4. Buch. V. Teil. Die Steuern.
IV. Abschnitt.
Die Umsatzsteuer.
1. Charakteristik. Wir reihen die Umsatzsteuer in keine der
großen Kategorien ein, weil wir deren Charakter für unentschieden
halten. Es hat den Anschein, daß sie eine Steuer auf den geschäftlichen
 Verkehr ist, doch umfaßt sie auch Leistungen, die nicht
in den Kreis des geschäftlichen Verkehrs gehören. Es hat den
Anschein, als ob sie eine Steuer auf den Verbrauch wäre, sie erstreckt
 sich aber auch auf Gegenstände der Erzeugung. Sie hat
dabei auch den Charakter einer indirekten Einkommenbesteuerung
(Besteuerung des Einkommens als Ausgabe, Ausgabenbesteuerung),
Ja in manchen Erscheinungen einer indirekten Vermögensbesteuerung.
In ihrer Einrichtung erscheint sie als Besteuerung aller Verkehrsakte
 auf allen Punkten, in allen Stadien des Umlaufsprozesses. Sie
hat unbedingt die Eigenschaft, der Staatskasse große Einnahmen
zu sichern. Die Umsatzsteuer ist neben der Einkommensteuer in
der Nachkriegszeit die festeste Basis des Staatshaushaltes geworden.
Sie ist aber auch eine der unbeliebtesten Steuerarten, die jedenfalls
 viel zur Verteuerung des Lebens beiträgt. Dabei verursacht
sie außerordentlich hohe Verwaltungskosten, erfordert einen kolossalen
 Kontrollapparat und veranlaßt unaufhörliche Reibungen und
Konflikte zwischen dem Staat und seinen Bürgern.
2. Geschichtliches. Den Ursprung der Umsatzsteuern finden
wir nach Wagner in den allgemeinen Verkaufssteuern, die schon in
älterer Zeit, im 14., 15. Jahrhundert in Frankreich, Südeuropa, im
16. Jahrhundert in Böhmen vorkommen ?). Die größte Bedeutung gewann
 jedoch die Umsatzsteuer in den Vereinigten Staaten von Nordamerika,
 die in schwierigen Zeiten zu wiederholten Malen zur Umsatzsteuer
 griffen, um den notleidenden Staatshaushalt zu unterstützen.
 Mit dem Verschwinden der Notlage wurde die Steuer
wieder abgebaut. Den weitgehendsten Gebrauch machte man von
der Umsatzsteuer im Bürgerkriege: die meisten Waren, auch Rohstoffe
 und Halbfabrikate, wurden der Steuer unterworfen. Hier
müssen wir den Ursprung jener Steuer suchen, die im Weltkriege
und in der Nachkriegszeit in. den meisten Staaten zur Anwendung
kam, und die ihre fiskalische Aufgabe jedenfalls vollkommen erfüllte.
3. Durchführung der Umsatzsteuer. Unter den Be-)
 Wagner sagt von den älteren Verkaufssteuern, „denen man wohl den
Mischcharakter von Verbrauchs-, Verkehrs- und gewerbesteuerartigen Auflagen
zusprechen kann“ (a. a. O0. III. Teil, Spezielle Steuerlehre S. 133).
?) A. a. O. S. 205. (Siehe auch Grabower, Geschichte der Umsatzsteuer
(Berlin 1925)).

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