfte. iu7 Entschlußfähigkeit der Metisten ist hier, mehr noch als bei der Effektenmeta, erforderlich. Vor dem Eingehen eines jeden Geschäftes suchen sich die beiden Metisten nach Möglichkeit telephonisch oder telegraphisch zu verständigen. Von jedem Abschluß ist der Gegenplatz sogleich in Kenntnis zu setzen. Daher sind die Spesen höher als beim einfachen Arbitragegeschäft. Die buchhalterische Durchführung (Form. Nr. 95 u. 96) einer Devisenmeta zeigt folgendes Beispiel : Die A-Bank in Amsterdam und die B-Banktk in Berlin unterhalten eine Metaverbindung. Berlin wird diese Verbindung besonders verwenden, um in holländischen Gulden, der Währung des Gegenplatzes, zu arbitrieren. Auf Grund der eingegangenen Meldungen berechnet Berlin, was ihm hfl 100.0 an den einzelnen auslän di s chen Börsenplätzen kosten, wenn der Gegenwert in der betreffenden Valuta zum Berliner Kurs anzuschaffen ist. Außerdem wird Berlin versuchen, sich in direkter Arbitrage zu betätigen, indem es errechnet, wieviel ihm hfl 100.9 in Mark kosten, wenn es am Berliner Platz eine (Pfund-, Franken-, Dollar- usw.) D evise kauf t und di ese durch den Gegenmetisten in Amsterdam verkaufen läßt. Wir unterstellen für die Abwicklung des Geschäfts folgende Kurse: hfl 100.0 nach Berliner Notiz .16 168.20; hfl 100.0 bei indirekter Arb.itrage über Paris hfl 100.~0 bei direkter Arbitage über Pfund Sterlin g A6 169.33. Berlin wird in diesem Falle direkte und indirekte Arbitrage miteinander verbinden. Nach Verständigung zwischen den beiden Metisten werden an den Plätzen Paris, Berlin und Amsterdam folgende Abschlüsse und Überträge getätigt: I. Paris kauft im Auftrag und für Rechnung Berlin im Freiverkehr: hfl 100000.0 telegr. Auszah-[ung Amsterdam à 865 netto = frs 865 000.9. Paris läßt die Gulden der Amsterdamer Bank im Auftrag von Berlin telegraphisch zur Verfügung stellen und belastet Berlin für Telegrammspesen mit frs 18.09 2. Zur Deckung kauft Berlin im amtlichen Verkehr telegr. Auszahlung Paris: : 1: D. Schwierige Fälle der Bankbuchhaltung. frs. 865 018.9 à 19.38 A 167 640.49 11. 91)0 Tourtage M 41.91 1/10 loo Stempel , 16:80 Telegrammspesen , s8.+ j, 61.71 ... #167 7102.20 und läßt die Franken dem Pariser Korrespondenten sofort überweisen. 3. Der Metist A. kauft in Amsterdam für den Betrag von hfl 100 000.9 englische Pfunde: englische Pfund: .F 8303. 3.1 à 12.040 hfl. 99 969.97 f hct; ht 22:9 z 30.03 hfT. 100 000. ~ #41 Amsterdam läßt die gekauften £ dem Berliner Metisten zur Verfügung stellen. (Für die halben Überweissungsspesen wird Berlin, wie üblich, auf Konto ordinario belastet.) 4. Berlin verkauft die Pfund Sterling im amtlichen Verkehr und erzielt: Z 8303. 3. 1 Auszahlung London à 20.40 A 169 384.34 1/4 °)0o Courtage / 42.34 (lag Stempet „ 17.0 , 59.34 AM 169 325.9 Berlin hat als erster gekauft und als letzter verkauft. Der Erfolg muß deshalb von der Berliner Linie ausgewiesen werden: Der Gewinn der Meta beträgt: M6 169 325.0 + k 167 702.20 = V6 1622.80. Seine Aufteilung erfolgt durch Gutschrift des halben Gewinnes auf dem Kontokorrentkonto des Gegenmetissten oder durch Übersendung einer Rimesse über diesen Betrag !). Fallen Kauf und Verkauf auseinander, so ist die Aufteilung des Gewinnes schwieriger. Beispiel: Metist A. Amsterdam kauft £ 5000.09. vor, um sie durch Metist B. in Berlin verkaufen zu lassen. Hier geht ein Metist ein Engagement ein, während der andere es löst. Auf Grund der bekannten Kurse ergeben sich folgende Rechnungen: 1. Amsterdam kauft am 15. Oktober: LE 5000. ~7.1– Auszahlung Lquz u à M ét!te f f?. hfl..60 200.3 elegra ;; â _ Hr. 60202.50 und stellt sie Berlin zum Verkauf für die Meta zur Verfügung. 1) Die Aufteilung des Gewinns erfolgt im Buchungsbeispiel nicht, weil dort ein zweiter Fall angeschlossen wird. ' 38 Formular Nr. 95. Konto Meta – Amsterdamer Linie . . Ü.]. !. ' ' ;. . 15. Oktober 19 .. a) Lieferung v. Paris 15. 10.| 100 000.~ b) Uazf Ausz. Lon- 15. 10.) 8303. 3.1 on 100 000.— 15. 10. c) Abrechnung von Ausz. London 8303.: 53. 1 15. 10.1 d) Überweisung a. H Berlin . e) Kauf von . L 5000. ~. ~ ö Ausz. London 1395. 10.| 5.1. — Z 60 202.50 15.10.) f) Abrechnung von V 25 5000. —. -- 15. 10.| g) Utertctung a. erlin 13 303.3. 1 160 202 50 100 000. 13 303. z 53. 1 h) Überweisung von Berlin 15.10. 60 202.50 13 303. 3.. 1 160 202.501 160 202.50 13 303. 3. 1 | _ D V [ Frs. y)fI. Ü Vai qfl. frs. JOU 140 D. Schwierige Fälle der Bankbuchhaltung. Metagegeschäfte. 141 2. Berlin verkauft im Freiverkehr am 15. Oktober: b) Berlin remittiert nur den Gulden-Rechnungsbetrag und V 1000. _. — brief. auszahtung condgn à 2040 . 102090. sc§t ver ss F RR L12 IGR Hui th den halben Gewinn auf Konto ordinario gutgeschrieben. ' 2. Der Käufer reguliert: Im Konto Meta stehen nun auf der Sollseite hfl 60 202.50, a) Amsterdam zieht in Höhe der Guldenrechnung und des anauf der Habenseite J6 101 989.80. Der Abschluß dieser Meta ist teiligen Gewinnes zum Tageskurs. auf folgenden Wegen möglich: b) Amsterdam trassiert nur den ausgelegten Guldenbetrag. Der 1. Der Verkäufer reguliert: Gewinn wird ihm in Berlin auf Konto ordinario gutgebracht. a) Berlin remittiert die in Rechnung gestellten Gulden und die Oft wird ein Platz zum Metaführer bestimmt, der in jedem Hälfte des Gewinnes. Fall die Regulierung vorzunehmen hat. Falls die beidersejtigen Formular Nr. 96. UKRonto Meta. + Berliner Linie frs. t. .. Val. I Dal. [ . hfl. irs. 15. Oktober 9-1. Kauf in Paris von hfl. 100 000.— 15. 10. 100 000.-865 000.~ [15. to; 2. Abrechnung von Paris über hfl. 100 000.— 18.::; 15. 10.. 3. Telegrammspesen von Paris 100 000.- 15.'10.1 4. Lieferung Paris a. Amsterdam 5. Kauf in Berlin: telegr. Auszahlung Paris über 865 018.9 frs. 865 018.1 15. 10., 167 702.20) 15. 10. 6. Abrechnung über frs. 865 018.9 8303. 5. 1 7. Überweis. von Amster dam 15. 10.] 8303. 5. 1 15. 10. 8. Verkauf Auszahlung London über L 8303. 3. 1 9. Abrechn. Ausz. London über .L 8303. 3. 1 15. lost6s 325.-10. Überweis. von Amster dam 15. 10. 5000. -. 5000. ~. 11. Verkauf Auszahlung London L 5000. . — 12. Abrechng. Auszahlung London L 5000. —. - 15. 10.1101 989.801 13 303. Z. 1 865 018.-- [100 000.167 19:20 |271 314.80 /100 000.-1865 018.-- [13 303. 3. 1 101 296.10) 15. 10.1 13. Überweisung a. Amster dam fl. 60 202.50 1 158.25] 14. 1/, Gewinn für Amster dam (Kto. ord.) Etz 15. 11,4 Gewinn (Meta- Erträgnis-Kto.) 13303. 3. 1 [865 018. - [100 000.-|271 314.80] |271 314.80100 000.[865 018.13 303. 5. 1 ;fl. [J V . 142 D. Schwierige Fälle der’ Bankbuchhaltung. Währungen stabil sind und die Kurse keine großen Schwankungen zeigen, kann man die Regulierung in gewissen Zwischenräumen (Ende jedes Monats) vornehmen. Voraussetzung dabei ist allerdings, daß die umgesetzten Beträge nicht so groß sind, daß sie die Gelddispositionen stark beeinflussen. Bei dieser zeitlichen Regulierung, die sich in Deutschland wegen der Kapitalnot und wegen der Zweifel, welche noch manche Ausländer in die Stabilität unserer Währung setzen, noch nicht wieder einbürgern konnte, werden die vorgesschossenen Beträge zuzüglich Gewinn , bis zum Tag des Abschlusses verzinst. Um den Gegenmetisten nicht durch einen zufälligen Kurs des Abschlußtages zu schädigen, wird vereinbart, daß die Umrechnung der Guthabenbeträge zur Goldparität erfolgen soll. Für die beiden Beispiele wird in Formular Nr. 96 die Verbuchung auf der Berliner Linie, in Formular Nr. 95 die Verbuchung auf der Amsterdamer Linie gezeigt. Berlin ist Metaführer und reguliert sofort durch Remittierung der Guldenrechnung zum Tageskurs: hfl. 60 202.50 à 168.20 A 101 260.61 l. l: Et;tttse ;! _ (35.46 A/ 101 296.07 abgerundet & 101 296.10 Der nun verbleibende Gewinn beträgt (J6 103 612.60 abzüglich 6 101 296.10 &) M 2316.50. Die Hälfte davon ~ -. 1158.25 wird zugunsten Konto ordinario des Metissten A. verbucht, die andere Hälfte zugunsten eines eigenen Meta-Erträgniskontos (Gewinne und Verluste aus Metageschäften) abgeführt. I]. Buchhalterische Durchführung eines Konsortialgeschäftes. Es lassen sich im wesentlichen folgende Arten von Bankkonsortien unterscheiden: 1. Konsortien zur Übernahme von öffentlichen oder privaten Anleihen. 2. Konsortien zur Gründung einer Kapitalgesellschaft oder zur Umwandlung eines Unternehmens in eine Aktiengesellschaft bzw. Kommanditgesellschaft a. &. 3. Konsortien zur Übernahme von Aktien, Kommanditanteilen oder Genußscheinen bei einer Kapitalerhöhung zu festem Kurse oder unter Gewinnbeteiligung der Gesellschaft. Buchhalterische Durchführung eines Konsortialgeschäftes. 143 4. Konsortien zur Einführung von Wertpapieren an der Börse in den Freiverkehr oder in den amtlichen Verkehr. Gründungs-, Umwandlungs- und Übernahmekonsortien betreiben meist gleichzeitig die Einführung der betreffenden Effekten an der Börse, so daß reine Einführungskonsortien selten sind. 5. Konsortien zur Kursregulierung. 6. Konsortien zur gemeinsamen Gewährung von Krediten. In den nachstehenden Ausführungen handelt es sich um ein Konsortium zur Durchführung einer Kapitalerhöhung bei einer Aktiengesellschaft unter Einräumung eines beschränkten Bezugsrechtes an die Aktionäre und unter Gewinnbeteiligung der Gesellschaft. Die im § 282 HGB. vorgesehene direkte Anbietung junger Aktien wird wegen ihrer Umständlichkeit nur in seltenen Ausnahmen gewählt. Die indirekte Anbietung erfolgt gewöhnlich in der Art, daß der Gesamtbetrag der Erhöhung einem Konsortium, welches aus den der Gessellschaft nahestehenden und im Aufsichtsrate vertretenen Banken besteht, übertragen wird, und daß dieses die jungen Aktien ganz oder teilweise den alten Aktionären anbietet. Ein Konsortium, bestehend aus den Banken A, B und C, die mit Quoten von 50, 30 bzw. 20 Prozent teilnehmen, übernimmt von der Gesellschaft G., die bisher mit einem Aktienkapital von I6 3 000 000.9 arbeitete (Kursstand 120 Prozent), b 2 000 000.0 neue Aktien zu pari zuzüglich Spesen ~ 108 Prozent. Es verpflichtet sich, von den neuen Aktien J 1 500 000.09 (15 000 Aktien à A 100.099) den bisherigen Aktionären zu 110 Prozent im Verhältnis 2:1 zum Bezuge anzubieten. Die restlichen Aktien sollen nach erfolgter Börseneinführung bestmöglichst verkauft werden. Das Konsortium erhält als Vergütung von den zum Bezuge anzubietenden Aktien die 2 Prozent Kursuntersschied, von den Verwertungsaktien 2 Prozent des Nominalbetrages und eine Gewinnbeteiligung von 20 Prozent des Erlöses, der über 110 Prozent, und von 30 Prozent des Erlöses, der über 120 Prozent hinausgeht. Der Gegenwert der Aktien ist mit 25 Prozent + 8 Prozent Agio bei der Zeichnung fällig; die weiteren 75 Prozent sind nach Eintragung der Kapitalerhöhung in das Handelsregister zu zahlen. Das bei der Verwertung erzielte weitere Agio ist anteilig zu überweisen, sobald es jeweils den Betrag von .1b 10 000.9 erreicht hat. Konsortialführerin ist Bank A. Im folgenden sind die von ihr vorzunehmenden Grundbuchungen dargestellt bzw. angedeutet. 144 D. Schwierige Fälle der Bankbuchhaltung. Valuta Nominal " Buchung 1: Einzahlung von 259%, + 8 ") Agio bei der Zeichnung. 1. 4. Konssortialkonto G - Aktien an G-:Gesellschaft 25%. Einz. + 89/0 Agio auf übernommene Akte... ... .. ... « l. 4.. 2000 000 660.000. Buchung 2: Einforderung dieses Betrages von den Konsorten: 1. A. Folgende an Konsortialkonto G-Aktien Operationenkonto) ... . . . 330 000 Abrechnungskonto, Einforderung von B-Bank... . . .. . 198.000 Reichsbankkonto, Einforderung von C-Bank... . .. . : 132000 1|. 4. 660 000.9 Buchung 3: Einzahlung von 759/J an die G-Gesellschaft! und Buchung 4: Einforderung dieses Betrages von den Konsorten ebenso wie Buchung 1 u. 2. Nachdem am 14.4. die Restzahlung von 759%, erfolgt ist, wird das Bezugsrecht für die alten Aktionäre ausgeschrieben. Bezugsrechtsfrist vom 16. bis 30. 4.. Die Bezugsstellen (A-, B- und C-Bank) melden laufend die bei ihnen erfolgten Bezüge. Es erfolgen demgemäß Buchung 5~7T: Folgende s Konsortialkonto G-Ak-22. A. B-Bank, Bezug von 3400 G-AkKtien zu 11000. . . . . . 22. 4. 340 000 3z74 000.— 24. 4. Bezugs-Konto ?) | Bezug von 1820 G-Aktien zu 110%), bei der A -Bank . . 24. 4. 182 000 200 200.9 25. 4. Desgl. Bezug von 2080 G-Aktien 25. 4. 208 000 228 800.— Das Guthaben des Konsortialkontos beläuft sich hiernach auf über ./ 800 000. Der Konsortialvertrag sieht Bestimmungen über die Höchstbeträge, welche in der Kon-1) Das Hyerstitnenkants ist das Engagementskonto der rechnungführenden Bank A. ?) Das Bezugskonto ist ein Durchgangskonto, das bei Zahlung des Beztiospteises zu Lasten der Kasse bzw. der Bank. oder Kontokorrentkonten erkannt wird. Marek Buchhalterische Durchführung eines Konsortialgeschästes. 145 sortialrechnung als Guthaben oder Schuld Valuta Nominal m erscheinen dürfen, vor. Diesen Vertragsbestimmungen zufolge wird jetzt die runde Summe von ./ 800 000 ausgeschüttet. Buchung 8: Konsortialkonto G-Aktien an folgende. Operationenkonto . . 400 000 Abrechnungskonto (B-Bank). .. 2.0 ;.. 21.240000 Reichsbankkonto (C-Pank) .. % „54.160.000 Ausschüttung des Guthabens ~.... s zr reger o 25. 4. 800 000.~ Buchung 9—12: Weitere Bezugsmeldungen wie 5 - 7. Buchung 13: Weitere Ausschüttung des neu entstandenen Konsortialguthabens. Bei der Zusammenstellung des Bezugsergebnisses am Ende der Bezugsfrist zeigt sich, daß 20 Aktien zuviel angemeldet wurden. Bei der C Bank wrrd ein Fehler entdeckt. Sie meldete 30 Aktien mehr an, als den Ansprüchen der Einreicher entsprach, so daß der Bezug von 30 Aktien zu stornieren und der Gegenwert zurückzuvergüten ist. Buchung 14: Konsortialkonto G:4ktien an Reichsbank (vqu). Überweisung an C-Bank für stornierte 30 G-Aktien . . 30. 4. Es sind jetzt folgende Aktien bezogen: bei der A-Bank 9740, bei der B-Bank 4630 und bei der C-Bank 620, zusammen 14 990, so daß insgesamt 5010 Aktien vorhanden sind, die als Verwertungsaktien verkauft werden sollen. (Vgl. Konsortialkonto G-Aktien.) Inzwischen ist die Zulassung zur Börse erfolgt. Am 1. Notierungstage werden 50%, der Aktien abgegeben, z. T. durch A-Bank, 3 T. durch B-Bank. Kurs: 115'/q. B uchung 15 und 16: Folgende an Konsortialkonto G:Aktien : Effektenkonto G- Aktien '): verke 19u0 1) Während das Bezugskonto als Durchgangskonto das Bezugsgeschäft der eigenen Bezugsstelle kontrolliert, dient das Effektenkonto G-Aktien zur Kontrolle des eigenen Anteils am Verwertungsgeschäft. Es wird bei Eingang oder Überweisung der Zahlungen kreditiert. Kalveram. Bankbuchhaltung. rhuur 3 000 3 300. 10 D. Schwierige Fälle der Bankbuchhaltung. Valuta Nominal Mark G-Aktien à 115%, . 218 500 Spesen. ... . . 2185 16. 4. 190 000 216 315.9 B:Bank: verk. 600 G-Aktien à 1159)9 . . 69 000 Spésseén L .g 690 16. 4. 60 000 68 310.9 Aus dem entstandenen Guthaben sind zirka . 300 000 verfügbar, an denen diesmal auch die Gesellschaft beteiligt ist. Das über 1109/, erzielte Agio beläuft sich auf rund / 12 000.9, wovon die Gesellschaft 90°)9 = rund / 10 000.~ erhält. Buchung 17 und 18: Ausschüttung an j Konsorten und Gesellschaft wie Buchung 8. Buchung 19 bis 21, 23 bis 24: Weitere Verkäufe wie Buchung 15. Buchung '22: Am 19. 5. werden bei schwacher Börse 120 Aktien aufgenommen, um denRKurs zu halten 19. 5. Konso.tialkonto G-Aktien an Effektenkonto AM 12 000 G-Aktien à 1189), zj: Spesen & O -e # 20. 5. 12 000 14 Z3.~ Buchung 25: betrifft eine weitere Ausschüttung an die Konsorten. Der Stückebestand stellt sich nun auf 720 Aktien, während die Konsorten von ihren Einlagen von insgesamt / 2 160 000.2 durch die bisher erfolgten Ausschüttungen A/ 2 100 000.09 zurückerhielten, so daß ihr Engagement noch & 60 000.9 beträgt. Bei Nichtberücksichtiqung des Gewinnanteils der Gessellschaft G kostet dem Konsortium jede Aktie des Restbestar des also 60 000 : 720 = ca. 83%,. Da sonach kein Risiko mehr in dem Geschäste liegt, beschließgt man unter Zustimmung der Gesellichaft die Auflösung des Konsortiums und die Gewinnbeteiligung der Gesellschaft an den Resstaktien unter Zugrundelegung eines Kurses von 1209/4. Stücke und Restguthaben werden unter die Konsorten auf Grund folgender Schlußabrechnung der Konsortialführerin verteilt: Die Gessellschaft hat zu erhalten: a) von den Bezugsaktien (nom. 1 500000 ä 1089/90) . 1 620 000 146 018 Buchhalterische Durchführung eines Konsortialgeschäftes. 147 Valuta Nominal . b) von den Verwertungsaktien (nom. 500000 à 108%/,). . 940 000 Der Erlös betrug von 4410 Aktien ~ 509 384 von 720 Restaktien : (verr. zu 120°/,) 85 536 zus. 5130 Aktien 594 920 hierv. ab 120 Aktien (Aufnahme) 14 018 580 902 + 1109/, 551 100 Der Erlös über 1100 , Betrug ; ..... ® .) 129 802 Hi. rvon erhält das Konssortium 20%, =5960 + 10/4 des über 120%, hinausgehend.Erlöses aus d. Verkauf zu 121°)»6 20 %s5 980 DenRest erhält d. Geselljchafttmit %23 822 zusammen 2 183 822 Sie hat erhalten „......% .../ 2 170 000 Die verbleibenden 13 822 erhält die Gesellsschast gutgeschrieben laut Buchung 26: Konsortium G-Aktien an G-Gesellschaft, Restzahlung .. . z. MWM. 30. 5. ! 22.9 Jetzt wird die Konsortialrechnung unter Berechnung von Zinsen ( } 449.—+) und Spesen (. 43.9) abgeschlossen, wobei Guthaben- und Stückesaldo von / 20 850.~ b jw. 720 Aktien an die Konsorten zur Aufteilung kommen. Buchung 27: Konsortialkonto G-Aktien an folgende Operati:nen . . . . 10 425 Reichsbank von B-Bank 6 255 dsgl. von C-Bank . . 4 170 30. 5. 20 850.0 Restausschüttung In gleicher Weise wird der Stückebestand übertragen gemäß Buchung 28-30. Das Operationen-Konto der A-Bank weist nach Abschluß des Konsortiums einen Schuldsaldo von .s6 19 575.9 und einen Stückebestand von 360 Aktien zu M 100.0 auf. Die A-Bank hat diese Aktien vorverkauft, und zwar am 25. Mai 320 Stück zu 124 Prozent und am 28. Mai den Rest zu 118 Prozent. Durch mau. "I 87 148 D; Schwierige Fälle der Bankbuchhaltung. Buchhalterische Durchführung eines Konsortialgeschäftes. 149 Formular Nr. 97. Konssortialkonto G-Aktien G Z, . . .. ;; z, § att Verfäu | & | satten | Betrag 2 z sse Verfall | S | zahlen | Betrag # S 100 s' § S 100 t , 1| April) 1|120000 25‘lo Einzahlg. + 8 o/, Aufgeld April 1 _ 660000 2 st.:! 1 Eitforderung Y. dt Korfortes treit] ' L F | 660000 z | zt uÛa. Konsorten 35| 280000 !500000: | [4 Bezug % 110 0/, " . 0904 :| Mai | 1 desgl. mai | 1| 291 232000 800000 5 22| 3400 durch B-Bank 22 38| 142120 ! 374000 51 930 Bezugsstorno C-Bank ü: | 9901 3300 6 24 1820 durch A-Bank ; : 72072 200200 16! Ausschüttung a. d. Gesellschaft Mai 16 10000 7 25] 2080 do. 125) 35) 80080 228800 16 desgl. an die Konsorten 16 |14 43400 300000 5 28] 500 durch C-Bank 28| 321 17600 855000 > 191 120 Aufnahme à 118’/, durch -BkK. 20| 100 1401 14018 lol mai | 1s 5849 durch A-Bank 30 642 400 29, 25 Ausschüttung an die Konsorten 231 7| 14000 200000 11 1230 durch B-Bank é 30| 238260 | 135 300 26. z Restabrechnung mit der Ges. 30 13822 l2| . 150 durch C-Bank 130| | 16 500 í Spesen 50, ' 4s Verkäufe. . §1 Zahlensaldo : 30 40 433 ts j151 1900 ä 115 h, durch A-Bank lt 39847 216315 31! Restausschüttung an die Kons. '30. 20850 "1800 a 118 h t: tet ! Us " bss1û ht ju t uus des + 19 ! 54908 300 a 118 9%so durch B-Bauk sig [u 9892' z8046 29 201 720 a 120 9%, durch A.Bank 21/ 91 7698 8$5536 sal hz 210 a 1121 9%, do. 1235) 71 1760 25156 Restausschüttung 28| 3z1| 360 an A-Bank 29, 311 216 an B-Bank 50 3z11 1414 an C-Bank [31 4 0[) Zinsen auf Nr. 40 433 | 449 [ | B12224 [1522055 | [ [ [1522053 Formular Ur. 98. Overationen- Konto s] # ,|Sstücke g §| s | „| stücke ;; E 5 s| à | Verfall | F' | satten | Betrag : S s à Verfall J Zahlen | Betrag f] S ' h00 S E| S ° h00 " rs ] D Einforderung April | ! t:. 194700 ts js I Ausschüttung “i 140000 | 400000 4 . 14 : d0! > [14| 46 ] 345000 | 750000 ; Mai | ? do. Mai | 1| 29 j 116000 | 400000 .8| Mai [311 360 Stückeausschüttung Ig '115 do. 1614| 21000 | 150000 4°lo Sinsen aus Nr. 253 643 2818 25 25; do: ; 1235) 7 | 7000 | 100000 Mai |[31 Gewinn- und Verlustkonto 21 562 27 ; Restausschüttung 30 ' t 10425 25] 320 Verkauf ä 1249', 25) 5| 1964| 39283 ¿sl 40 Verkauf à 118 ’/, 28| 2 93| 4672 N Zahlensaldo 1350' - 253643 a | 559700 [1 T04380 o | 539700 [1 104580 . D. Schwierige Fälle der Bankbuchhaltung. diese Vorverkäufe ist ein Guthaben auf dem Operationenkonto bzw. Engagementskonto von AM 24 380.0 entstanden, das sich bei Berechnung von Buchzinsen auf diesem Konto auf M6 21 562.2 ermäßigt. Dieser Saldo ist bei Jahresschluß auf Gewinn- und Verlustkonto zu übertragen. Das Konsortialkonto war in unserem Falle ungeteilt. Da die Durchführung einer Kapitalerhöhung meist zu komplizierteren und zahlreicheren Buchungen Anlaß gibt, so wird oft das Konsortialkonto in mehrere Sonderkonten zerlegt. So ließen sich in obigem Halle für das Bezugs- und für das Verwertungsgeschäft Sonderkonten anlegen. Auf beiden würde der Gegenwert der Aktien zum Einstandskurs belastet, Bezüge bzw. Verkäufe würden erkannt, so daß der Gewinn aus beiden Geschäften getrennt erschiene. Man vermeidet dadurch eine Unübersichtlichkeit des Kontos, besonders wenn während des Bezugsgeschäftes Verkäufe stattfinden. Die Teilung kann auch in der Weise weitergeführt werden, daß die Mitführung der Gewinnbeteiligung der Gesellschaft G. vermieden wird, indem bei jedem Verkauf von Aktien der Gewinnanteil der Gessellschaft mit dieser direkt durch Gultschrift abgerechnet wird, so daß auf dem Konsortialkonto nur der Gewinn der Konsorten verbleibt. Diese Methode ist empfehlenswert, wenn man undurchsichtige Schlußabrechnungen vermeiden will, oder wenn während der Verkäufe die Abmachungen über die Gewinnbeteiligung geändert werden, oder auch, wenn der Erlös einzelner Verkäufe so erheblich ist, daß sich eine Abrechnung und Gutschrift nach jedem V erkaufe lohnt. Die Teilung kann auch so weit gehen, daß die Konsortialrechnung nur noch als Durchgangsrechnung dient. Jeder Posten, der auf ihr erscheint, wird sogleich auf der Gegenseite in seine Bestandteile zerlegt, so daß niemals ein Saldo erscheint (vgl. Bu-<ung 15-4). Natürlich richtet sich die Art der Kontengliederung nach den Besonderheiten des einzelnen Geschäftes. III. Verbuchung von Termindevisengeschäften und Arbitragen. Devisen einschließlich Schecks und Auszahlungen werden auch auf Termin gehandelt. übernimmt eine Bank am 1. September die Verpflichtung, ultimo des Monats $ 1000.~ zu 4,195 telegraphische Auszahlung zu kaufen, so wird zuweilen die V er-150 Verbuchung von Termindevisengeschäften und Arbitragen. 151 4 buchung der Verbindlichkeit zur Abnahme der Devisen und zur ; Zahlung des Gegenwertes von J6 4195.–9 erst nach der Ab-1 wicklung des Geschäftes in den Primanoten und Hauptbuchd konten vorgenommen. Ebenso wird die Verpflichtung zur Lieferung t und Zahlung im Falle des Verkaufs zuweilen nicht gebucht, sondern nur im Terminkalender notiert. Diese s<webenden Verbindlichk eiten erscheinen dann auch nicht in der Bilanz. In diesen Termingesschäften ruht aber ein starkes Risiko, wenn die Bank es unterläßt, sich rechtzeitig durch Gegengeschäfte zu sichern!). Soll die Bilanz das Obligo aus solchen wagnisreichen Geschäften zum Ausdruck bringen, so müssen die Devisenverkäufe und -käufe auf Termin bereits beim Abschluß in die Buchhaltung einbezogen werden. Dazu sind besondere „Termink onten“" erforderlich. 1. Ein Termingeschäft gegen Mark. Betrachten wir kurz ein Devisen-Termingeschäft gegen Mark, wobei die X-Bank am 1. September an die Discontogesellschaft verkauft ?) : s 1000.– Auszahlung New York à 't 4,21 per 30. 9., Anschaffung Equitrust, so haben wir dabei zwei Buchungsvorgänge zu unterscheiden : a) Den Buchungsvorgang bei der Anwi lung des Termingeschäftes am 1. September, der in die Mark- und Devisenbuchung zerfällt und sich nur auf Terminkonten abspielt. (In die Position kommt er beim Abschluß.) b) Den Buchungsvorgang bei der Abwicklung des Termingeschäfts am 30. September., der in je zwei Mark- und Devisenbuchungen zerfällt. (Ausgleich der Posten auf Termin-Mark- und Termin-Währungskonten und Verbuchung auf den laufenden Konten.) 1) Vgl. Bankbilanzen a. a. O. S. 70 ff. ?) Gegenwärtig sind Devisentermingeschäfte gegen Mark verboten; nur Ussancegeschäfte sind zugelassen. 12.2 D. Schwierige Fälle der Bankbuchhaltung. a) Anwicklung (auf Grund des Händlerzettels). Formular Nr. 99. æ) Abschlußbestätigung. Frankfurt a. M. 1. Sept. 1924. Direction der Discontogesellschaft Frankfurt a. M. Unserem heutigen telefonischen Verkehr zufolge überließen wir Ihnen , 6 1000.09 Auszahlung New-Nork per 30. Sept. à 4.20. Wir erkennen Sie hierfür auf H' Terminkonto mit _ 1000.09 Wert 30. Sept. und belasten Sie für den Gegenwert mit A 4200. ~ auf Mark-Terminkonto. Die Dollars schaffen wir Ihnen bei Verfall bei der ( Equitable Trust Co., reger Hochachtungsvoll X- Bank. 8) Buchung bei der Anwicklung. H-Terminkonto Discontogesellschaft Mark-Terminkonto Discontogesellschaft 1) 1.9. 1000.00 2) 1. 9. 4 4200.- | mm K-Terminenagagementkto. (0.X.Bk) Mk.-Terminengagementkto. (d. X-BkK ) 1) 1:9. 1000,.. — 1 2) 1.9. 44200.2 b) A b wi lung. Formular _nr _100. æ) Buchungsaufgabe. Frankfurt a. M., 28. Sept. 1924. An die Direction der Discontogesellschaft. Gemäß telefonischer Absprache vom 1. 9. überweisen wir Ihnen , 6' 1000.09 Auszahlung New-Nork à 4.20 per 30. 9., die wir Ihnen bei der Equit. ble Trust Co., New-Nork anschaffen und wofür wir Sie auf Dollar-Terminkonto Wert 30. 9. belassten. Dagegen erkennen wir Sie mit U u Sept. auf Markterminkonto. Den Markgegenwert werden wir bei Ihnen erheben. Hochacht 1ngsvoll X-Banktk. 157 Verbuchung von Termindevisengeschäften und Arbitragen. 153 Formular Nr. 101. s) Avis. Frankfurt a. M., 28. Sept. 1924. Equitable Trust Co., New-Nork. Hierdurch bitten wir Sie höfl., an die Direction der Discontogesellschaft, Filiale Frankfurt a. M H 1000.09 Wert 30. 9. per Übertrag zu vergüten (in Worten: Tausend Dollar) und uns unter Aufgabe belasten zu wollen. Hochachtungsvoll X- Bank. Formular Nr. 102. ,) Kassa:Nota. Frankfurt a. M., 30. Sept. 1924. Direction der Discontogessellschaft. Für die Ihnen laut Schluß vom 1. 9. überlassenen H' 1000.—- Wert 30. 9. Auszahlung New-Nork den Gegenwert von . 4200.– erhalten zu haben, wird bescheinigt. A-Bank. J) Buchung bei der Abwicklung. Die Buchungen 1 und 2 waren bei der Anwicklung getroffen worden. k p 3 , A gleichen die Posten our den Terminkonten aus. f i 5 ,. b6 berühren die lautenden Konten. §-Terminkonto Discontoaesellschaft Markterminkonto Discontogesellichaft z) 30. 9. 1000. - | 1) 1 9. 1000. T 2) 1. 9. __ 4200. -| 4) 30. 9. 4200.~ F-Engagementskonto (der X-Bank) Markenagaaementskonto lder XR-Bank) 1) 1.9. 1000. | 3) 30. 9.1000.. 4) 30.9 _ 4200. | 2) 1. 9. 4200.D K-RKonto Nostro Eauitrust H-Devisenkonto ] 5) 30. 9. 1000..0 Z) 30. 9. 1000. - J Fremde Wechsel-Konto Kasssa-Konto | 6) 30. 9. 4200.. H) 30.9. 4200.– 2. Ein Terminusancegeschäft. Nach diesem Termingeschäft „Dollar gegen Mark" wählen wir ein Usanceg e schäft P funde gegen Schweizer Franken“ auf Termin und verbinden dieses Termin-Usancegeschäft gleichzeitig mit einem entsprechenden Kass e-Usanceg e s ch ä f t als Gegenabschluß. In der Durchführung der Geschäfte wählen wir das Kasse-Usancegeschäft als erstes. 1 D. Schwierige Fälle der Bankbuchhaltung. Beispiel einer Devisenarbitrage. (Kasse- in Verbindung mit Termin-Usancegeschäft.) Wir arbitrieren mit dem Comptoir d’Escompte de Genèkve, Basel: Verkauf : £ 1000.–9.~9 à 23.45 Schweizer Usance per 5. 9. gegen Kauf a/Termin: £ 1900.9.~– àä 21.95 Schweizer Usance per 5. 10. Für beide Teile: Pfunde bei der Quaranty Trust Co., of New Vork, London; Schweizer Franken beim Schweizer. Bankverein, Zürich. Die von uns zu führende Korrespondenz besteht aus: 1. unserer Abschlußbestätigung an Comptoir d’Escompte; 2. unserem Auftrag an die Guaranty Trust Co.; 3. unserem Avis an den Schweizer. Bankverein; 4. unserem Terminabwicklungsavis; 5. unserem Auftrag an den Schweizer. Bankverein; 6. unserem Avis an die Guaranty Trust Co. Die buchhalterische Durchführung zerfällt in die Verbuchung des Kasse-Usance- und des Termin-Usancegeschäftes. a) Korrespon denz. Formular Nr. 1053. 1. Abschlußbestätigung. X-Bank. Frankfurt a. M., 1. September 1924. _ Comptoir d'Escompte de Géneve, V;ry ajel. Unserem heutigen telephonischen Verkehr zufolge überließen wir Ihnen: L 1000.0.~9 Auszahlung London per 5. cr. à 23.45 dortiger Usance. Die F 1000.09. stellen wir Ihnen bei der Guaranty Trust Company sis e Cg! H'i:!: London, zur Verfügung, während sie den Gegenert à 23. sfrs. 23 450.0 Wert 5. September an den Schweizerischen Bankverein, Zürich, vergüten. Ferner überlassen Sie uns L 1000 –9.~9 Auszahlung London per 35./10. à 21.95 dortiger Usance. Den Gegenwert mit sfrs. 21 950.~ haben wir Ihnen einstweilen auf Termin-sfrs.-Konto Wert 5 10. gutgebracht, während wir Sie für die uns bei Verfal bei der Guaranty Trust Company, London, anzuschaffenden F 1000.9.~% auf Termin-Pfund-Konto Wert 5.10. belastet haben. .í nm W Ihrer Bestätigung sehen wir entgegen. hocsztt.4azore!! = Bank. 1 ZA Formular Nr. 104. 2. Auftrag an Guaranty Trust Co. X:Bank Frankfurt a. M., 1. Sept.. 1924. Guaranty Trust Company ot New Vork, § A 10201 ... London ; D Hierdurch bitten wir Sie höfl. zu vergüten IT m [: für Rechnung von Vaoxt | Ê Comptoir d'Escompte de 5. 9. per Übertrag | D Génèeve, Basel B . 10% —.-S ., : insgesamt in Worten: î Eintaujend Pfund Sterling- § = : EH 1 § wofür Sie uns unter Aufgabe belasten wollen. Hochzstuuscver . “. . cry U En uV. «» UI 11I I- ~ ].,, D. Schwierige Fälle der Bankbuchhaltung. Formular Nr. _105. 3. Avis an Schweizer. Bankverein. X-Bank. Frankfurt a. M., den 1. Sept. 1924. Schweizerischer Bankverein Zürich. Wir beehren uns, Ihnen mitzuteilen, daß Ihnen für unsere Rechnung Betrag Wert Seitens ] sfrs. 2324500 - 3./9. Comptoir d’'Escompte de Géneve, Basel zugehen werden, wofür Sie uns unter Aufgabe erkennen wollen. Hochachtungsvoll X-Bank. Formular Nr. 106. 4. Terminabwicklungsavis. AX-:Bank. Frankfurt a. M., 29. September 1924. Comptoir d’Escompte de Géneve, Termin-Abwicklung. Basel. Gemäß telephonischer Absprache am 1. September überließen wir Ihnen übernahmen wir von Ihnen sfrs. 21 950.9, L 1000.09. zu 21.95, die Ihnen von dem Schweizerischen die Sie uns bei der Guaranty Trust Bankverein,Zürich, zugehen werden. Comp., London, zur Verjügung Vergütung per 5. Oktober, wo- stellen wollen. für wir Sie auf Termin-sfrs.-Konto Vergütung per 5 Oktober, wobelasten. für wir Sie auf Termin-Pfund-Kto. erkennen. Hochachtungsvoll Y Zank. îS6 . VU r a’ +- Formular Nr. 107. 5. Auftrag an Schweizer. Bankverein. X-Bank. Frankfurt a. M., 30. September 1924. Schweizer. Bankverein, s NM210202 s ürih. i Hierdurch bitten wir Sie höfl. zu vergüten M st; | . L. fur Rechnung von Wert s Comptoir d'Escompte de Géneève, ~~ | 5.10. per Übertrag D ' sfrs. 21 950 i ! . S insgesamt in Worten: = frs. 21950.~ einundzwanzigtausendneunhundertfünfzig Schweizer Frances Z: wofür Sie uns unter Aufgabe belasten wollen. ho<zhg;val Bank. . Ar Basel ... D. Schwierige Fälle der Bankbuchhaltung. Formular Nr. 108. 6. Avis an Guaranty Trust Co. X:Bank. Frankfurt a. M., den 30. Sept. 1924. Guaranty Trust Company of New York, New.Nork. Wir beehren uns, Ihnen mitzuteilen, daß Ihnen für unsere Rechnung Betrag Wert Seitens s ] [ 1000.–1 . 5. 10.1 Comptoir d'Escompte de Génève, Basel zugehen werden, wofür Sie uns unter Aufgabe erkennen wollen. Hochachtungsvoll X-Bank. b) Buchhalterische Durchführung. 1. Kasse-Us ancegeschäft. Verkauf von £& 1000.9..–9 gegen Übernahme von sfrs. 23 450.9 per 5. 9. a) Verkauf: (1) Mark buchung: Wir erkennen das Fremde-Wechselkonto und belasten das Usance-Ausgleichskonto mit dem umgerech-"ttf GUUB tetcrkonis an Fremde-Wechselkonto & 19 000.9. (1) Währung s buchung: Wir belasten das L-Devissenkonto und erkennen unseren ausländischen Korrespondenten: EL-Devisenkonto an ELRonto-Nostro (Quaranty Trust Company) £ 1000.—9.~ b) übernahme: Markbuchunge (1a) Fremde-Wechselkonto an Usance-Ausgleichskonto 46 19 000.-. (14) Währung s buchung: Wir belasten die Schweizer-Bankverbindung für die beauftragte überweisung und erkennen das sfrs.-Devisenkonto: Sfrs.-Konto-Nostro (Schweizer. Bankverein) ansfrs.-Devisenkonto sfrs 23 450.09. 1 58 Verbuchung von Termindevisengeschäften und Arbitragen. 159 2. Termin-Usancegeschäft: Kauf am 5. 9. von L 1000.- per 5. 10. gegen Verkauf von sfrs. 21950.—. a) Terminanwiclung. Das Zielgeschäft wird sofort nach Abschluß buchhalterisch festgelegt (Terminanwicklung). Man benutzt dazu die Terminwährungskonten der betreffenden Kontrahenten. Comptoir d'Escompte wird für die uns per 5. 10. überlassenen €< 1000.–9 auf seinem L-Terminkonto belastet und für die von uns per 5. 10. gekauften sfrs. 21 950. - auf sfrs.-Terminkonto erkannt. Als Gegenkonten dienen die Terminengagementskonten der betreffenden Währungen. Außerdem werden bei der Terminanwicklung die gleichen Markbuchungen wie beim Kasse-Usancegeschäft vorgenommen. aa. Kauf: Fremde Wechselkonto "an Usance-Ausgleichskonto (2) Wert 5. 10. M 17,800. 9 L Dev. Termin-Comptoir-d’'Escompte an L Termin- Engangements-Konto L 1000.09. (Belastung des Gegen -Kontrahenten für die uns per 5. 10. überlassenen L 1000.09.) bb. Verkauf: Usance- Ausgleichskonto an Fremde.wesseibgnio 2a) M 17,800. 7 sfrs. Termin- Engagements-RKonto an sfrs. Termin: Comptoir d’Escompte sfrs. 21,950. b) Terminab wicklung. Bei der Abwicklung des Geschäftes am 5. 10. wird das Comptoir dEscompte de Geneve mit £ 1000.09. auf seinem E£-Terminkonto erkannt und mit sfrs. 21 950.9 auf seinem sfrs.-Terminkonto belastet. Als Gegenkonten dienen wieder die Terminengagementskonten der betreffenden Währungen. Dann muß, je nachdem die Anschaffung der Gegenwerte über das laufende Währungskonto oder mittels Überweisung an einen Korrespondenten erfolgt, das Währungskonto bzw. das Nostvokonto erkannt und belastet werden. In unserem Beispiel wird das L-Konto-Nostro (Quaranty Trust Co. mit £L 1000.–9.9 belastet, während gleichzeitig das L-Devisenkonto erkannt wird; andererseits erkennen wir unseren Korrespondenten Schweizer. Bankverein gegen Belastung des sfrs.-Devisenkontos mit sfrs. 21 950.-. So ist die I. D. Schwierige Fälle der Bankbuchhaltung. Rückbuchung von den Terminkonten auf die laufenden Währungskonten bzw. Nostrokonten durchgeführt. (3) L-Terminengagementskonto an £-Termin-Comptoir d’Escompte £ 1000.-(3a) F-Nostrokonto (Quaranty Trust Co.) an L-Devisenkonto £ 1000.09. (3) sfrs.-Termin-Comptoir d’Escompte an sfrs.-Terminengagementskonto sfrs. 21 950.2, (3a) sfrs.-Devisenkonto an sfrs.-Nostrokonto (Schweiz. Bankverein) sfrs. 21 950.9. Der Gewinn aus diesem Geschäft erscheint als Zunahme unseres eigenen Schweizer-Frankenbestandes auf dem sfrs.-Devisenkonto und dementsprechend als Zunahme unseres sfrs.-Guthabens auf Währungskonio-Nostro. Seine Umrechnung in Mark erfolgt beim Einsezen der umgerechneten Währungsbestände auf Fremde-Wechselkonto zur Zeit des Abschlusses. Fremdes Wechsel-Konto !). 1 a | Usance-Ausgl.-Konto 19000.n. U ance. Ausgl.-Konto 19000.~ ? 17 809).–~ 2.4 . 17 800.9 Usance-Ausgleichs-Konto. l Fr. Wechsel-Konto 19000.0 1 a' Fr. Wechsel-Konto 19000.2 2 A 17 800.0 2 . 17800 — L-Devisen-Konto. _ LE-Konto-Nostro 1000.–9.9 3a L-Ronto-Nostro 1000.29. J ] k 1) 1 = Kassa-Usancegeschäft; 2 – Terminanwicklung; 3 = Terminabwicklung. ' 60 Verbuchung von Termindevisengeschäften und Arbitragen. 161 L -Ronto-Nostro (Guaranty Trust Comp.). 73a| F-Devisen-Konto 1000.20... 0 F-Devisen-Konto 1000.9 sfrs..Devisen-Konto. 5a | sfrs.-Konto-Nostro 21950.0 l a sfrs.-Konto-Nostro 23450.– Gewinn) t: sfrs.-Konto-Nostro (Schweiz. Bankverein). l a sfrs.-Devisen-Konto 23450.0 3a | sfrs.-Devisen-Konto 21 950.– Devisenkonto 1 500.9 (Gewinn) LE-Termin-Engagements-Konto. FL -Dev.-Term.-Uto. 1000.–9.9 1 7 | L-Dev.-Term.-Kto. 1000.9 2 -Devisen-Termin-Konto (Comptoir d'Escompte). 2-Term.-Eng.-Uto. 1000.0.– 3 E-Term.-Eng.-Kto. 1000.– Ka lv er am, Bankbuchhaltung. 1 1 D. Schwierige Fälle der Bankbuchhaltung. sfrs.-Termin-Engagements-Konto. 2a | sfrs.-Termin-Konto 21 950.0 I sfrs.-Termin-Konto 21 950.~ sfrs.-Termin-Konto (Comptoir d’'Escompte). 3 | sfrs.-Term.-Eng.-Kto. 21950.09 2a | ssfrs.-Term.-Eng.-Kto. 21 950.1 IV. Verbuchung eines Devisenleihgeschäftes. Das einfache Devisenleihgeschäft wickelt sich in der Weise ab, daß Kaufleuten oder Banken für einen begrenzten Zeitraum (oft für einen Monat) Währungsbeträge bei einem Auslandsinstitut leihweise zur Verfügung gestellt werden. Beispiel: Devisenleihe von s 8000.09 für einen Monat; Zinsen 90s0. Buchungen: 1. Dem Kunden wird der Währungsbetrag bei der Equitable Trust Co., New York, zur Verfügung gestellt. D e visenkonto an Equit able Trust Co., Kontonostro.. . . . . . .... . ... | 8000.— 2. Der Kunde wird auf Separatkonto dafür belastet. Kun de N, Dollarkonto separato an Devtsenkenten.... .. ... .. . gj 8000.— 3. Der Kunde stellt zwecks Abwicklung bei Dillon, Read & Co., New Nork, s 8000.09 zur Verfügung. Dillon, Re a d &C o Ko nt o n o str o an Devisenkonto. . . . . .. e . .. ._. . J 8000.-162 Verbuchung eines Devisenleihgeschäftes. 163 4. Der Kunde wird auf Separatkonto dafür erkannt. Dieses Sonderkonto gleicht sich nunmehr aus. D e vis enk onto an Kun de N, Dollarkonto s e parato . . . H 8000.9 5. Für die Zinsen wird der Kunde auf Währungskonto ordinario belastet. Run de N, W ähr un g s k onto or d inario an Valutenzinsenk.oonto . . . : . H 60.9 Auch bei der Buchung Nr. 5 kann das Devisenkonto als Durchgangskonto benutzt werden. Anstatt den Währungsbetrag bei einem Auslandsinstitut bereitzustellen, kann die Bank denselben auch auf dem Währungskonto ordinario des Kunden gutschreiben. Die Bank beschafft dann den Kredit zu Lasten eines besonderen Währungskontos separato, zu desssen Gunsten später der Kredit abgedeckt wird. Buchungen: 1. Dem Kunden wird der Währungsbetrag auf Konto ordinario zu Lasten Konto separato zur Verfügung gestellt. Kunde N, D ollarkont o separato an Devisenkonto). . :. . H 8000.— D e visenkonto an Kun de N Dollarkonto ordingrio... t . . F 8000.— 2. Der Kunde ersucht, $8 4000.09 dem Lorokonto des Kunden 3. zu überweisen und die restlichen 8 4000.f ihm bei der Equitable Trust Comp. of New York, New Vork, zur Verfügung zu stellen. Kun de N, D ollark onto ordinario an Devisenk onto ..; . gyH 8000.~ D e vis enkonto an Kun d e 3, D ollarkonto O oro: .! ; . H 4000.~ D e v is enkonto an Equitable Trust Comp. of New N ork, N ew N ork, D ollarkonto notro. L. § . PSS 4000.-1) Das Devisenkonto ist als Übertragskonto bei mechanisierter Buchhaltung unentbehrlich. ï D. Schwierige Fälle der Bankbuchhaltung. 3. Der Kunde stellt zur Abdeckung des Valutenkredites der Bank bei der Guarritus, New York, s 8000.+ zur Verfügung. Guarritus, New N ork, D ollarkonto Nostro an D e vis enkonto . . J 8000.2 D evisenk onto an Kunde N, Dollarkonto ordingario.... ... .. N. .. ; E 80060. 4. Die Bank wickelt das Leihgeschäft ab. Die Zinsen werden auf Konto ordinario belastet. Kunde N, Dollarkonto or dinario an Devisenk onto: . . . . JH 8060.~ D e visenkonto an Kunde N, Dollarkonto separato . ; ... gj 8000.9 Devisenkonto an V alutenzinsenkonto . $ %60.— Für etwaige Guthaben auf Konto ordinario werden dem Kunden während der Dauer des Leihgessschäftes nur Habenzinsen in Anrechnung gebracht. Beim kombinierten Devisenleihgeschäft (ssfrs gegen s) handelt es sich nicht um eine Devisen-, sondern um eine Zinsarbitrage: leihweise Hergabe einer Währungssumme gegen Entleihun g der gleichen Summe in anderer Valuta für einen kurzen Zeitraum und die umgekehrte Transaktion beim Ablauf des Devisenleihvertrages. Nehmen wir an, die X-Bank, Frankfurt a. M., habe ein Guthaben in Schweizer Franken, das ihr eine 6/’9)soige Verzinsung abwerfe, könnte aber durch Hergabe von Monatsgeldern in Dollar 89/0 Zinsen erzielen. In diesem Hall kann sie, anstatt ihr sfrs-Guthaben in Dollar umzuwandeln, ein kombiniertes Leihgeschäft abschließen. Beträgt der kombinierte Zinss a ß ((Überschuß der Dollarzinsen über die Frankenzinsen) 19/, so erzielt sie aus der Weitergabe der Dollar für einen Monat 19/0 Zinsgewinn. Beispiel für ein kombiniertes Leihgeschäft. (Vgl. die Bestätigungssschreiben über An- und Abwicklung.) 1 (A Verbuchung eines Devisenleihgeschäftes. S Foripylar nr.: 109: 1. Eröffnung sg e sch ä f t. X -Bank. Frankfurt (Main), den 22. Okt. 1925. Anglo-Austrian-Bank Ctd., Wi en Wir bestätigen hiermit heute ] Schluß: direk,, Combiniertes Leihgeschäft, von Ihnen geliehen zu haben: Ihnen geliehen zu haben: § 10 000. - vom 22. 10. bis 22.11.25 | sfrs. 50 000. — vom 22. 10. bis 22.11. 25. a 1%,, die Sie uns bei der Equitable k fco. lor die wir Ihnen bei dem Trust Comp. of NewYork, NewYork, || Schweizer. Bankverein, Zürich, anschaffen, wofür wir Sie auf ger. . Konto E M rkennsn Hochachtungsvoll X. Bank. Formular Nr. 110. 2. Ab wic lung. Frankfurt (Main), den 22. Okt. 1925. Anglo-Austrian-Bank Ctd., W ien. rief.] Zufolge unserer [telear.] Vereinbarung vom 20. ct. werden le wir die uns vom N: 22. 11. l' Sie uns die Ihnen v. 22.10. bis 22.11. überlassenen geliehenen K 10000.— sfrs. 50 000.9 Zürich Ihnen bei der Guarritus, bei der Schweiz. Kreditanstalt, New Nork i. Zürich, zurückvergüten, wofür wir Sie auf g Iev: Konto belasten. ' E. v. erkennen. Für 1/%, Zinsen erkennen wir Sie | Für 09[, Zinsen belasten wir Sie auf Dollar-sep.-Konto mit ätf.::1.,2.:::5. - Konto mit Ñ Haben F 8 50 Wert 22. 11. Wert .... Sall die wir Ihnen die Sie uns bei wie oben «cv : anschaffen, wofür wir Sie zum anschaffen wollen, wofür wir Sie Ausgleich auf F -sep. -Konto be- zum Ausgleich auf .. -RKonto Soll lalten. E. v. erkennen. Haben Hochachtungsvoll XK - Bank. 1 GF . D. Schwierige Fälle der Bankbuchhaltung. Buchungen: Es werden nur die Verbuchungen auf den Personenkonten in schematischer Form dargestellt. Bei allen Transaktionen wird das Devisenkonto als Durchgangskonto benutzt. Die Nummern der Buchungen entsprechen der nachstehenden Aufzählung der Buchungsfälle. I. Anwicklung am 22. Oktober. la. Die Anglo Austrian Bank, Wien, stellt uns bei der Equitable Trust Co., New Vork, s 10000.+ zur Verfügung. 1b. Die Anglo Austrian Bank wird dafür auf s-Konto separato erkannt. 2a. Die X-Bank stellt der Anglo Austrian Bank bei dem Schweizer. Bankverein, Zürich, frs 50 000.9 zur Verfügung. 2b. Die X-Bank belastet dafür die Anglo Austrian Bank auf sfrs-Konto separato. Il. Abwicklung am 22. November. Za. Die X-Bank überweist an die Guarritus, New Nork, $ 10000.— zugunsten der Anglo Austrian, Wien. 3b. Die Anglo Austrian wird dafür auf 8-Konto separato belastet. 4a. Die Anglo Austrian überweist sfrs 50 000.9 an die Schweizer. Kreditanstalt zugunsten der X-Bank. 4b. Die Anglo Austrian Bank wird dafür auf sfrs-Konto separato erkannt. 5a. Die Anglo Austrian Bank wird für 1% Zinsen auf s8-Konto separato erkannt. 5b. Der Valuta-Zinsbetrag wird einem Valuta-Zinsenkonto belastet. 6a. Die Zinsen werden bei der Guarritus angeschafft. 6b. Die Anglo Austrian wird auf s-Konto separato für diese Anschaffung belastet. Nunmehr gleichen sich die beiden Separatkonten und das als Durchgangskonto dienende Devisenkonto, das im Dienste der Kontrolle des Devisenleihgeschäftes steht, aus. Ebenso gleichen sich die beiden sfrs-Konten nostro aus. Als Effekt der ganzen Verbuchungen zeigt sich nur eine Belastung auf Valutazinsen-1 66 Verbuchung eines Devisenleihgeschäftes. 167 1 konto und eine entsprechende Gutschrift auf Konto Guarritus, 1 New Nork. Der Zinsgewinn aus der Verwendung des entliehenen # s-Betrages zu einem höheren Zinssatz tritt hier nicht in Erschei-" nung, weil die entsprechenden Buchungen fehlen. R Anglo-Austrian- F-Konto separato. Anglo-Austrian-sfrs.-Konto sePaAraAto. de 3 b F 10000.9 | 1b K 10000.0 2b sfrs. 50 000.9 ' 4 b sfrs. 50 000.2 da 6b F ss | z. K 8.50 ® > = >=Ä :::ii J S T ] Equitable Trust Co. Schweizer Bank-Verein. enn a g 10000.-- | | 2a sfrs. 50 000.2 Guarritus, New Nork. Schweizer Kreditanstalt. 3a F 10000.0 44A sfrs. 50 000.-; 8.50 Val.-Zinsen-Ronto. J F 8.50 Devisen-Konto. ifrs. 1 b 10 NNO. - 1 a I MA...; 2 A 50 000. - 2 b 50000.9 3 A 10 000.7 3 b 10000. - 4 b 50 000.9 4 a 50 900.9 5 A 8.50 5 b 8.50 H A 8.50 6 b 8.50 __20017.09 | 100000.~, _20017. 100000.~_ ).) E s sfrs. ) Uu. . E. Die Mechanisierung der Bankbuchhaltung. E. Die Mechanisierung der Bankbuchhaltung. Alle Großbanken und viele Bankinsstitute mittlerer Größe sind damit beschäftigt, ihr Buchhaltungswesen durch Einführung von Maschinen zu mechanissieren. Sie folgen darin einer Entwicklung, die in den Vereinigten Staaten von Amerika. schon vor mehreren Jahrzehnten ihren Anfang nahm. Durch die Fortschritte der Technik in der Dervollkommnung der Bureaumaschinen wird diese Bewegung stark gefördert. Die in Deutschland zur Anwendung kommenden Buchhaltungsmasschinen sind meist amerikanischen Ursprungs. Die allgemeine Einführung derselben steht in Zusammenhang mit der durchgreifenden Reorganisation der Bankbetriebe nach der Zeit der Inflation. Die Dinge sind noch im Fluß. Es wäre verfrüht, in der vorliegenden Schrift nur die mechanisierte Buchhaltung darzustellen. Man müßte dann bei dem vorgeschriebenen Umfange des Buches wichtige Betrachtungen über Wesen und Technik der Bankbuchhaltung ausschalten, um Platz für die Darstellung aller Voraussetzungen und Mittel der Mechanisierung zu gewinnen. Auch ist zu bedenken, daß die alten Methoden der Bankbuchhaltung nicht aussterben werden. Banken bzw. Bankabteilungen mit kleinem Gesschäftsumfang wird man nicht auf Maschinenbetrieb umstellen, weil die sehr teuren Apparate hier nicht voll ausgenutzt werden können. Wir begnügen uns daher mit einer kurzen Einführung in das Wesen der Mechanisierung und der Darstellung einiger typischer Fälle. 1. Voraussetzungen zur Mechanisierung. Bei dauernder Verrichtung der gleichen geisstig-mechanisschen Teilarbeit wird allmählich die kritische Überlegung bei jedem einzelnen Arbeitsgang ausgeschaltet und durch die einer Mechanik vergleichbare Gleichförmigkeit in der geistigen Haltung des Arbeitenden zur Arbeit verdrängt. Mechanisierung ist eine Folge der Arbeitsspezialisierung und schreitet mit dieser fort. Ihr Gebiet ist vor allem der Großbetrieb mit Häufung gleichartiger Fälle. Die Aufteilung der Arbeitsprozesse in sich gleichförmig wiederholende Teilarbeiten ermöglicht die Einführung von Ma-1 68 Voraussetzungen zur Mechanisierung. ) schinen, welche den mechanischen Teil der Arbeitsleistung überf nehmen. Unter der hier zu besprechenden Mechanisierung der Buchhalt tung versteht man die Durchführung der buchhalterischen Arbeit ten mit Hilfe von Maschinen. Im Bankbetrieb ist die Anwendung t von Maschinen nicht auf die Buchhaltung beschränkt. Im modernen Betrieb steht die Maschine und das mechanische Arbeitsverfahren im Dienst der Kasssengebarung, der Expedition, des Briefdurchlaufs durch die Abteilungen, der schriftlichen Verständigung unter denselben usw. (elektrische Geldzählmaschinen, Kopier-, Adressier- und Frankiermasschinen, Portokontrollkassen, Rohr- und Seilpostanlagen, Fernschreiber usw.). Die eigentliche Domäne der Mechanisierung ist jedoch die Buchhaltung. Infolge des Überwiegens des mechanisch geistigen Arbeitselements gegenüber dem rein geistigen und infolge der Fülle des Buchungsmaterials ist sie zur Durchführung der Mechanisierung besonders geeignet. Die Bankbuchhaltung ist gekennzeichnet durch eine große Zahl gleichartiger Buchungsposten, die täglich in annähernd gleichem Umfange wiederkehren. Das entspricht dem Charakter der regulären Bankarbeit, die in der Erledigung vieler Einzelvorfälle gleicher Art (Effekten- und Devisenkäufe und Verkäufe, Depoteinund Ausgänge, Scheckinkasso usw.) besteht. Jeder Geschäftsfall der gleichen Art wird nach dem gleichen Schema, in der gleichen Reihenfolge und unter Benutzung derselben Formulare aufgezeichnet und weiterbearbeitet. Dabei wiederholen sich die gleichen Buchungsdaten in den Grundbüchern, Sach- und Personenkonten, Skontren, Buchungsaufgaben, Ausführungsanzeigen usw. Die Übereinstimmung der verschiedenen Eintragungen muß durch Ablesen, Nachaddieren, Abstimmen usw. fortlaufend geprüft werden. Vielfach werden zum Zweck dieser Abstimmung besondere Kontrollbücher geführt (vgl. Kontokorrentkontrollbuch S. 125). Da es sich beim Bankgeschäft um eine überwiegend abstrakte Wertverrechnung (Umschreibung von Konto zu Konto) handelt, so ist die tägliche Abstimmung ein wesentliches Erfordernis. Diese tägliche Kontrolle verlangt aber die pünktliche, restlose Durchführung aller Buchungen am Tage des Geschäftsvorfalles. Durch diese Eigenschaften der Bankbuchhaltung (Vielheit, Gleichförmigkeit und ununterbrochene Folge des Buchungsmaterials, mehrmalige Wiederholung der gleichen Daten, Notwendigkeit täglicher Aufbuchung und Abstimmung) sind die Voraussezungen zur Mechanisierung gegeben. 1 GC t E. Die Mechanisierung der Bankbuchhaltung. 2. Die Mittel der Mechanisierung. Es gibt zahlreiche maschinelle Hilfsmittel für Ausrechnung und buchhalterische Verarbeitung der Gesschäftsvorfälle. Die T hales-Rechenmaschine (verwandt damit die Brunsviga- und die Triumphator-Rechenmaschine) wird durch Handkurbel in Bewegung gesetzt und dient dem Devisen- und Effektenrechner beim Ausrechnen bzw. beim Nachrechnen von Kurswert, Provision, Steuerbetrag usw. Einfachere Rechenmaschinen, die nur zur Addition Verwendung finden können, > bei kleinerem Faktor auch zur Multiplikation in Form wiederholter Addition oder durch Zerlegung in Teilprodukte und Summation derselben + sind die A ddiator-, die Comptator-Rechenmaschine und eine Anzahl von Maschinen anderer Namen, aber im Prinzip gleicher Art. Die Scribola führt auch Subtraktionen aus. Diese Maschinen werden durch Stifteinstellung in Tätigkeit gesetzt und bieten infolge des Fehlens von besonderen Kontrolleinrichtungen keine bestimmte Gewähr für rechnerische Sicherheit. Die Benutzung erfolgt als Hilfsmittel neben der manuellen Arbeit. Von Mechanisierung des Betriebes reden wir erst, wenn die Maschinen systematis<h zur Durchführung des gesamten Arbeitsganges (nicht nur als Hilfs- oder Kontrollmittel) verwendet werden. Als Mittel dieser systematischen Mechanisierung dienen Schreibmaschinen, Rechenmaschinen, schreibende Rechenmaschinen und rechnende Schreibmasschinen. a) Schreibm aschinen. Ein Mittel der Mechanisierung ist die Schreibmaschine nur bei Erledigung verschiedener Teilarbeiten in einem Arbeitsgang. Die Mechanisierung der Kassaeinzahlungen z. B. kann in einem größeren Betriebe dadurch erfolgen, daß man in einem Arbeitsgang auf dem Wege des Durchschlagverfahrens folgende Belege herstellt: 1. Gutschriftsanzeige an den Kunden, 2. Buchungsbeleg für die Kontokorrentabteilung, 3. Kassenquittung, 4. Durchschlag zu 1 für die Registratur, 5. Beleg zur Erstellung der Primanota. Alle Belege (5) werden täglich zusammengeheftet. Die Beträge werden mit Hilfe einer schreibenden Additionsmaschine auf einem 170 Die Mittel der Mechanisierung. 171 Bogen addiert. Belege und Bogen stellen zusam m en die Kassaeinzahlungsprimanota dar. Vor Einführung ta dieses Verfahrens mußte jeder der 5 Arbeitsvorgänge für sich vor-B nommen werden und. die üÜbereinstimmung, der Eintragungen mußte J sorgfältig nachgeprüft werden. Jetzt genügt eine einmalige Konrt trolle eines der 5 Belege; diese Kontrolle aber ist sehr gewissenel haft vorzunehmen, weil sich sonst der Fehler durch alle Durch-1] schläge hindurchzieht. Will man verschiedene Durchschläge herstellen, die in der Ma-] schine bleiben, um die Buchungsposten laufend aufzunehmen, q während das erste Blatt (z. B. die Buchungsaufgabe an den . Kunden) bei jedem Posten ausgewechselt werden soll, so kann man ] die Schreibmaschine durch die sog. Billingvorrichtung er-1 gänzen. Das beschriebene erste Formular wird bei einem Hebel-; druck ausgeworfen, und beim Einlegen des neuen Formulars 1 verschieben sich automatisch die in der Maschine liegenden weiteren ' Blätter (z. B. Primanotabogen, Skontro usw.) um eine Zeile. j Bekannte Billingvorrichtungen sind die der Under-. wood- und der Ideal-Schreibmaschine. b) Rechenmasschinen. Wir denken hier besonders an die elektrisch betriebenen Maschinen, die für alle vier Grundrechnungsarten Verwendung finden können („A r<himedes“ v. R. Pöthig in Glashütte und „Mercedes-Eukli d“ der Mercedes Bureaumasschinenwerke, Mehlis i. Th.). Je nach Art der vorzunehmenden Operation werden bestimmte Hebel auf Addition, Subtraktion, Multiplikation oder Division eingestellt. Dazu stellt man die Zahlen ein, mit denen gerechnet werden soll. Sie erscheinen zur Kontrolle in den Schaulöchern einer besonderen Kontrollspalte. Wenn man nun den seitlich ausgezogenen Zählwerkschlitten durch Einschalten des elektrischen Motors in Bewegung setzt, so erscheint beim Stillstand des Schlittens das fertige Resultat in den Schaulöchern. Diese Maschinen, mit denen nur gerechnet, nicht aber geschrieben werden kann, haben Bedeutung für die Nn achkontrolle der f Le Runge. in der Effekten-, Devisen- und Sortenabteiuno Ä . . E. Die Mechanisierung der Bankbuchhaltung. c) Schreibende Rechenmaschinen. Es handelt sich hauptsächlich um Additionsmasschinen, die jede hinzuzuaddierende Zahl auf eine durchlaufende Papierrolle oder . bei breitem Wagen > auf einen Bogen drucken und dann — beim Niederdrücken der Motortaste + die Addition mit der vorhergehenden Zahlengröße vornehmen. Sie sind durch eine einfache Vorrichtung auf Subtraktion einzustellen. Die Continentäl-, die Görz- und die Burroughs. Additions-, m a sch ine sind sämtlich mit Volltastatur ausgestattet, d. h. mit den Ziffern 1-9 in der Einer-, Zehner-, Hunderter- usw. Reihe. Dagegen hat die Astramasschine nur neun Zifferntasten und einige Nulltasten (Z3ehntastenmaschine). Sie will an Arbeitsweg sparen und das Blindschreiben ermöglichen, hat aber den vorher genannten Modellen gegenüber den Nachteil, daß die Zahl gleichzeitig mit der Niederschrift hinzuaddiert wird, also nicht vorher kontrolliert werden kann. Der Gebrauch dieser Maschinen ist mannigfaltig (Addition von Primanotabuchungen, Eff ektenumssätzen, Scheckaufstellung en usw.). Sie dienen als Mittel der Mechanisierung meist in Verbindung mit Scdthreib- oder Buchhaltungsmasschinen. d) R echnende Schreibmaschinen. Sie sind entweder reguläre Schreibmaschinen, verbunden mit Zählwerken für Längs- und Mueraddition und Subtraktion oder Kombinationen von Schreib- mit vollkommenen Additionsmaschinen. Die „Urania-Vega“" (Clemens Müller A.-G., Dresden) ist eine deutsche Maschine dieser Art, ausgestattet mit zwei Zählwerken, die nicht gleichzeitig in Tätigkeit gesezt werden können. Mueradditionen können nicht ausgeführt werden. Die in den Zählwerken stehenden Zahlen werden durch Niederschrift gelöscht. Für den Bankbetrieb kommt diese Maschine nur in begrenztem Umfange in Frage. Die Smith-Premier-Masschine wird im Bankbbetriebe vielfach verwendet. Sie ist eine Schreibmaschine mit besonders breitem Wagen und einer Anzahl Zählwerken für Längs- und Queraddition und für Subtraktion. Bei der ihr verwandten 172 Die Mittel der Mechanisierung. 173 Remington-Buchhaltungs ma s <h in e wird der Rechenmechanismus durch elektrischen Antrieb ausgelöst. Großer Beliebtheit erfreut sich auch die Underwo o d-Bo o kk e ep in.g - M aschine, eine Walzenmaschine mit elektrischem Antrieb, Längsj und Mueraddition, Subtraktion und einer Reihe guter Kontrollvorrichtungen (Kontrollspalte, Klarstern !) usw.). Die Zählwerke können für besondere Zwecke gespalten werden. Man kann auch einzelne Zählwerke bequem ausschalten, ohne sie abnehmen zu müssen oder Rechenoperationen vornehmen, ohne gleichzeitig zu schreiben. Besondere Vorteile: leichter Anschlag, fast geräuschlose Arbeit, Springwagen mit automatischem Rücklauf, direkte Ausführung von Subtraktionen (nicht durch Addition der Komplementärzahlen). Die Burrough-Buchh altungs ma schin e (vergl. Kontoblatt Form. Nr. 112 S. 176) gestattet nur kurze TertabkKürzungen zu schreiben (z. B. Ba Barzahlung, Ez Einzahlung, üb - Überweisung usw.). Sie hat ein Additions- und ein Subtraktionswerk, Springwagen, elektrischen Antrieb und Kontrollvorrichtungen der verschiedensten Art. Sie schreibt den alten Saldo, den Zu- oder Abgang und wirft automatisch den neuen Saldo aus. Zur Führung von Kontokorrenten (auf losen Blättern) ist sie besonders geeignet. Die Smith-Premier-, die Remington- und die Undert wood-Masschine sind zur Erteilung von Effekten- und Devisenabrechnungen sowie zur gleichzeitigen Anfertigung einer Reihe von Durchschlägen besonders geeignet. Das Format der Abrechnungen ist sehr schmal und lang, weil die Beträge für Steuer, Provision, Courtage und der ausmachende Betrag nebeneinander in Spalten angeordnet sind, entsprechend der Anordnung der zugehörigen Zählwerke, in denen sie senkrecht addiert werden. Jeder Bogen für Abrechnungen enthält 8—10 Streifen für Einzelabrechnungen, die an den perforierten Stellen voneinander getrennt werden können, während die darunter liegenden Durchschläge (Primanota, Skontro usw.), die gleichzeitig dieselben Eintragungen aufnehmen, keine Perforierung aufweisen. (Vgl. Form. Nr. 111.) ') Unter Klarstern versteht man eine Kontrolltaste, von deren Anwen-" zu 4:12. NL u V:; VU. r hy; te Die richtige Niederschrift einer im Zählwerk ausgewiesenen Zahl ist- gleichfalls nur dann erfolgt, wenn sich der Klarstern niederdrücken läßt. 174 E. Die Mechanisierung der Bankbuchhaltung. Die Mittel der Mechanisierung. 175 Formular Nr. 111. J Ic . . . Perforiert a t c Cra s (v 16 s.# Us §5: wean te tetanen. § Pertoricrt mt . ttt ttt ttt ttt th tut deer Ankaufss. Rechnung Lastschrift I m Prov. Bör- — hz! EN Käufer Vermittler stur itzt. Gegenstand ttächitt. Kurs | tciirte "tz „End: Lctt + “gts. ' betrag ' Zssch. wert makler-u. betrag | siellg. Börsenumsatzsl. , sonst. Geb Bei Irrtum änderung vorbehalten. R-Bänk ; Stücke- Stücke Händler- e UUz Auszahlung zu Gursten Währungs-kontos des Kunden. Kommission Vermittlers bezw. Käufers. 4 Perforiert J 4 Perforiert J Die Verwendung dieser Maschinen empfiehlt sich auch zur A n- Ebenso vielseitig in der Verwendungsmöglichkeit ist die Elfertigung der Saldobilanz: Die beiden ersten Spalten liot-Fisher-Buchhaltungs maschine. Sie unterscheidet addieren die Soll- und Habensummen der Kontenseiten auf; in sich von den genannten Maschinen vor allem durch ihre h orizonden nächsten zwei Spalten werden die Salden ausgeworfen und tale, flache Schreibplatte. Auf diese werden die zu beaddiert. In ähnlicher Weise dienen die gleichen Maschinen zur druckenden Formulare aufgelegt; die Maschine bewegt sich darüber Anfertigung von Coupons-, Sche>- und Wechsel- auf zwei Schienen. Infolge der eigenartigen Anordnung der Typen aufstellungen, wobei sie mit der Niederschrift gleichzeitig die hat sie eine besonders starke Durchschlagskraft, so daß bis zu Addition vornehmen. Verwendet man diese Maschinen zur Ver- zehn Unterlagen in einem Gang bearbeitet werden können. Die buchung der Kontokorrente mit Durchschrift des Gebrauchsfähigkeit wird erhöht durch ein neues Karboni-A uszugs, so beginnt man jede Buchung mit der Niederschrift sierverfahren. Das Einlegen von Kohlepapier, das besonders des alten Saldos, bucht die Soll- und Habenposten zu oder ab und bei vielen Durchschlägen und großen Formaten erhebliche Zeit in schreibt den automatisch errechneten neuen Saldo nieder (horizon- Anspruch nimmt, wird dadurch ersetzt, daß die Rückseite des oben tale Addition und Subtraktion). liegenden Blattes an bestimmten Stellen mit einem Farbstoff f Formular Nr. 112. > Konto blatt der Burrough - Buchhaltung s maschine. t gta Name: A@rs Lrt/czrd . Konto Nr. Z11 _ i tür Ut: Derr t t . y ur = jfetaritie St ö Datum Berz, Nummer TB § w 1v Haben w Saldo Saldo-Vortrag Bemerkungen I ] § avsrtrag: 1.000000n0... ] Jul. 15. Ba 9566. 16.07 70000,00 1 .070000, 004 1.070000, 00 t Jar: 16.53 s676: 16:01 350.55. sw ic z::550 . Jul. 20. Vg 45§ .. 20.07 877 .000 . 0û . - _ 2[!4343: ; 02/1434: ü zu!: 21:4: B70: 32:91 342.155.75.- 11000:00 21!149:453%7) 21/24. 45. § je: és: us ¿g' 31:09 15005 .00 50001 . 30DT 50001 . 30- .2 Aug. 20. Ub §99: 20. 08 12.000 .00 . - : 19824.553 27541:35 ; e: 25. Ve 122. 26.08 1.325 . 30 é/4):220 é261.26 fi Sept. 1. Wr 302. 1.09 6.730 . 75.7 64 . 10DT 64 . LÖ- ] Sept .15. Ba 245. 16.09 5700.00 5635 . 90% 5635.90 |. §rtt:50: és z: Z:z8 6.855 .90 .- uzco: eo 855.901 6835.30 S J al Die Mittel der Mechanisierung. 177 beliebiger Färbung überzogen ist, der beim Niederdrücken der Typen die Schrift sauber und deutlich auf dem nächsten Blatt erscheinen läßt. Da man die durch Farbstoff präparierten Stellen auf der Rückseite so verteilen kann, daß nur die für den nächsten Beleg notwendigen Texte und Ziffern auf diesem sichtbar werden, so lassen sich in einem Arbeitsgange Belege ziemlich abweichenden Inhaltes herstellen, besonders wenn man bedenkt, daß die Vordrucke sehr verschiedenartig sein können. Die Elliot-Fisher-Maschine ist eine reguläre Schreibmaschine in Verbindung mit Zählwerken für Längs- und Queraddition und für Subtraktion durch Verwendung von Komplementärzahlen. Sie gestattet die maschinelle Verbuchung in gebundene Bücher. Die Verbuchung auf das richtige Konto wird durch jedesmalige Wiederholung der Kontonummer in der dafür vorgessehenen Spalte kontrolliert. Die Maschine hat keinen elektrischen Antrieb. Am meisten wird sie verwendet zur Anfertigung der Primanoten in Verbindung mit Durchschlägen verschie d ener Art (Bu-< un gs auf ga b en und Unterlagen für die weitere Bearbeitung der Geschäftsfälle sowie Eintragung in Hilfs- und N eb enbücher). Eine neue Burrough-Maschine ist die Moon-H o pk ins-Fakturiermaschine. Sie schreibt jeden Text und rechnet in den vier Grundrechnungsarten. (Direkte Multiplikation und Division, also nicht auf dem Wege wiederholter Addition bzw. Subtraktion.) Die automatisch addierten Ergebnisse erscheinen in Schaulöchern und werden mit Hilfe von Ressultattasten gedruckt. Die Maschine hat Kolonneneinsteller und automatischen Wagenrücklauf. Sie wird in manchen Betrieben zur Anfertigung von Abrechnungen verwendet. Ihre Bedienung ist etwas schwieriger, wie die der vorher genannten Maschinen. Die Hollerith- und die Powers-Masschine sind bei einigen großen Banken hauptsächlich zu sstatistischen Zwekk en eingeführt. Sie werden elektrisch betrieben und bestehen aus der Loch-, der Sortier- und der Tabelliermas’ < ine. Mit Hilfe der Lochmasschine nehmen die Lochkarten durch Lochung an den durch Ziffern bezeichneten Stellen die festzuhaltenden Daten auf (Kontonummer, Betrag, Fälligkeit, Art des Geschäftes usw.). Nach diesen Daten können die gelochten Karten in der Sortiermaschine beliebig sortiert werden. Die Kalv eram, Bankbuchhaltung. [2 178 E. Die Mechanisierung der Bankbuchhaltung. Arbeitsweise der Sortier- und der Tabelliermaschine beruht auf Elektromagnetismus, der bei der Berührung der gelochten Stellen jeder durchlaufenden Karte die Schließung eines Stromkreises und durch Inkrafttreten des dadurch ausgelösten Mechanismus die Aufnahme der durch die Lochungen gekennzeichneten Daten bewirkt. Während die Sortiermaschine gruppiert, besorgt die Tabelliermaschine die Addition der durch die Lochung gekennzeichneten Einzelzahlen. Die Powers-Maschine eignet sich infolge ihres Tabellendruckes auch als Buchhaltungsmaschine. Für jeden Bucungsposten ist eine besondere Lochkarte anzufertigen. Man bringt die Karten in den Tabellendrucker und läßt von diesem eine als Primanota dienende CListe schreiben, die automatisch addiert wird. Der Tabellendrucker druckt in der Regel nur Zahlen. Der Kunde, die berührten Konten und die Art des Geschäftsvorfalls werden daher mit Zahlen wiedergegeben, die am Kopf der Listen erklärt sind. Man verwendet die Maschine besonders zur Anfertigung täglicher und monatlicher Kontoauszüge, zur Bearbeitung der toten und lebenden Depotkonten, zur Gruppierung der Bu-<un g s fälle nach den v erschiedenen Skontren, zur Aufstellung des Staffelknechts bei der Z3insrechnung usw. Die Buchhaltungsmaschinen der verschiedenen Systeme sind mit Kontrolleinrichtungen mancher Art ausgestattet. Manche von ihnen besorgen jederzeit die Saldierung der Konten, einzelne zeigen das Überziehen der Konten automatissch an (Underwood-Bookkeeping, Burrough). Fast alle ermöglichen die mühelose Aufstellung der Tagesbilanz durch die Löschung der Endadditionen in den Zählwerken und ihre Sammlung in geeigneten Aufstellungen. 3. Formen und Umfang der Mechanisierung. Nur selten wird ein Bankbetrieb mit einem Schlage auf Maschinen umgestellt. Gewöhnlich macht man einen Versuch in einzelnen Abteilungen und geht allmählich zur Mechanisierung des Gesamtbetriebes über. Dabei ergibt sich häufig, daß man sich in verschiedenen Abteilungen auch verschiedener Maschinentypen, je nach ihrer besten Verwendungsmöglichkeit, bedient. Die Benutzung verschiedener Typen hat gegenüber der Einheitlichkeit aller Maschinen den Nachteil, daß bei einem internen % Formen und Umfang der Mechanisierung. [1179 Personalwechssel die Notwendigkeit neuer Anlernung gegeben ist, und daß verschiedenartige Formulare verwendet werden müssen. Oft bildet diese Benutzung verschiedener Maschinentypen ein Durchgangsstadium zur einheitlichen Mechanisierung, soweit sich diese in allen Abteilungen überhaupt durchführen läßt. Die Art der Mechanisierung einer Bankbuchhaltung hängt besonders davon ab, ob die Primanoten zentralisiert oder d ezentralisiert geführt werden. Bei einer Zentralisation der Primanoten sind alle Buchungsmasschinen (für Kassssa-, Effekten-, Devisenprimanota usw.) in einem Raum vereinigt. Diese Zentralisation hat den Vorteil, daß mit der einzelnen Buchung gleichzeitig die Eintragungen in die Kontokorrente und die Kontenauszü ge erfolgen können. Voraussetzung dabei ist eraktes Zusammenarbeiten aller Abteilungen, damit das Maschinenbureau immer rechtzeitig im Besitz sämtlicher zusammengehöriger Buchungsunterlagen ist. Bei Dezentralissation der Primanoten werden Rückfragen über fehlende Unterlagen leichter vermieden. Eine Anpassung an das verschiedene Arbeitspensum der einzelnen Abteilungen ist hier leichter möglich. Dagegen kann die gleichzeitige Verbuchung der Kontokorrente nicht erfolgen. Theoretisch ist wohl die Z entralis ation der Primanoten als Org anissationsf orm höheren Grades anzusprechen, weil sie sich dem Ideal der gleichzeitigen Verbuchung in den Grundbüchern, Hauptbuchkonten, Skontren und Personenkonten unter gleichzeitiger Ausfertigung der Aufgaben und Auszüge nähert; aber praktische Erwägungen führen meist zur dezentralissierten Mechanisierung, wobei die Kontokorrenteintragung hHandschriftlich erfolgen muß. Ein Blick in die Praxis zeigt, daß die Kontokorrentbuchhaltung von der Mechanisierung in der Regel am längsten ausgeschlossen bleibt, obwohl dort alle Voraussetzungen infolge der gleichförmigen, schematischen Arbeiten vorliegen. Wenn in Amerika fast in jeder Bank auch Kundenkonten und Kundenauszüge mit der Maschine hergestellt werden, so darf nicht übersehen werden, daß die amerikanischen Banken infolge weitgehender Arbeitsteilung einen viel einfacheren Aufbau ihres Betriebes zeigen als der gemischte deutsche Bankbetrieb, der durch die Vielheit seiner Geschäfte einer geschlossenen Durchführung der Mechanisierung große Schwierigkeiten bereitet. Das schrittweise Vorgehen und die Buntheit der Mittel bei der Mechanisierung in ; E. Die Mechanisierung der Bankbuchhaltung. Deutschland, wodurch der Eindruck einer gewissen ungleichen und willkürlichen Umorganisation hervorgerufen wird, ist teilweise in dem Charakter unserer Banken begründet. In Girozentralen, Kommunalbanken und Sparkassen, die ein gleichförmigeres Arbeitspensum erledigen, ist die Mechanisierung leichter und deshalb weiter fortgeschritten, als in unsern Industrie- und Handelsbanken mit dem „Warenhauscharakter“.. Es darf auch nicht übersehen werden, daß die Durchführung der Mechanisierung eine Kostenfrage ist. Die Rechnungsabschlüsse der Großbanken für 1924 und 1925 sind durch Aufwendungen für kostspielige Buchhaltungsmaschinen erheblich belastet. Zwischen der Methode rein manueller Schreibarbeit und der vollkommenen Umfstellung der Buchhaltung auf teure Spezialmaschinen liegen zahlreiche Möglichkeiten, auch mit einfachen Mitteln eine teilweise Mechanisierung - besonders im kleinen und mittleren Bankbetrieb + durchzuführen. So können in der Korrespondenz, die sich mit der Erledigung der Kontoüberträge beschäftigt, auf einer einfachen Schreibmaschine gleichzeitig die Belastungs- und Gutschriftsaufgaben einschließlich der Kopien und die Primanota hergestellt werden. Ist der Begünstigte eine Bank, die den Übertrag weiterleitet, so läßt sich ein weiteres Formular ausfertigen, das diese als Ausführungs- und Belastungsanzeige zurückschickt (üblich im Verkehr von Silialen mit ihrer Zentrale). Die Anwendung des Billingverfahrens „ist hier besonders vorteilhaft. Eine wichtige Frage, welche Form und Umfang der Mechanisierung beeinflußt, ist die nach der Aus dehnung auf die V orstadien der Verbuchung und die Art der Verknüpfung von Vorstadien mit der Verbuchung. Daß man die Durchschläge der Abrechnungen, nachdem man sie mit Hilfe einer schreibenden Additionsmaschine addiert und zusammengeheftet hat, als Primanota verwendet, ist bei vielen Banken Gepflogenheit. Skontren und Kontokorrente müjsen dann handschriftlich eingetragen werden. Um die handschriftliche Eintragung der (Effeizten- und Devisen-) Skontren zu ersparen, kann man den zusammen mit der Abrechnung hergestellten Durchschlag in der Weise perforieren, daß man für jeden Posten einen schmalen Streifen abtrennen kann, den man in das Skontro der betreffenden Gattung einklebt. Der Vorteil dieser eine große Sorgfalt und Genauigkeit erfordernden Arbeitsweise erscheint gering. i s(0) Beispiele der Mechanisierung aus der Effektenabteilung. 181 Bei einzelnen Buchhaltungsmaschinen, z. B. bei der Moon-Hopkins, erfolgt die maschinelle Herstellung der Abrechnungen in der Weise, daß sie gleichzeitig mit der Maschine gerechnet und geschrieben werden, während bei ssonst üblichen Verfahren die einzelnen Posten der Abrechnung vorgerechnet werden und die Maschinen sich auf die Addition der Einzelposten beschränken. Andererseits fehlt hier eine Verbindung mit der Grund- und Kontenverbuchung. 4. Beispiele der Mechanisierung aus der Effektenabteilung. a) Durchschreibeverfahren mittels der Schreibmaschine. In der Börsenkorrespondenz einer Großbank wird ein ,Börsenbogen“, nach Kauf und Verkauf getrennt, fünffach auf dem Wege der Durchschrift ausgefertigt. Das Original geht an die E ff ektenabrechnung, die an Hand von Belegen die Abrechnung herstellt und das Original des Börsenbogens zur Kontrolle benutt (vgl. Form. Nr. 113 S. 182). Durch sch la g 1 verbleibt in der Börssenabteilung. Durchschlag 2 wandert zur Effektendurchlieferung als Grundlage für die Regulierung der Stücke und für die Verbuchung des Skontros. Durchschlag 3 und 4 gelangen an das Sachdepotbuch zur Kontrolle und Abstimmung. Mit dem Börsenbogen wird gleichzeitig die Ausführungsanzeige für den Kunden ausgeschrieben (Billingverfahren). Die Effektenabrechnunaen werden ebenfalls mit der Schreibmaschine mit fünf Durchschlägen in versschiedenfarbigem Druck und Papier angefertigt. Durchschlag 1 dient zur Bildung der Primanota und als Beleg zur Verbuchung des Kontokorrents. D urchschlag 2 geht. an die Registratur; D urchschla g 3 ist Unterlazse zur Verbuchung des Effektenkontos; Durchschlag 4 ist Kontrollbeleg für die Depot buchhaltung; Durchschlag 5 bleibt in der Eff ektenabrechnu ng für den Fall von Reklamationen. Das Original ist das Abrechnungsformular für den Kun den. Die Texte auf den einje!ues Formularen ändern sich entsprechend ihrem besonderen weck. 102 E. Die Mechanisierung der Bankbuchhaltung. Formular Nr. 113. Kauf Börse vom 28.9. 25. nr. 5 gefettete M , n e. , o se l s s ( 6 tame des ʧ §§ nom. ett. iv. g é § pense: kunden 1.2 [S gattung Coup.| S S hungen ztÔt: . S M. Obergaßner 25 ' 28.9.3000. Höger 1924 | 69 Die Spalten 1.7 haben in allen Formularen den gleichen Vordruck. In Durchschlag 1 fehlt die Spalte 8; in Durchschlag 2 (Rotdruck) heißt die Spalte 8: Skontro und die Spalte 9: Stücke zugeteilt oder verkauft am .... In den Durdhschlägen 3. u. 4 lautet Spalte 8: Saldo, Spalte 9: abgestimmt durch . . . und eine weitere 10. Spalte: geliefert am . . . b) Mechanisierung mit Hilfe der Smith-Premier-Maschine (vgl. S. 175). Die getätigten Effektenabschlüsse werden handschriftlich in einen Bogen gemäß Form. 114 eingetragen und dreifach auf verschiedenfarbige Blätter durchgeschrieben. Durchschlag 1 dient zur Eintragung in das Steuerbuch (Sammlung der abzuführenden Steuer). Es ist auch möglich, die gesammelten Durchschläge 1 selbst als Steuerbuch zu verwenden; Durchschlag 2 geht an das Stückekonto; Durchschlag 3 an die Revisionsabteilung; das Original wird an die Effektenabrechnung geleitet. An Hand dieser Urschrift werden die Abrechnungen mit Hilfe der Smith-Premier-Maschine angefertigt. Den Endbetrag der einzelnen Abrechnung errechnet die Maschine horizontal aus dem Kurswert, nachdem Stempel und sonstige Gebühren vom Abrechner ausgerechnet worden sind. Zwei Durchschläge für die NT Formular Nr. 114. Bogen gefertigt: 28. Sept. 1925. Ur.. 23. pers: mak. | S§luß- | F Verkäufer Auftrags- îter Nennwert Gattung ) urs ier | Note Ê Nr. Kasse cCief..Karte nr. Ff - - < Georg Grim- z ..LL . “.ch loss: sfr. 1 nm q f Ä Revision erledigt : z S & § Cag ure! 'Schluß. |S 2 E] Tag " TSS d. Nennwert Käufer Auftrags- 1 U.~~s E | Note s§k| d. | Sû S Abr. Nr. Kasse CLief.-Karte! Nr:. S S Abr. E. 8.90 29. 9. Vorstehende zwei Streifen bilden ein Formular. § M w: ur. 72 . ur 164 E. Die Mechanisierung der Bankbuchhaltung. Beispiele der Mechanisierung aus der Effektenabteilung. 185 Formular Nr. _115. Bont e Verkaufs- Rechnung Gutschrift “ttf |Datum] Verkäufer Schluß- | urtcet Gegenstand *ttdhtth Kurs [uz Htcy verge s td: | Wert- Z; ‘qeuss: k: tg betrag Zssch. h wett ". sönft. Geb. betrag | tels. uzstil.unhh. 72 | 29. 9. Georg Grim- _ | heimer 28. 9. 2000.09 Gelsenkirchner 21 | 75 |1460.. 20.t 1439.35] 29. 9. Bei Irrtum änderung vorbehalten. X.Bank u §gz zu Lasten HE. (Händler-) & mmisjion 1 des Verkäufers. Formular Nr. 116. KBank Effekten Konto Gutschrift (Devisen-) 1% sf. | Datum] Verkäufer Schluß- teumte:t Gattung ] ragt Kurs [s agi... miller. erst j!zrh pz e grsr Nr. | tag hetrac 1 u. sonsst. Geb. g I. Börsenumfagt. Ü 290 9. Georg Grim- 2283. 9. 2000. Gelsenkirchner 75 [1460.. 20 1439.35] 29. 9. ' heimer ;1 »| 05 8.90 ; u. 8.90 1686 E. Die Mechanisierung der Bankbuchhaltung. Markbuchhaltung zur Verbuchung des Kontokorrents und für die Kevisuzettcils werden gleichzeitig hergesstellt. (Vgl. Form. Nr. 115. Im gleichen Arbeits gange wird auch die Verbuchung des Effektenkontos (chronologische Folge der Verkäufe in allen Effektengattungen) und die Verbuchung des Effektensskontros vorgenommen. Die letztere Verbuchung erfolgt so, daß der maschinell hergestellte Skontrobogen, der perforiert ist, in kleine Streifen für je einen Geschäftsfall aufgeteilt wird, die auf die steifen Kontenblätter des Skontros der betreffenden Effektengattungen aufgeklebt werden. (Vgl. Form. Nr. 116.) Die Maschine bewegt den Bogen für Konto und Skontro jeweils um eine Zeile weiter, während sie den Bogen der Abrechnungsformulare um die Breite eines Abrechnungsformulares nach oben schiebt (Billingverfahren). In der untersten Zeile werden die in den Zählwerken angesammelten Summen der einzelnen Spalten in rotem Druck wiedergegeben. Durch die Niederschrift werden die Zählwerke, welche bisher die Summen sJichtbar zeigten, geleert und müssen dann auf Null stehen (Kontrolle der richtigen Niederschrift). Die Abrechnungsformulare, Effektenkonto- und Skontrobogen sind einheitlich für Verkäufe schwarz, für Käufe rot gedruckt. Der Text der Formulare ist nicht ganz eindeutig. ,„Effektenverkaufsrechnung“ bedeutet einen Verkauf des Kunden zu Lasten Stückekonto und zugunsten Kontokorrentkonto. Der Aufdruck „Gutschrift“ auf den Verkaufsabrechnungen ist als gleiches Kennwort auch auf dem Konto- und Skontrobogen angebracht. Er bezieht sich auch dort nur auf das Konto des Kunden; denn für das Effektenkonto stellt ein Kundenverkauf eine ,Lastschrift“ dar. Die Maschine kann von ungelernten Kräften bedient werden. Die einzigen Beträge, die errechnet werden müssen (Provision, Courtage, Stempel), werden vorgerechnet und in das Original des Börsenbogens eingesetzt. Alle übrige Rechenarbeit leistet die Maschine. Eine Kontrolle des Effektenkontos erübrigt sich, da es stets richtig gebucht und aufaddiert ist. c) Mechanisierung mit Hilfe der Elliot-Fisher-Maschine (vgl. S. 175). Die Verwendung dieser Maschine in der Effektenabteilung ist äußerst vielseitig. Hauptsächlich dient sie zur Ausfertigung - [z: [I INIDI VI.. AF n © ~y~ ~~ & 0 vu Ju Formular nr. _117. Börsenprimanote v. 28. 9. 19 .. Kauf Effekten-Ausgang Gattung: Harpener ] v 10 11 J eingegangen Erekution | wp Käufer Nominal Kurs Mak. Nominal i n an Kurs b3w. exekut. . oqugei. fs Dat. | Betrag per | Nr. 23 1. Fil. Mainz 3 000.~ 1021/41 Leo 4 000.0 Effektenbk.1102!/, t 2. Hs. Stadter S 000.— 102.1. , 7 000.9 Speyerell [1021/, ! 3. Depositenk. C 8 000.9 1021/,| Ran || 5 000.0 Dt. Bank 1021!/, 4. Aug. Neu 6 000.9 102. „ 93 000.– Bethmann 102 3 000.9 Dt. Bank 102 22 000. - 22 000.0 Formular nr. _118. Durchschrift für die Effektendurchlieferung Abnahme . zugeteilt geliefert :1 Dat. |Betrag| Z Dat. Betrag Zins- Disposit.. ts 1. Fil. mainz 3 000.29. 9.500. | 1925 [r' Leo || 4 000.~, Efektentk. 1102| 29. 9.4000. -| 1925 | i. Depot . usw. Formular Nr. _119. Durchschrift für das Steuerbüro ] . E . 10 ~ B-Kompensationen u. steuerpflicht. | Steuer- entrichtet direkte Geschäfte Wert fat . | 7 1. Fil. Mainz , 3 000.~ 11021/,] Leo || 4 000.7 Effektenbk. 1021|. 3 067.50 . 3%)06 z : r U I. 9 20 188 E. Die Mechanisierung der Bankbuchhaltung. der Börsen- und der Effektenprimanoten, der Kassa bog en für Eff ektenein- und -aus gang (Martverrechnung) und der Effektenein- und -ausli ef erungsb o g en (Stückeverrechnung). Die ,„Händlerbogen“ werden vom Effektenhändler handschriftlich mit drei Durchschlägen angefertigt. Nach einer Durchschrift wird die Börsenprimanota (vgl. Form. Nr. 117) mit Hilfe der Elliot-Fisher-Maschine in drei Eremplaren hergestellt, und zwar wird für jede Effektengattung ein eigener Primanotabogen angelegt, so daß sich das Ausziehen der einzelnen Gattungen aus der Primanota und die getrennte Verbuchung, die früher durch die Effektendurchlieferung und das Steuerbureau vorgenommen werden mußten, erübrigt. Diese beiden Abteilungen arbeiten jetzt nach den zwei Durchschlägen der Börssenprimanota. (Vgl. Form. Nr. 118 und 119 S. 187.) Die stark umrandeten Teile der Durchschriften werden in den betreffenden Abteilungen ausgefüllt. Die Effektendurchlieferung benutzt bei Lieferungen aus Verkäufen die Abrechnungskopien, bei Annahme aus Käufen die Lieferungsbelege als Grundlage. Die Verkaufsprimanota (rot gedruckt) zeigt in Spalte 7 anstatt „Zu beziehen von“ die Worte ,zu liefern‘’ und in Spalte 9 anstatt „eingegangen usw.“ das Wort q,geliefert“. Bei Verkäufen wird die Börsenprimanota dreimal durchgeschlagen. Die dritte Durchschrift bildet für die Tresorverwaltung die Unterlage zur Entnahme der verkauften Stücke aus dem Depot und zur Ablieferung an die Effektendurchlieferung. Bei anderer Ausnützung der Elliot-Fisher-Maschine kann man ~ für Verkauf und Kauf getrennt + in einem Gang herstellen: 1. Depotprimanota, 2. Effektenprimanota, 3. Abrechnung für den Kunden !). 5. Beispiele der Mechanisierung aus der Devisenabteilung. a) Verwendung der einfachen Schreibmaschine. b) Verwendung der Smith-Premier-Maschine. In diesen beiden Fällen werden Abrechnung und Verbuchung grundsätzlich in gleicher Weise wie beim Effektengeschäft vorgenommen. Bei der Benutzung der Smith-Premier werden für G 1) trat, W. H e ss elm a n n: Die maschinelle Bankbuchhaltung, Münen 1925. Beispiele der Mechanisierung aus der Devisenabteilung. 189 Effekten- und Devisengeschäfte durchgängig die gleichen Formulare und Kontenblätter benutzt. ch Verwendung der Elliot-Fisher-Maschine. Bei Käufen und Verkäufen lassen sich gleichzeitig herstellen: a) die Währungsprimanota, 3) die Markprimanota, y) die Aufgabe an den Runden. Man kann auch die maschinelle Verbuchung der nicht gehandelten Währungsposten van der maschinellen Verbuchung für gehandelte Währungsposten (vgl. S. 77 ff.) trennen und erhält dann zwei verschiedene Formularssätze. Es läßt sich nunmehr die Verbuchung von Primanota, Konto und Währungskontoauszug sowie die Herstellung verschiedener Buchungsaufgaben gleichzeitig vornehmen. Die Währungsprimanota kann dabei nach Loro (Kunden) und Nostro (Auslandsbanken) getrennt Fein. Wir beschränken uns auf die Wiedergabe dieser beiden Primanoten und eines Kontoblattes. (Vgl. Form. Ur. 120 22 S. 190.) Die Spalte „Eigene Währungen“ im Form. Nr. 120 dient zur Feststelung der Geschäfte für eigene Rechnung und zur Kontrolle der Händlerpositionsbücher. Das Form. Nr. 121 für die Währungsprimanota Loro kann um beliebig viele Spalten verlängert werden. Das Devisenkonto kann untergeteilt werden in Devisenkonto, Devisen-Provissionskonto, Stempelkonto, Portokonto usw.!). 1) Literatur: R. Lenz: „,Rechenmaschinen u. Masch. Rechnen"; L. Br aun er: „Orga Handbuch erprobter Büromaschinen“; H esselm ann: „Die maschinelle Bankbuchhaltung‘; Die drichs: „Die Verwendung maschineller Hilfsmittel im Bankbetrieb“; W e i ß g er b e r: 3. f. h:§ }15/63 .; ZV §é l e: „Zahlungsverkehr“ III 49; H e m p el m a n n: „Bankarchiv“ [|76. Formular Nr. 120. Währungen Währungs-Primanota Nostro vom 30. Sept. Blatt 67 | HU : ~t ; " rt! Soll | Haben Yeuer *urtes ' [zu Rotterdam’sche Bank 30. 9.| Rimessne . . . . 1) | 2390.9 . 32600.~ ] ' tr 1026.~ Barcelays Bank . . 30. 9.1! Verg.Export-A.-G. . 424. .. 140. J1 166.2 . i1100 Equitrui)t . . . . 129. 9. ) Entnahmen . . . 29., 9. 0._| 1 000.9 I !) Kann erst nach Erteilung der Gutschriftsaufgabe eingesetzt werden. § Formular Nr. 121. * Währungen Währungs-Primanota Loro vom 5. OKt. Blatt 102 Flttr ]. f T st Wert Soll | Haben ! Uézer - F | 1000.01 Hans Höhn . . . 95,. 10.1 Entnahme . . . . | 5. 10. 420.- 580.— ] L E S. Pensberger . . 39,. 10. Überw. Mailand . 2. 10. Vz 110000.~ _ Pes.| 5000.09 Alfonso Parres . . 35. 10. Rimessne . . . . 230. 9| 1250.09 6250.- T Formular Nr. 122. Kontoblatt. . att 1 : Firma I. P a pp e s, Frankfurt a. M. F Konto im Kontokorrent mit X-Bank. D Flisr f Cort Wert Soll | Haben, Neuer Sinszahlen aldo S _ Saldo Tage | Soll [Haben " | 1000. 6.10. | Schecke . . & - 12.10, 200.091 1 200 - 4 , 1200.9 6. 10.. Entnahme . . . . 6.10. 320.— | 880 .-' | 80.9 6. 10.1 Überw. New-Nork . 6. 10. 120..]| 1000.-Namc Text We. Tame Tex. ; BI n ex Die Selbstkostenrechnung im Bankbetriebe. 191 F. Ergänzung der Buchhaltung durch Selbstkostenrechnung und Stiatistik. I. Die Selbstkostenrechnung im Bankbetriebe. Auch im Bankbetriebe wäre eine möglichst genaue Selbstkostenrechnung sehr geboten, einerseits um die Selbstkosten der einzelnen Dienstleistungen festzustellen und damit ein Bild über die Rentabilität zu gewinnen, andererseits zur Erkenntnis der technischen Organisation und Betriebsgebarung. Daß eine derartige Kalkulation der Aufwandsfaktoren bisher vernächlässigt wurde, hat seinen Grund wohl im wesentlichen in der nicht ganz einfachen Erfassung einer großen Zahl kleiner Einzelleistungen, an deren Erledigung oft mehrere Abteilungen zusammenwirken. Die Frage, wie eine solche Kalkulation erfolgen könnte, führt zu folgenden Möglichkeiten : 1. a) Die Kosten der allgemeinen Betriebsbereitssschaft. Sie setzen sich zusammen aus den Kosten für Abnützung, Instandhaltung und Versicherung der Gebäude und Mobilien, für Licht und Heizung, für Gehälter aller jener Leiter und Angestellten, die keiner bestimmten Abteilung vorsstehen oder zugeteilt sind, sowie aus den Ausgaben, die für das Unternehmen als Ganzes in Frage kommen, z. B. Zinsen auf das eigene Kapital, Aufwendungen für Steuern, Reklame usw. Diese Aufwendungen sind dem Gesamtbetriebe zu belasten und können nach irgendeinem Verteilungsschlüssel, z. B. Höhe der Umsätze, Zahl der beschäftigten Personen, Gehälter, auf die einzelnen Abteilungen umgelegt werden. b) Die Kosten der Abteilungsbereitschaft. Hierfür kommen außer den bereits unter a aufgeteilten die Sonderaufwendungen der einzelnen Abteilungen in Frage. Die Kosten der Hilfsabteilungen werden dabei auf ie Leistungsabteilungen je nach dem Grade der Beanspruchung durch die lezteren umgelegt. So können z. B. die Aufwendungen für die Personalabteilung nach der Zahl der Angestellten der einzelnen Abteilungen, die Aufwendungen für die Expedition nach der Zahl der auf jede Abteilung entfallenden Briefe aufgeteilt werden. Aus der auf diese Weise aus a und b entstehenden Gesamtsumme der Aufwendungen jeder Leistungsabteilung für einen bestimmten Zeitraum und der für die gleiche Zeit statistisch erfaßten Zahl der Teilleistungen läßt sich der Anteil jeder Teilleistung errechnen. Berücksichtigt man dann noch das verwendete Material, wie Be- 192 F. Ergänzung der Buchhaltung durch Selbstkostenrechnung usw. legformulare, Buchungsbogen usw., so kann der Gesamtaufwand für einen Auftrag ermittelt werden. 2. Man kann auch von dem Gedanken ausgehen, die für einen Auftrag verbrauchte Normalarbeitszeit festzustellen und die Aufwendungen dafür zu errechnen. Ersteres kann erfolgen, indem man aus der Erfahrung heraus oder > bei rein mechanischen Verrichtungen + mittels Zeitstudien die Zeiten für die einzelnen Teilleistungen bestimmt. Der Gesamtaufwand für einen Auftrag setzt sich dann wie folgt zusammen: a) Aufwand für verbrauchte Arbeitszeit, entweder unter Zugrundelegung eines Durchschnittspreises für die Zeiteinheit oder ~ genauer = unter Berücksichtigung des Anteiles von Beamten der verschiedenen Gehaltsklassen an dieser Arbeit (z. B. Aufwand für: a Minuten Ulasse |11, b Minuten Klasse |11, € Minuten Klasse IV usw.). b) Anteil an den Kosten der Abteilungsbetriebsbereitschaft. Es muß errechnet werden, welcher Kostenbetrag auf eine Zeiteinheit bei den einzelnen Gehaltsklassen entfällt. Dieser ergibt sich aus der Überlegung, daß der Gesamtkostenbetrag proportional der Gehaltssumme auf die einzelnen Klassen und innerhalb der Klassen auf die Zeiteinheit verteilt wird. (3. B. Klasse I: Zahl der Angestellten 3.3 > 25 Tage X 8 Stunden x 60 Minuten 36 000 Minuten. Kosten je Zeiteinheit kutt! H !:41:.1:1 c) Kosten für Material unter Berücksichtigung etwaiger Materialverluste. 3. Die unter 1 und 2 dargestellten überlegungen führen zu einer weiteren Möglichkeit, und zwar zur Kalkulation auf dem Kundenkonto; Aufwendungen und Erträgnisse werden dort einander gegenübergestellt. Die Gesamtaufwendungen würden sich auf einem solchen Konto zusammensetzen aus: a) Kosten für Arbeit und Material zur Führung des Kontos, einschließlich der anteiligen Kosten für Betriebsbereitschaft; b) Kosten als Folge des zugrunde liegenden Kreditgeschäftes (Passsiv-Zinsen, Provision usw.); c) Kosten der einzelnen Aufträge und Diensstleistungen, errechnet nach Methode 1 oder 2. Diesen Aufwendungen sind die Erträge aus Zinsen, Provision, Gebühren usw. gegenüberzustellen. Auf diese Weise ließe sich die Rentabilität eines jeden Kontos ermitteln Bantkistatistik. 193 und gleichzeitig die Grenze feststellen, von der ab eine Tätigkeit Ertrag einbringt. Nach den hier nur in großen Zügen skizzierten Überlegungen dürfte wohl kaum ein Zweifel darüber bestehen, welch große Bedeutung einer derartigen Kalkulation der Selbstkosten im Bankbetriebe zukommt. Wenn auch die Methoden auf den ersten Blick etwas kompliziert erscheinen, so wird ihre Verwirklichung in der Praxis doch zeigen, daß dies keineswegs zutrifft, und daß hier die Interessen der Betriebe und der Wirtschaft gewahrt werden. Bei der Organisation der Buchhaltung kann durch eine zweckmäßige Kontengliederung und Anlage von Hilfsbüchern auf die besonderen Bedürfnisse der Selbstkostenrechnung in weitem Maße Rücksicht genommen werden. II. B ankstatist ik. Hier haben wir zu unterscheiden die eig entliche Betriebs - statistik und die Statistik der auß erbetrieblich en Ers < einungen. Die erstere wiederum läßt sich unterteilen in B est an dssta tistik (aktive und passive Bestände im ganzen und in einzelnen Arten, Statistik der Kapitalbeschaffung, -verwendung und Liquidität), interne Verk ehrs- bzw. Um atzstatistik (Umsätze, Aufwendungen und Erträge im ganzen und in ihren Teilen, Feststelung des Verhältnisses zwischen Umsätzen, Be-. ständen, Aufwendungen, Roherträgen und Gewinnen) und Statistik der personalen und sachlichen Verhältnisse (Personalstatistik, Kundensstatistik der ausgehenden Briefe, der Buhungen usw.). In den meisten Fällen wird eine gut organisierte Buchhaltung ohne weiteres in der Lage sein, dieses statisstische Urmaterial zu liefern, sofern bei ihrer Anlage diese statistischen Zwecke beachtet wurden. (Spalteneinteilung der Primanoten, Einrichtung von Neben- und Kontrollbüchern usw.) Die weitere Derarbeitung dieses Urmaterials zu Tabellen, Diagrammen und dergleichen erfolgt am besten in einer besonderen st at istis che n Abteilung, die einer der bestehenden Abteilungen, z. B. dem Sekretariat, der Hauptbuchhaltung oder dem Archiv angegliedert werden kann. Eine solche Statistik ist für einen modernen Betrieb unerläßlich, denn erst mit ihrer Hilfe ist es möglich, einen schnellen Überblick über alle Vorgänge, über den Erfolg und über die Betriebsökonomik zu gewinnen. Während es sich bisher nur um die eigentliche Betriebsstatisstik handelte, wäre nun noch die Statistik der außerbetrieb-Kalv eram, Bankbuchhaltung. ] Z 194 F. Ergänzung der Buchhaltung durch Selbstkostenberechnung usw. lichen Erscheinungen zu erwähnen. Hier kommt in der Hauptsache in Betracht die St atistik des Kapital- und Gel dmarktes, der Preise und Kurse für Effekten, Devisen und Waren, der Konkurrenzunternehmungen dowie d er Industrie- und Handelsfirmen. Diese Art von Statistik wurde mehr oder weniger bisher schon gepflegt, und zwar meist durch das Archiv, indem dort Bilanzen und Geschäftsberichte gesammelt, Fachzeitschriften und Zeitungen eingeordnet und die für die Betriebspolitik wesentlichen Auszüge und Vergleichszusammensstellungen angefertigt wurden. Literaturverzeichnis. Literaturverzeichnis. B end er, Buchführung im Bankgeschäft. Berlin 1897. Benten, H ild., Einrichtung und Betrieb einer Großbankfiliale. Leip-Brot - Lehrbuch der Bankbuchhaltung. Stuttgart 1924. Buchwald, Br., Die Technik des Bankbetriebes. Berlin 1924. § Diedrichs, Joh., Die Verwendung maschineller Hilfsmittel im Bankbetriebe. Berlin 1923. Einhardt, D. J., Organisation und Buchhaltung eines mitteldeutschen Privatbankhauses. Linz 1911. G öb b e ls, M., Der Filialbetrieb der deutschen Kreditbanken. Ber-GORE: Betriebskalkulation im Bankgewerbe. Berlin 1925. H ert el, O., Kontokorrentlehre. 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Weißgerber, C., „Vereinfachung der Abwicklung des Wertpapierhandels durch Verwendung von Schreib- und Buchungsmaschinen“", Ziegl Z: "(.* Vorrespondenz und Buchführungsabteilung einer Groß-O hart qt ' VY. t t112u:asc<hinen“, Z. 10, S. 140, J.11, S. 124. Zeitschrift für handels wissensschaftliche Fo0 r s < ung. Zeitschrift für Handels wisssenscha ft un d H and els prax is. Zeitschrift für Betriebswirtschaft. Betriebswirtschaftliche Rundschau. Bank-Archiv. Die B ank. Bankwissensschaft. Zahlungsverkehr. Das G eschäft. Magazin der Wirtschaft. Beispiele der Mechanisierung aus der Effektenabteilung. 181 B > D ) Bei einzelnen Buchhaltungsmasschinen, z. B. bei der Moon- ; Hopkins, erfolgt die maschinelle Herstellung der Abrechnungen in t der Weise, daß sie gleichzeitig mit der Maschine gerechnet und h geschrieben werden, während bei sonst üblichen Verfahren die ein- [ zelnen Posten der Abrechnung vorgerechnet werden und die Ma- j schinen sich auf die Addition der Einzelposten beschränken. Andererseits fehlt hier eine Verbindung mit der Grund- und Kontenverbuchung. 1 4. Beispiele der Mechanisierung aus der Effektenabteilung. . a) Durchschreibeverfahren mittels. der. Schreibmaschine. : In der Börssenkorrespondenz einer Großbank wird ein ,„Börssenbogen“, nach Kauf und Verkauf getrennt, fünffach auf dem Wege der Durchschrift ausgefertigt. Das Original geht an die E ff ektenabrechnu ng, die an Hand von Belegen die Abrechnung herstellt und das Original des Börsenbogens zur Kontrolle benutzt (vgl. Form. Nr. 113 S. 182). Durchssch la g 1 verbleibt in der Börsssenabteilung. Durchsc<la g 2 wandert zur Effektendurchlieferung als Grundlage für die Regulierung der Stücke und für die Verbuchung des Skontros. Durchschlag 3 und 4 gelangen an das Sach depo tb uch zur Kontrolle und Abstimmung. Mit dem Börsenbogen wird gleichzeitig die Ausführungsanzeige § für den Kunden ausgeschrieben (Billingverfahren). Die Effektenabrechnungen werden ebenfalls mit der Schreibmaschine mit fünf Durchschlägen in verschiedenfarbigem Druck und Papier angefertigt. Durchss<lag 1 dient zur Bildung der Primanota und als Beleg zur Verbuchung des Kontokorrents. D ur ch- E schlag 2 geht an die Registratur; D urchschlag 3 ist , Unterlagse zur Verbuchung des Effektenkontos; Durch- : schlag 4 ist Kontrollbeleg für die Depotbuchhaltung; ß Durchschlag 5 bleibt in der Effektenabrechnung für den Fall von Reklamationen. Das Original ist das Abrechnungsformular für den Kunden. Die Terte auf den einzelnen Formularen ändern sich entsprechend ihrem besonderen Zweck.